LIABILITIES/HUTANG Program Percepatan Akuntabilitas Pemerintah

Presentasi berjudul: "LIABILITIES/HUTANG Program Percepatan Akuntabilitas Pemerintah"— Transcript presentasi:

1 LIABILITIES/HUTANG Program Percepatan Akuntabilitas Pemerintah
Kementerian Keuangan RI LIABILITIES/HUTANG

2 Liabilities Pengorbanan manfaat ekonomis (asset) di masa yang akan datang yang sifatnya probable karena kewajiban sekarang untuk mentransfer barang / jasa ke entitas lain sebagai akibat transaksi/kejadian masa lalu

3 Klasifikasi liabilities
Current liabilities/Hutang lancar Non current liabilities/Hutang tak lancar Klasifikasi penting untuk menghitung current ratio, current ratio menggambarkan kemampuan peru- Sahaan memenuhi kewajiban jangka pendeknya.

4 Current liabilities Liabilities/hutang yang pelunasannya menggunakan aktiva lancar dan umumnya akan dilunasi kurang dari satu tahun atau satu siklus operasi normal perusahaan mana yang lebih lama Persediaan Kas Piutang

5 Contoh Klasifikasi Hutang $5,000 31-12-2004 31-12-2005 Current
Non Current Jatuh tempo

6 Non Current liabilities
Liabilities yang tidak bisa dikategorikan sebagai current liabilities

7 Pengukuran Liabilities
The definite in amount/jumlahnya pasti The estimated liabilities/jumlahnya harus diestimasi The contingent liabilities/hutang bersyarat, suatu hutang yang akan muncul manakala ada kejadian lain yang timbul.

8 The definite amount liabilities
Short term Operating Liabilities(hutang operasi), Hutang gaji,hutang listrik, telpon, hutang dagang. Short term debt ( hutang wesel) Line of credit setelah menarik uang

9 Penilaian Current Liabilities
2/10,n30. Membeli BD $1,000 tgl 30/12/2004 Penilaian Current Liabilities No Jenis Liabilities Penilaian 1 Account Payable / hutang dagang Jika memungkinkan disajikan sebesar nilai neto( setelah dikurangi discount 2 Notes Payable ( hutang wesel ) Tak Berbunga Berbunga Disajikan sebesar Present Valuenya. Discount dikurangkan ke nilai nominal Disajikan sebesar nilai nominal 3 Kewajiban jangka pendek yang akan direfinanced Disajikan sebagai non current jika : Manajemen bermaksud merefinanced(LT Basis) b. Manajemen dapat me- nunjukkan kemampuan-nya untuk merefinanced 4 Line of credit Bukan hutang, tapi jika perusahaan nenarik dana timbul hutang

10 BONDS/OBLIGASI Pengertian : Hutang yang didukung oleh serftifikat obligasi Manfaat pendanaan dari hutang Akuntansi untuk Bonds Sifat dari Bonds

11 PT. JASA MULIA Obligasi $1,000
Didirikan dengan aka notaris Khoirunisa, SH, …………. Obligasi $1,000 Bunga 12 % setahun dibayar setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli

12 Manfaat penggunaan hutang
Pemilik perusahaan sekarang tetap mengendalikan perusahaan Biaya bunga merupakan deductable Expense Tarip bunga mungkin lebih rendah daripada tarip divident

13 Jenis Bonds No Jenis Bonds Penjelasan 1 Dilihat dari jatuh temponya :
Term bonds Serial Bonds Term Bonds : jatuh tempo sekaligus Serial Bonds, jatuh tempo bertahap 2 Jaminan yang terlibat : Secured Bonds Unsecured Bonds Secured Bonds: Bonds yang dijamin harta tertentu 3 Regristrasi pemilik : Registered bonds Bearer Bonds Registered Bond : Pemilik Bonds dicatat oleh penerbit Bond 4 Dilihat dari bunga : Bonds dengan bunga tertentu Zero interest Bonds 5 Convertible Bonds dan Callable Bonds Convertible = dapat ditukar dengan saham Callable= Bonds yang dapat dilunasi sebelum jatuh tempo

14 Harga Obligasi dipengaruhi oleh
Keamanan investasi Tarip bunga untuk surat berharga sejenis Tarip bunga ekeftif/pasar Harga Obligasi

15 Cara menentukan harga obligasi
Bunga yang dibayar selama umur bonds Nominal obligasi Dipresent Value Dengan tarip bunga efektif

16 Apa itu Present dan future value
$1,000 ? 1/1/2006 31/12/2006 Pada tanggal 1 Januari 2006 perusahaan mempunyai uang $1,000, kemudian uang itu ditanamkan dengan return 10 % setahun. Nilai uang pada 31 Desember 2006 merupakan future value dari uang $1,000 yang dimiliki per 1 Januari 2006

17 Berapa future value uang $1,000 yang ditanam selama setahun dengan return 10 % ?
1/1/2006 31/12/2006 $1,000 ? Future Value = 1, % x 1,000 = 1,000 ( 1 + 0,1) = 1 + tarip bunga = 1,000 ( 1,1)

18 Present value uang $1,100 per 1 Januari 2006 atas uang yang akan diterima jika returnnya 10 %? 1/1/2006 31/12/2006 ? $1,100 Present Value = 1,100/ ( 1 + 0,1) = 1,100 /( 1,1) = 1 + tarip bunga = 1,000

19 PRESENT VALUE 100,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 1 2 3 4 5 n

20 Menjual Obligasi pada tanggal pembayaran bunga
Tidak ada bunga berjalan yang harus diperhitungkan

21 Tgl Account Debit Kredit
Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Januari 2004 sebesar nilai nominal. Tarip bunga efektif 8 % Apa pengaruhnya terhadap harta, hutang dst. ? Kas bertambah $ 100,000 Timbul hutang obligasi $ 100,000 Jurnal Issuer Tgl Account Debit Kredit 2004 Jan 1 Cash 100,000 Bonds Payable 100,000

22 Tgl Account Debit Kredit
Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Januari 2004 sebesar nilai nominal. Tarip bunga efektif 8 % Apa pengaruhnya terhadap harta, hutang dst. ? Investasi bertambah $ 100,000 Kas berkurang $ 100,000 Jurnal Investor Tgl Account Debit Kredit 2004 Jan 1 Bonds Investment 100,000 Cash 100,000

23 Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Januari 2004 sebesar $101,000. Apa pengaruhnya terhadap harta, hutang dst. ? Kas bertambah $ 101,000 Timbul hutang obligasi $ 100,000 Timbul Premium obligasi $ 1,000 Jurnal Issuer Tgl Account Debit Kredit 2004 Jan 1 Cash 101,000 Bonds Payable 100,000 Bonds Premium 1,000

24 Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Januari 2004 sebesar $101,000. Apa pengaruhnya terhadap harta, hutang dst. ? Investasi bertambah $ 101,000 Kas berkurangi $ 101,000 Jurnal Investor Tgl Account Debit Kredit 2004 Jan 1 Bonds Investment 101,000 Cash 101,000

25 Tgl Account Debit Kredit
Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Januari 2004 sebesar $87,539 Apa pengaruhnya terhadap harta, hutang dst. ? Kas bertambah $ 87,539 Timbul discount hutang obligasi $ 12,461 Timbul Hutang obligasi $ 100,000 Jurnal Issuer Tgl Account Debit Kredit 2004 Jan 1 Cash 87,539 Bonds Discount 12,461 Bonds Payable 100,000

26 Tgl Account Debit Kredit
Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Januari 2004 sebesar $87,539 Apa pengaruhnya terhadap harta, hutang dst. ? Investasi bertambah $ 87,539 Kas berkurangi $ 87,539 Jurnal Investor Tgl Account Debit Kredit 2004 Jan 1 Bonds Investment 87,539 Cash 87,539

27 Jual Beli tidak tepat tanggal pembayaran bunga
Pembeli Bonds harus membayar Harga beli bonds Bunga dari tanggal kupon terakhir sampai tanggal pembelian

28 Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Maret 2004 sebesar nominal 1 Januari 1 Maret 1 Juli Bayar bunga Penjualan Bayar bunga Ada bunga yang harus dibayar pembeli 2/12 x 8 % x $100,000 Bunga yang harus dibayar pembeli = = $ 1,333

29 Tgl Account Debit Kredit Tgl Account Debit Kredit
Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Maret 2004 sebesar nominal Jurnal Issuer Tgl Account Debit Kredit Maret 1 Cash Interest Payable Bonds Payable 101,333 1,333 100,000 Jurnal Investor Tgl Account Debit Kredit Maret 1 Bonds investment Interest Receivable Cash 100,000 1,333 103,333

30 Tgl Account Debit Kredit
Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Maret 2004 sebesar nominal Apa pengaruhnya terhadap harta, hutang dst. ? Kas bertambah $101,333 Timbul hutang bunga $ 1,333 Timbul hutang Obligasi $ 100,000 Jurnal Issuer Tgl Account Debit Kredit Maret 1 Bonds investment 101,333 Hutang bunga 1,333 Cash 100,000

31 Tgl Account Debit Kredit
Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Maret 2004 sebesar nominal Apa pengaruhnya terhadap harta, hutang dst. ? Investai bertambah $100,000 Timbul Piutang bunga $ 1,333 Kas berkurang $ 101,333 Jurnal Investor Tgl Account Debit Kredit Maret 1 Bonds investment 100,000 Interest Receivable 1,333 Cash 101,333

32 Saat pembayaran bunga 1 Juli
1 Januari 1 Maret 1 Juli $1,333 $2,667 Bayar bunga 1/1 s.d. 1/7 = 4 % x $100,000 = 4,000

33 Bagaimana jurnal Issuer
1 Januari 1 Maret 1 Juli Bayar bunga 4,000 $1,333 + $2,667 = Kas berkurang $4,000 Timbul beban bunga $2,667 Pada 1 Maret $1,333 dicatat sebagai hutang bunga, sekarang dibayar

34 Tgl Account Debit Kredit Issuer Timbul beban bunga $ 2,667
Hutang bunga berkurang $ 1,333 Kas berkurang $ 4,000 Tgl Account Debit Kredit Juli 1 Beban bunga 2,667 Hutang bunga 1,333 Cash 4,000

35 Bagaimana Pandangan Investor
1 Januari 1 Maret 1 Juli Menerima bunga $4,000 $1,333 + $2,667 = Kas bertambah $4,000 Timbul pendapatan bunga $2,667 Pada 1 Maret $1,333 dibayar, sekarang diterima kembali

36 Tgl Account Debit Kredit Jurnal Investor Kas bertambah $ 4,000
Piutang bunga berkurang $ 1,333 Pendapatan bunga bertambah $ 2,667 Tgl Account Debit Kredit Juli 1 Kas 4,000 Piutang bunga 1,333 Pendapatan bunga 2,667

37 Biaya penerbitan Obligasi- Issuer
Biaya legal Pencetakan sertifikat Pajak Underwriting Dicatat sebagai issuance cost Dicatat sebagai penambah discount/pengurang premium Diamortisir se lama umur bonds

38 Discount/Premium Adanya Discount menunjukkan harga jual obligasi lebih kecil dari nilai nominalnya. Saldo rekening ini adalah Debit Adanya premium menunjukkan harga jual obligasi lebih besar dari nilai nominalnya, saldo rekening ini Kredit

39 Discount on Bonds Payable
12,461

40 Premium On Bonds Payable
6,000 Discount on Bonds Payable 6,000

41 AMORTISASI Mengalokasikan discount atau premium ke interset expense sepanjang umurnya Bonds Akibat dari amortisasi, discount atau premium yang ada akan berkurang secara bertahap Account Debit Kredit Amortisai premium Bonds Pemium xxxx Interest Expense xxxx Account Debit Kredit Amortisai discount Interest Expense xxxx Bonds Discount xxxx

42 Bagaimana menentukan jumlah amortisasi ?
Metode Garis Lurus Metode Bunga efektif Saldo buku hutang awal periode Besarnya sama antar periode Tarip bunga efektif x Karena ada amortisasi saldo buku hutang berubah

43 Metode Garis lurus Suatu bonds dengan bunga 10 % setahun, nominal $200,000 dijual pada tanggal kupon dengan harga $206,000 ( jatuh tempo 10 tahun lagi ). Bunga dibayar setiap semester. Ada premium = $6,000 Bonds beredar =10 tahun Amortisasi 1 semester = $6,000/20 = $300 Amortisasi 1 bulan = $300/6= $50

44 Metode Garis lurus Suatu bonds dengan bunga 10 % setahun yang dibayar setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli , nominal $200,000 dijual pada tanggal 1 April dengan harga $206,000 (jatuh tempo 10 tahun dari tabggal 1 Januari 2004) Ada premium = $6,000 Bonds beredar = 117 bulan Amortisasi 1 bulan = 6,000/117 = $51,28

45 AMORTISASI DISCOUNT (METODE GARIS LURUS)
Suatu bonds dengan bunga 10 % setahun, nominal $200,000 dijual pada tanggal kupon dengan harga $206,000 ( jatuh tempo 10 tahun ). Bunga dibayar setiap semester. 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 Satu bulan = ( 6,000 / 120 ) = $50 Satu semester = ( 6,000 / 20 ) = $ 300, 1 bulan = $50

46 AMORTISASI DISCOUNT (METODE GARIS LURUS)
Suatu bonds dengan bunga 10 % setahun yang dibayar setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli , nominal $200,000 dijual pada tanggal 1 April dengan harga $206,000 (jatuh tempo 10 tahun dari tabggal 1 Januari 2004) 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 Amortisasi 1 bulan = ( 6,000 / 117 ) = $51.28

47 (METODE BUNGA EFEKTIF)
AMORTISASI DISCOUNT (METODE BUNGA EFEKTIF) 1. Tentukan nilai buku hutang awal periode Hutang Obligasi Bonds Discount 100,000 12,461 _ Nilai buku = 100,000 12,461 = 87,539 2. Tentukan beban bunga Tarip bunga efektif x nilai buku awal periode amortisasi 3. Tentukan bunga yang dibayar Tarip bunga obligasi x Nominal obligasi 4. Tentukan besarnya amortisasi Selisih angka 2 dengan angka 3

48 (METODE BUNGA EFEKTIF)
AMORTISASI DISCOUNT (METODE BUNGA EFEKTIF) Sebuah Bonds nominal $100,000, bunga 8 % setahun, jatuh tempo 10 tahun, dijual $87,539 di saat tarip bunga efektif 10 %. 1. 2. 3. 4 Nilai buku pada awal semester pertama $87,539 Beban bunga semester I = 5 % x $87,539 $ 4,377 Bunga yang dibayar = 4 % x $100,000 $ 4,000 _ Amortisasi semester pertama = $ 4,377 $ 4,000 $

49 (METODE BUNGA EFEKTIF)
AMORTISASI DISCOUNT (METODE BUNGA EFEKTIF) Sebuah Bonds nominal $100,000, bunga 8 % setahun, jatuh tempo 10 tahun dijual $87,539 di saat tarip bunga efektif 10 %. 1. Nilai buku pada awal semester kedua $87,916 2. Beban bunga semester II = 5 % x $87,916 $4,396 3. Bunga yang dibayar = 4 % x $ 100,000 $4,000 4 Amortisasi semester kedua $396

50 Pelunasan Hutang Obligasi
Saat Jatuh tempo Sebelum Jatuh tempo a. Menebus di pasar b. Call provision c. Conversi d. Direfinance

51 Pelunasan Saat Jatuh tempo
a. Hutang obligasi berkurang b. Kas berkurang Account Debit Kredit Bonds Payable Nominal Cash Nominal

52 Bonds $100,000 nominal, bunga 8 % ditebus di pasar dengan harga $97,000 pada tgl Discount yang belum diamortisir $ 2,300 1. Tentukan nilai buku Bonds saat ditebus Bonds Payable Bonds Discount 100,000 2,300 _ Nilai Buku = 100,000 2,300 $97,700 = 2. Tentukan laba atau rugi _ Laba/Rugi = 97,700 97,000 $700 Laba = 3. Tentukan Pengaruh Bonds Payable berkurang Discount on Bonds Payable berkurang Timbul gain pelunasan Bonds Kas berkurang $97,000 4. Buat Jurnal

53 Tgl Account Debit Kredit Bonds Payable berkurang $100,000
Discount on Bonds Payable berkurang $2,300 Timbul gain pelunasan Bonds $700 Kas berkurang $97,000 Tgl Account Debit Kredit Bonds Payable 100,000 Discount on Bonds Payable 2,300 Cash 97,000 Gain on Extinguishment of 700

54 Konversi Bonds

55 Saat Konversi Saat menerbitkan dianggap seluruhnya debts
Saat menerbitkan, sebagian dianggap saham Saat penerbitan obligsi Saat penerbitan Bonds Sulit dipisahkan antara Bagian saham dan Bonds Dipisahkan bagian saham dan bonds Dicatat menjual Bonds biasa Bagian saham dicatat sebagai Paid in Capital

56 500 Bonds $1,000 nominal/lembar, bunga 8 % dijual dengan harga $525,000.Bonds dapat dikonversi menjadi saham perusahaan. Setiap $1,000 bonds dapat ditukar dengan 20 lembar saham nominal $1. Tanpa sifat konvertible bonds sejenis ini laku terjual 96%. Tgl Account Debit Kredit Cash 525,000 Bonds Payable 500,000 Premium On Bonds Payable 25,000

57 Harga jual Bonds dengan konversi $525,000
500 Bonds $1,000 nominal/lembar, bunga 8 % dijual dengan harga $525,000. Bonds dapat dikonversi menjadi saham perusahaan. Setiap $1,000 bonds dapat ditukar dengan 20 lembar saham nominal $1. Tanpa sifat konvertible bonds sejenis ini laku terjual 96%. Harga jual Bonds dengan konversi $525,000 Harga Hak konversi Harga jual Bonds tanpa konversi 96 % x 500x$1000 $525,000 - $480,000 Harga $525,000 = $480,000 = $45,000

58 500 Bonds $1,000 nominal/lembar, bunga 8 % dijual dengan harga $525,000.Bonds dapat dikonversi menjadi saham perusahaan. Setiap $1,000 bonds dapat ditukar dengan 20 lembar saham nominal $1. Tanpa sifat konvertible bonds sejenis ini laku terjual 96%. Tgl Account Debit Kredit Cash 525,000 Bonds Discount 20,000 Bonds Payable 500,000 Paid in Capital 45,000

59 Bagaimana dengan APB Jika Bonds dijual tidak lebih jauh diatas nilai nominal maka tak perlu dipisah antara nilai bonds dengan nilai ekuitas

60 Saat Konversi Saat menerbitkan dianggap debts
Saat menerbitkan dianggap saham Konversi ke saham Konversi ke saham Pertukaran suatu aset Dengan yang lain Pertukaran suatu jenis Modal dengan yang lain Gunakan harga pasar (Kemungkinan ada Gain/loss) Gunakan harga historis (Tak ada gain/loss)

61 Konversi tak mengakui laba
400 lb Saham $1 Bonds $1,000 10 lb Bonds Payable Capital Stock 10,000 Bonds Discount Premium 150 Nilai Buku Bonds = Nilai penerbitan saham $ 400 = Nominal Nilai Buku Bonds = $10,000 - $150 = $9,850 9,450 = Agio

62 Investor menukar obligasi nominal $10,000 dengan 400 saham $ 1 par
Investor menukar obligasi nominal $10,000 dengan 400 saham $ 1 par. Harga jual saham saat $26. Menurut catatan investor dan issuer nilai buku Bonds adalah $9,850. ( Bonds memiliki karakteristik saham) Tgl Account Debit Kredit Bonds Payable 10,000 Bonds Discount 150 Common stock 400 Premium on Common Stock 9,450

63 Konversi - mengakui laba
400 Hg $26 Konversi - mengakui laba Saham $1 Bonds $1,000 10 lb Bonds Payable Capital Stock 10,000 Bonds Discount Premium 150 Pertukaran dinilai sebesar Harga Pasar saham $ 400 = Nominal Nilai pasar saham = 400 x $26 = $10,400 10,000 = Agio

64 Menentukan laba/rugi Suatu hutang yang nilai buku $9,850 dilunasi dengan menyerahkan saham yang nilai pasarnya $10,400 400 Hg $26 Saham $1 Bonds $1,000 10 lb Ada kerugian $ 10,400 - $9,850 = $550 Premium $ 10,400 - $400 = $ 10,000

65 Jurnal Tgl Account Debit Kredit 1. Bonds Payable berkurang $10,000
2. Timbul loss on Conversion $550 3. Bonds Discount berkurang $150 4. Common stock yang beredar bertambah $ 400 5. Timbul Premium on Common Stock $10,000 Tgl Account Debit Kredit Bonds Payable 10,000 Loss on Conversion 550 Bonds Discount 150 Common stock 400 Premium on Common Stock 10,000

66 Terjadi perubahan bentuk investasi dari Surat obligasi menjadi Saham
Pandangan Investor Terjadi perubahan bentuk investasi dari Surat obligasi menjadi Saham 400 Hg $26 Saham $1 Bonds $1,000 10 lb Investmen In Bonds Investment In Stock 9,850

67 Jurnal Investor Tgl Account Debit Kredit Tgl Account Debit Kredit
Tak menga- Kui Laba Investment in Stock 9,850 Investment In Bonds 9,850 Tgl Account Debit Kredit Menga- Kui Laba Investment in Stock 10,400 Investment In Bonds 9,850 Gain 550

68 Bonds Refinancing Menerbitkan Bonds baru, kemudian uang kas yang dihasilkan digunakan untuk melunasi hutang obligasi yang lama $1,000,000 10 % $1,000,000 12 % Calla ble at 102 Kas

69 Perusahaan Investor $1,000,000 10 % $1,000,000 12 % Calla ble at 102 Kas Discount atas Bonds 12 % 2,000 Bagaimana jika Masih ada atau Premium atas Bonds 12 % 2,000

70 Perlakuan Discount/Premium yang belum diamortisir
Dipandang sebagai gain/loss atas retirement Bonds lama b. Premium/discount diamortisir selama sisa umur bonds yang lama c. Premium/discount diamortisir selama sisa umur bonds yang baru APB memilih mengakui Gain/loss

71 OFF-BALANCE SHEET FINANCING
Tindakan perusahaan untuk tidak mengungkap sebagian hutangnya untuk membuat laporan keuangannya nampak lebih baik Anak perusahaan yang tidak dikonsolidasikan Joint Venture R & D arrangement Project finacing arrangements Caranya

72 Laporan KeuanganKonsolidasi
Account PT A PT B Eliminasi R/L Nera ca D K Pendapatan 100 50 Biaya-biaya 25 15 Kas 30 10 Piutang 20 Aktiva tetap 40 Investasi pd PT B 16 - Total harta Hutang 9 Modal 61 150 40 40 5 25 140 16 5 34 16 61

73 Saham PT A PT B

74 Joint Venture Kerja sama dua entitas atau lebih untuk menangani suatu proyek Kejasama ini dapat diformalkan dengan membentuk perusahaan secara legal Contohnya Caltex adalah perusahaan yang dibentuk untuk menangani pproyek explorasi minyak. Perusahaan ini dimiliki oleh dua perusahaan masing-masing memiliki saham 50 % Dengan demikian, kedua perusahaan tidak perlu menyusun laporan keuangan konsolidasi

75 R & D yang didanai fihak lain
Apakah perusahaan melakukan riset betul atas nama fihak lain dan tak berkewajiban mengembalikan dana ? perusahaan meminjam dana untuk melakukan riset sendiri ? Atau Hutang itu harus diungkap

76 R & D yang melibatkat partneship
PT A (general partners) PT B (limited partners) Parnership A & B Melakukan riset

77 R & D yang melibatkat partneship
PT A (general partners) PT B (limited partners) Apa masalahnya Jika PT. B memiliki hak untuk menagih dari PT.A atas investasinya di Partnership Kewajiban PT A diuangkap di Laporan Keuangan

78 Pengungkapan Sifat dari hutang tanggal jatuh temponya tarip bunga
cara pelunasan aturan mengenai konversi perlu tidaknya pembentukan dana pelunasan batasan-batasan yang harus dipatuhi perusahaan asset yang menjadi jaminan hutang ini