Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Laporan Keuangan Mata Uang Asing Iman P. Hidayat, SE., MSi., Ak.

Presentasi serupa


Presentasi berjudul: "Laporan Keuangan Mata Uang Asing Iman P. Hidayat, SE., MSi., Ak."— Transcript presentasi:

1 Laporan Keuangan Mata Uang Asing Iman P. Hidayat, SE., MSi., Ak

2  Mata Uang Asing:  Semua mata uang selain mata uang fungsional dari suatu entitas  Mata Uang Lokal:  Mata uang suatu negara yang dijadikan patokan  Mata Uang Pelaporan:  Mata uang yang digunakan dalam menyusun laporan keuangan konsolidasi  Laporan Mata Uang Asing:  Laporan yang dibuat dalam mata uang yang bukan mata uang pelaporan

3  Nilai Tukar (kurs)  Rasio pertukaran dua mata uang  Kurs Penutup  Nilai tukar spot pada tanggal neraca  Beda Nilai Tukar (Exchange Difference)  Selisih yang dihasilkan dari pelaporan jumlah unit mata uang asing yang sama dalam mata uang pelaporan pada nilai tukar yang berbeda  Investasi Netto dalam Suatu Entitas Asing:  Bagian (share) perusahaan pelapor dalam aktiva neto suatu entitas asing  Pos Moneter  Kas dan setara kas, aktiva dan kewajiban yang akan diterima atau dibayar yang jumlahnya pasti

4 Aktivitas Luar Negeri Suatu Perusahaan Transaksi dalam M. U. A Kegiatan Usaha Luar Negeri PSAK No. 11: Penjabaran Laporan Keuangan dalam M.U.A

5 Kegiatan Usaha Luar Negeri Subsidiary Associates Joint Venture Branch Bagian Integral dari Perusahaan Pelapor Entitas Asing (Foreign Entity) atau

6 Bagian Integral dari Perusahaan Pelapor Menjalankan usahanya Seolah-olah suatu Perluasan dari operasi Perusahaan pelapor Hanya menjual Barang-barang Yang diimpor dari perusahaan pelapor Perubahan nilai tukar Mata uang pelaporan Dengan mata uang foreign operation akan berdampak langsung Beda nilai tukar Dilaporkan sebagai Keuntungan (kerugian)

7 Penjabaran Laporan Keuangan  Masing-masing pos dalam laporan keuangan dijabarkan seolah-olah seluruh transaksi telah dilaksanakan sendiri oleh perusahaan pelapor  Metode Remeasurement (Pengukuran Kembali):  Mendapatkan hasil yang sama seakan-akan laporan keuangannya disusun dengan menggunakan mata uang pelaporan induk

8 AKUN-AKUN MONETER (kas, piutang dagang, utang dagang, obligasi) Kurs Sekarang AKUN-AKUN NON MONETER (aktiva tetap) Kurs Historis REMEASUREMENT

9 AKUN-AKUN LABA RUGI Pendapatan Beban Moneter Non Moneter Kurs Rata-rata Kurs Historis REMEASUREMENT

10 Entitas Asing (Foreign Entity)  Mengakumulasikan kas dan pos moneter lainnya, mengadakan pengeluaran, menghasilkan pendapatan atau berhutang dalam mata uang setempat.  Melakukan transaksi dalam mata uang asing  Perubahan dalam nilai tukar  penyesuaian ekuitas

11 Indikasi Entitas Asing  Walaupun perusahaan pelapor mungkin mengendalikan kegiatan usaha luar negeri, tetapi masih terdapat tingkat otonomi yang memadai;  Transaksi-transaksi dengan perusahaan pelapor bukan suatu proporsi besar bagi kegiatan usaha luar negeri  Aktivitas operasi luar negeri dibiayai terutama dari operasinya sendiri atau pinjaman lokal, bukan dari perusahaan pelapor

12  Biaya tenaga kerja, bahan baku dan komponen lainnya dari produk atau jasa kegiatan usaha luar negeri terutama dibayar atau diselesaikan dalam mata uang lokal daripada dalam mata uang pelaporan  Penjualan kegiatan usaha luar negeri terutama dalam mata uang yang berbeda dengan mata uang pelaporan  Pengelolaan arus kas mandiri

13 AKUN-AKUN AKTIVA DAN KEWAJIBAN Kurs Sekarang AKUN-AKUN LABA RUGI Kurs Rata-rata PENJABARAN LAPORAN KEUANGAN TRANSLATION (CURRENT METHOD

14 Total Kredit > Total Debit  Kerugian Selisih kurs

15 Ekuitas pemegang saham: Saham modal  kurs historis Agio saham  kurs historis Dividen  kurs pada saat dividen dibayarkan Saldo Laba (tidak ditranslasi  langsung dinyatakan dalam mata uang pelaporan Saldo laba awal xxx (+)Laba bersih xxx (-) Dividen xxx Saldo Laba Akhir xxx

16 Sinar Mas Translation Worksheet at and for the year ended December 31, 1996 Debits Cash1,000,000C600600,000,000 Accounts Receivable2,000,000C6001,200,000,000 Inventories4,000,000C6002,400,000,000 Equipment8,000,000C6004,800,000,000 Cost Of Sales4,000,000A5502,200,000,000 Depreciation expense800,000A550440,000,000 Operating Expense2,700,000A5501,485,000,000 Dividends500,000D540270,000,000 23,000,00013,395,000,000 Credits Accumulated Depreciation-equipment2,400,000C6001,440,000,000 Accounts Payable3,600,000C6002,160,000,000 Capital Stock5,000,000H5002,500,000,000 Retained Earnings, 1 January2,000,000H5001,000,000,000 Sales10,000,000A5505,500,000,000 Equity Adjustment from translation795,000,000 23,000,00013,395,000,000

17 Laporan Konsolidasi TRANSLASI – S14-4 Investasi 2 Januari 1996 Rp Ekuitas Fgene Corp: ( franc x Rp500)x80% GoodwillRp Perhitungan goodwill didasarkan pada unit mata uang lokal (franc). Untuk menghitung amortisasi goodwill  konversi goodwill Rp400 juta  franc: goodwill : kurs pada saat akuisisi = Rp : Rp500 = franc  amortisasi 10 tahun

18 Pendapatan dari investasi di Fgene Corp: Fgene’s net income: SalesRp Cost of Sales Gross profit Depreciation expenses Operating expenses Rp

19 Fgene’s net incomeRp % share 80% Rp Goodwill amortization ( franc x Rp550) Rp Pendapatan dari investasi di Fgene Corp:

20 Saldo akun investasi di Fgene, 31 Des 1996 Investasi 1 Januari 1996 Rp Income from S Equity adjustment from translation ( x 80%) Equity adjustment from goodwill: Beginning Rp Amortization Unamortized goodwill: franc x Rp Dividends (Rp x 80%) Rp

21 Laporan Konsolidasi TRANSLASI – S14-6 Investasi 1 Januari 1997 Rp Ekuitas Sevin Corp: ($ x Rp1.600)x90% Goodwill Rp Untuk menghitung amortisasi goodwill  konversi goodwill Rp400 juta  franc: goodwill : kurs pada saat akuisisi = Rp : Rp1.600 = $  amortisasi 10 tahun Amortisasi per tahun= $ : 10 th= $3.000

22 Garuda Mas Translation Worksheet at and for the year ended December 31, 1996 Debits Cash 30,000C1,70051,000,000 Accounts Receivable 60,000C1,700102,000,000 Inventories 80,000C1,700136,000,000 Equipment 900,000C1,7001,530,000,000 Cost Of Sales 300,000A1,650495,000,000 Depreciation expense 100,000A1,650165,000,000 Operating Expense 80,000A1,650132,000,000 Dividends 50,000D1,68084,000,000 1,600,0002,695,000,000 Credits Accumulated Depreciation-equipment 200,000C1,700340,000,000 Accounts Payable 200,000C1,700340,000,000 Advanced from Garuda 20,000C1,70034,000,000 Capital Stock 400,000H1,600640,000,000 Retained Earnings, 1 January 100,000H1,600160,000,000 Sales 680,000A1,6001,122,000,000 Equity Adjustment from translation 59,000,000 1,600,0002,695,000,000

23 Pendapatan dari investasi di Fgene Corp: Sevin’s net income: SalesRp Cost of Sales Gross profit Depreciation expenses Operating expenses Rp

24 Sevin’s net incomeRp % share 90% Rp Goodwill amortization ($3.000 x Rp1.650) Rp Pendapatan dari investasi di Fgene Corp:

25 Saldo akun investasi di Sevin, 31 Des 1997 Investasi 1 Januari 1997 Rp Income from S Equity adjustment from translation ( x 90%) Equity adjustment from goodwill: Beginning Rp Amortization Rp Unamortized Goodwill $27.000xRp1700Rp Rp Dividends (Rp x90%)

26 Sinar Mas Remeaurement Worksheet at and for the year ended December 31, 1996 Debits Cash1,000,000C600 Accounts Receivable2,000,000C600 Inventories4,000,000A550 Equipment8,000,000A550 Cost Of Sales4,000,000hitungxxxx Depreciation expense800,000A550 Operating Expense2,700,000A550 Dividends500,000D540 23,000,000xxxx Credits Accumulated Depreciation-equipment2,400,000A550 Accounts Payable3,600,000C600 Capital Stock5,000,000H500 Retained Earnings, 1 January2,000,000H500 Sales10,000,000A550 Gains/Losses from remeasurementxxxx 23,000,000

27 Laporan Konsolidasi TRANSLASI – S14-4 Investasi 2 Januari 1996 Rp Ekuitas Fgene Corp: ( franc x Rp500)x80% GoodwillRp Perhitungan goodwill didasarkan pada unit mata uang lokal (franc). Untuk menghitung amortisasi goodwill  konversi goodwill Rp400 juta  franc: goodwill : kurs pada saat akuisisi = Rp : Rp500 = franc  amortisasi 10 tahun

28 Pendapatan dari investasi di Fgene Corp: Fgene’s net income: SalesRp Cost of Salesxxxxxxxxxxxxx Gross profitxxxxxxxxxxxxx -Depreciation expenses Operating expenses gains/losses xxxxxxxxxxxx Rp xxxxxxxxxxxxx

29 Fgene’s net incomeRp xxxxxxxxxxxxx % share 80% Rp xxxxxxxxxxxxx -Goodwill amortization (400jt: 10 tahun) Rp xxxxxxxxxxxxx Pendapatan dari investasi di Fgene Corp:

30 Saldo akun investasi di Fgene, 31 Des 1996 Investasi 1 Januari Income from S xxxxxxxxxxxx -Dividends (Rp x 80%) Rp xxxxxxxxx


Download ppt "Laporan Keuangan Mata Uang Asing Iman P. Hidayat, SE., MSi., Ak."

Presentasi serupa


Iklan oleh Google