Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Pengendalian Internal1 Pemahaman Pengendalian Internal.

Presentasi serupa


Presentasi berjudul: "Pengendalian Internal1 Pemahaman Pengendalian Internal."— Transcript presentasi:

1 Pengendalian Internal1 Pemahaman Pengendalian Internal

2 Pengendalian Internal2 Sasaran Belajar Pentingnya pengendalian internal bagi entitas, auditor eksternal, dan pihak lain Pentingnya pengendalian internal bagi entitas, auditor eksternal, dan pihak lain Mendefinisikan pengendalian internal dan mengidenfikasi ke lima komponen pengendalian internal yang saling terkait Mendefinisikan pengendalian internal dan mengidenfikasi ke lima komponen pengendalian internal yang saling terkait Menyatakan keterbatasan pengendalian internal dan menjelaskan peran dan tanggungjawab berbagai pihak atas pengendalian internal suatu entitas Menyatakan keterbatasan pengendalian internal dan menjelaskan peran dan tanggungjawab berbagai pihak atas pengendalian internal suatu entitas

3 Pengendalian Internal3 Memaparkan komponen kunci setiap unsur pengendalian internal termasuk aspek TI yang relevan Memaparkan komponen kunci setiap unsur pengendalian internal termasuk aspek TI yang relevan Menjelaskan pemahaman pengendalian internal yang diperlukan untuk merencanakan audit dan bagaimana pemahaman tersebut digunakan Menjelaskan pemahaman pengendalian internal yang diperlukan untuk merencanakan audit dan bagaimana pemahaman tersebut digunakan Menunjukkan prosedur audti yang digunakan untuk memperoleh pemahaman Menunjukkan prosedur audti yang digunakan untuk memperoleh pemahaman Menyebutkan persyaratan dan metode alternatif untuk mendokumentasikan pemahaman pengendalian internal Menyebutkan persyaratan dan metode alternatif untuk mendokumentasikan pemahaman pengendalian internal

4 Pengendalian Internal4 Mengenal Istilah Pengendalian internal 1947  AICPA  Internal Control 1947  AICPA  Internal Control Internal Control System Internal Control System Accounting Control System Accounting Control System Administrative Control System Administrative Control System Internal Control Structure (SAS ) Internal Control Structure (SAS ) Control Environments Control Environments Accounting Systems Accounting Systems Control Procedures Control Procedures Internal Control Internal Control

5 Pengendalian Internal5 SAS 1 (section 320) Pengendalian internal terdiri atas struktur organisasi dan seluruh metode yang dikoordinasi dan pengukuran yang diterapkan dalam suatu bisnis untuk melindungi aktiva, mengecek keakuratan dan keandalan data akuntansi, meningkatkan efesiensi operasional, dan mendorong ditaatinya kebijakan management yang ditetapkan sebelumnya Pengendalian internal terdiri atas struktur organisasi dan seluruh metode yang dikoordinasi dan pengukuran yang diterapkan dalam suatu bisnis untuk melindungi aktiva, mengecek keakuratan dan keandalan data akuntansi, meningkatkan efesiensi operasional, dan mendorong ditaatinya kebijakan management yang ditetapkan sebelumnya

6 Pengendalian Internal6 SAS 55 (1988) Internal Control Structure: artinya diperluas mencakup: Internal Control Structure: artinya diperluas mencakup: Lingkungan Pengendaian Lingkungan Pengendaian Sistem Akuntansi Sistem Akuntansi Prosedur Pengendalian Prosedur Pengendalian

7 Pengendalian Internal7 SAS 78, 1995 Mengadopsi pengertian Pengendalian internal dari laporan COSO (Committee of Sponsoring Organization) Mengadopsi pengertian Pengendalian internal dari laporan COSO (Committee of Sponsoring Organization) Internal control adalah suatu proses, dijalankan oleh dewan komisaris, managemen, dan karyawan lain dari suatu entitas, dirancang untuk memberikan jaminan memadai sehubungan dengan pencapaian tujuan dalam kategori sbb: Internal control adalah suatu proses, dijalankan oleh dewan komisaris, managemen, dan karyawan lain dari suatu entitas, dirancang untuk memberikan jaminan memadai sehubungan dengan pencapaian tujuan dalam kategori sbb: Keandalan pelaporan keuangan Keandalan pelaporan keuangan Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan yang berlaku Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan yang berlaku Efektivitas dan efesiensi operasional Efektivitas dan efesiensi operasional

8 Pengendalian Internal8 Komponen Pengendalian Internal Control Environment Control Environment Risk Assessment Risk Assessment Control Activities Control Activities Information and communication Information and communication Monitoring Monitoring

9 Pengendalian Internal9 Control environment Control environment merupakan dasar dari komponen yang lain merupakan dasar dari komponen yang lain menentukan irama organisasi menentukan irama organisasi mempengaruhi kesadaran pengendalian anggota organisasi mempengaruhi kesadaran pengendalian anggota organisasi

10 Pengendalian Internal10 Risk assessment Risk assessment Identifikasi dan analisis oelh entitas terhadap risiko relevan dengan pencapaian tujuan- tujuannya Identifikasi dan analisis oelh entitas terhadap risiko relevan dengan pencapaian tujuan- tujuannya Merumuskan dasar untuk menentukan bagaimana risiko-risiko tersebut harus dikelola Merumuskan dasar untuk menentukan bagaimana risiko-risiko tersebut harus dikelola

11 Pengendalian Internal11 Control activities Control activities Kebijakan dan prosedur yang membantu menjamin pengarahan managemen dilaksanakan Kebijakan dan prosedur yang membantu menjamin pengarahan managemen dilaksanakan

12 Pengendalian Internal12 Information and communication: Information and communication: Idenfikasi, perekaman, dan pertukaran informasi dalam rerangka bentuk dan waktu yang memungkinkan orang menjalankan tanggungjawabnya Idenfikasi, perekaman, dan pertukaran informasi dalam rerangka bentuk dan waktu yang memungkinkan orang menjalankan tanggungjawabnya

13 Pengendalian Internal13 Monitoring Monitoring Proses untuk menilai kualitas pelaksanaan pengendalian internal dari waktu ke waktu Proses untuk menilai kualitas pelaksanaan pengendalian internal dari waktu ke waktu

14 Pengendalian Internal14 Tujuan Entitas dan Pengendalian internal yang relevan dg Audit Reliabilitas informasi keuangan Reliabilitas informasi keuangan PABU PABU Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan-peraturan yang berlaku Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan-peraturan yang berlaku Mendeteksi kesalahan dan ketidakberesan Mendeteksi kesalahan dan ketidakberesan Efektivitas dan efesiensi operasional Efektivitas dan efesiensi operasional Pengamanan aset Pengamanan aset Pengurangan risiko bisnis Pengurangan risiko bisnis

15 Pengendalian Internal15 Keterbatasan Pengendalian Internal suatu Entitas Kesalahan dalam keputusan Kesalahan dalam keputusan Breakdown Breakdown Collusion Collusion Management override Management override Cost versus benefits Cost versus benefits

16 Pengendalian Internal16 Peran dan Tanggungjawab Management Management Board of directors dan Audit committee Board of directors dan Audit committee Internal auditor Internal auditor Karyawan lain Karyawan lain Independent Auditor Independent Auditor Pihak Luar lain: legislators dan regulators Pihak Luar lain: legislators dan regulators

17 Pengendalian Internal17 Komponen Pengendalian Internal Control Environment Control Environment Risk Assessment Risk Assessment Control Activities Control Activities Information and communication Information and communication Monitoring Monitoring

18 Pengendalian Internal18 Control Environment Nilai-nilai Etika dan Integritas Nilai-nilai Etika dan Integritas Komitmen terhadap kompetensi Komitmen terhadap kompetensi Dewan Komisaris dan Komite Audit Dewan Komisaris dan Komite Audit Philosophy managemen dan gaya operasional Philosophy managemen dan gaya operasional Struktur organisasi Struktur organisasi Pelimpahan wewenang dan tanggungjawab Pelimpahan wewenang dan tanggungjawab Kebijakan dan Praktek SDM Kebijakan dan Praktek SDM

19 Pengendalian Internal19 Risk Assessment Perlu memperhatikan: Perlu memperhatikan: Perubahan lingkungan operasional Perubahan lingkungan operasional Personel baru Personel baru Sistem informasi baru atau perubahan sistem informasi Sistem informasi baru atau perubahan sistem informasi Pertumbuhan cepat Pertumbuhan cepat Tehnologi baru Tehnologi baru Produk atau aktivitas baru Produk atau aktivitas baru Restrukturisasi korporasi Restrukturisasi korporasi Operasional luar negeri Operasional luar negeri PSAK baru PSAK baru

20 Pengendalian Internal20 Information and Communication Transaksi Transaksi Hanya transakasi valid Hanya transakasi valid Seluruh transaksi Seluruh transaksi Hak dan kewajiban Hak dan kewajiban Pengukuran Pengukuran Cukup detail Cukup detail Audit atau transaction trail Audit atau transaction trail Dokumen dan catatan Dokumen dan catatan

21 Pengendalian Internal21 Control Activities Pemisahan Tugas Pemisahan Tugas Pengendalian Pengolahan Informasi Pengendalian Pengolahan Informasi General Control General Control Application Control Application Control Pengendalian Pisik Pengendalian Pisik Review Kinerja Review Kinerja

22 Pengendalian Internal22 Pemisahan Tugas: Pemisahan Tugas: seseorang tidak boleh melakukan tugas yang tidak kompatibel seseorang tidak boleh melakukan tugas yang tidak kompatibel Pemisahan tugas pelaksana, pencatatan, dan penyimpanan aset dari suatu transaksi Pemisahan tugas pelaksana, pencatatan, dan penyimpanan aset dari suatu transaksi Pemisahan bagian IT dengan Pengguna Pemisahan bagian IT dengan Pengguna Pemisahan dalam bagian IT: Pemisahan dalam bagian IT: Pengembangan sistem Pengembangan sistem Operation Operation Data control Data control Securities administration Securities administration

23 Pengendalian Internal23 Information Processing Control Information Processing Control General Control General Control Pengendalian organisasi dan operasional Pengendalian organisasi dan operasional Pengendalian pengembangan sistem dan dokumentasi Pengendalian pengembangan sistem dan dokumentasi Pengendalian perangkat keras dan lunak Pengendalian perangkat keras dan lunak Pengendalian akses Pengendalian akses Pengendalian data dan prosedural Pengendalian data dan prosedural Application Control Application Control

24 Pengendalian Internal24 Application Control Application Control Pengendalian Input Pengendalian Input Pengendalian Proses Pengendalian Proses Pengendalian Output Pengendalian Output

25 Pengendalian Internal25 Input Control Input Control Otorisasi Otorisasi Konversi Data Input Konversi Data Input Verification Control Verification Control Computer Editing: missing data check, valid character check, limit (reasonable) check, valid sign check, valid code check, check digit) Computer Editing: missing data check, valid character check, limit (reasonable) check, valid sign check, valid code check, check digit) Koreksi Kesalahan Koreksi Kesalahan

26 Pengendalian Internal26 Processing Control Processing Control Control totals Control totals File identification labels File identification labels Limit and reasonableness checks Limit and reasonableness checks Before-and-after report Before-and-after report Sequence test Sequence test Process tracing data Process tracing data

27 Pengendalian Internal27 Output control: hasil benar dan hanya orang yang berhak yang memperoleh hasilnya Output control: hasil benar dan hanya orang yang berhak yang memperoleh hasilnya Reconciliation of totals Reconciliation of totals Comparioson to source document Comparioson to source document Visual scanning Visual scanning

28 Pengendalian Internal28 Physical Control Direct physical control Direct physical control Indirect physical control Indirect physical control Penghitungan berkala terhadap aset Penghitungan berkala terhadap aset

29 Pengendalian Internal29 Performance Review Analisis Laporan Ikhtisar rincian saldo akun Analisis Laporan Ikhtisar rincian saldo akun Analisis Realisasi dengan anggaran, prakiraan, atau periode yang lalu Analisis Realisasi dengan anggaran, prakiraan, atau periode yang lalu Analisis hubungan seperangkat data spt antara data nonkeuangan dg data keuangan Analisis hubungan seperangkat data spt antara data nonkeuangan dg data keuangan

30 Pengendalian Internal30 Monitoring Ongoing activities Ongoing activities Problem solution Problem solution Separate periodic evaluations Separate periodic evaluations Internal auditor’s assessment Internal auditor’s assessment

31 Pengendalian Internal31 Penerapan komponen pengendalian internal Untuk seluruh entitas tanpa memandang ukuran entitas Untuk seluruh entitas tanpa memandang ukuran entitas Faktor-faktor yang dipertimbangkan dalam memutusakan bagaimana setiap komponen harus diimplementasikan: Faktor-faktor yang dipertimbangkan dalam memutusakan bagaimana setiap komponen harus diimplementasikan: Ukuran entitas Ukuran entitas Karakteristik organisasi dan pemiliknya Karakteristik organisasi dan pemiliknya Jenis usaha Jenis usaha Diversitas dan kompleksitas operasional Diversitas dan kompleksitas operasional Metode pengolahan data Metode pengolahan data Aplikabilitas persyaratan legal dan regulator Aplikabilitas persyaratan legal dan regulator

32 Pengendalian Internal32 Perolehan Pemahaman Pengendalian Internal Metodologi audit untuk memenuhi standar pekerjaan lapangan kedua: Metodologi audit untuk memenuhi standar pekerjaan lapangan kedua: Pemahaman cukup atas komponen-komponen pengendalian internal untuk merencanaan audit Pemahaman cukup atas komponen-komponen pengendalian internal untuk merencanaan audit Penilaian risiko kontrol untuk setiap asersi penting yang ada dlam saldo akun atau kelompok transaksi dan komponen pengungkapan dari laporan keuangan Penilaian risiko kontrol untuk setiap asersi penting yang ada dlam saldo akun atau kelompok transaksi dan komponen pengungkapan dari laporan keuangan Perancangan pengujian substantif untuk setiap asersi penting elemen laporan keuangan Perancangan pengujian substantif untuk setiap asersi penting elemen laporan keuangan

33 Pengendalian Internal33 Perolehan pemahaman Pemahaman disain kebijakan dan prosedur yang terkait dengan setiap komponen pengendalian internal Pemahaman disain kebijakan dan prosedur yang terkait dengan setiap komponen pengendalian internal Menentukan apakah kebijakan dan prosedur telah dijalankan Menentukan apakah kebijakan dan prosedur telah dijalankan Mengidentifikasi tipe potensi salahsaji Mengidentifikasi tipe potensi salahsaji Mempertimbangkan faktor-faktor yang mempengaruhi risiko salahsaji yang material Mempertimbangkan faktor-faktor yang mempengaruhi risiko salahsaji yang material Merancang pengujian substantif untuk memperoleh jaminan memadai dalam menemukan salahsaji yang terkait dengan asersi tertentu Merancang pengujian substantif untuk memperoleh jaminan memadai dalam menemukan salahsaji yang terkait dengan asersi tertentu

34 Pengendalian Internal34 Pemahamabn Komponen Pengendalian internal Pemahaman Lingkungan Pengendalian Pemahaman Lingkungan Pengendalian Pemahaman Penilaian Risiko Pemahaman Penilaian Risiko Pemahaman Informasi dan Komunikasi Pemahaman Informasi dan Komunikasi Pemahaman Aktivitas Pengendalian Pemahaman Aktivitas Pengendalian Pemahaman Monitoring Pemahaman Monitoring

35 Pengendalian Internal35 Prosedur untuk memperoleh suatu pemahaman Review pengalaman yang lalu dengan klien Review pengalaman yang lalu dengan klien Menanyakan pada manajemen, supervisor, dan staff personil yang sesuai Menanyakan pada manajemen, supervisor, dan staff personil yang sesuai Menginspeksi dokumen dan catatan Menginspeksi dokumen dan catatan Mengamati aktivitas dan operasional entitas Mengamati aktivitas dan operasional entitas

36 Pengendalian Internal36 Dokumentasi Pemahaman Angket (questionnaires) Angket (questionnaires) Rangkaian pertanyaan ya/tidak tentang pengendalian internal yang diperlukan untuk mencegah salahsaji material Rangkaian pertanyaan ya/tidak tentang pengendalian internal yang diperlukan untuk mencegah salahsaji material Bagan alir Bagan alir Diagram sistematik dg memakai simbol standar, garis penghubung dan penjelasan Diagram sistematik dg memakai simbol standar, garis penghubung dan penjelasan Tabel keputusan Tabel keputusan Matriks yang digunakan mendokumentasikan logika program komputer Matriks yang digunakan mendokumentasikan logika program komputer Memoranda Memoranda Komentar tertulis auditor tentang pengendalian internal Komentar tertulis auditor tentang pengendalian internal


Download ppt "Pengendalian Internal1 Pemahaman Pengendalian Internal."

Presentasi serupa


Iklan oleh Google