Baker / Lembke / King 12 Akuntansi Multinasional : Transaksi dalam Mata Uang Asing dan Instrumen Keuangan The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999.

Presentasi berjudul: "Baker / Lembke / King 12 Akuntansi Multinasional : Transaksi dalam Mata Uang Asing dan Instrumen Keuangan The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999."— Transcript presentasi:

1 Baker / Lembke / King 12 Akuntansi Multinasional : Transaksi dalam Mata Uang Asing dan Instrumen Keuangan The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999

2 Factors Affecting Exchange Rates
Tingkat inflasi : daya beli turun Neraca pembayaran Perubahan tingkat suku bunga dan tingkat investasi :indonesia>LN Stabilitas dan proses tata kelola negara

3 Besarnya rupiah untuk memperoleh mata uang asing
Direct Exchange Rate (DER)/kurs langsung Nilai setara rupiah 1 unit mata uang asing Besarnya rupiah untuk memperoleh mata uang asing

4 Direct Exchange Rate See Figure 12-1 Rp. 9200 $1 = Rp.9200

5 Indirect Exchange Rate(IER)/kurs tidak langsung
1 unit mata uang asing Nlai setara rupiah $1 Rp.9.200 = $ 0, Atau $0, = Rp.1

6 Relationships Between Currencies and Rates
January July December 31 Direct exchange rate Rp Rp Rupiah relatif ke mata uang asing Nilai tukar langsung Harga 1 unit mata uang asing Impor ke idn Ekspor dari idn Nilai tukar tidak langsung : $ 1 = FCU relatif terhadap dolar AS Rupiah menguat rupiah melemah turun naik Lebih murah lebih mahal Lebih mahal lebih murah 0, , ,000078 Unit mata uang melemah UMU menguat

7 Transaksi dalam Mata Uang Asing
Pembelian atau penjualan barang atau jasa ( impor atau ekspor ) , harga yang dinyatakan dalam mata uang asing . Kredit hutang atau piutang dalam mata uang asing . Pembelian atau penjualan dari kontrak forward dalam mata uang asing . Pembelian atau penjualan unit mata uang asing .

8 January 1, 19X1 (Acquire marks)
Tranaksi rugi dalam mata uang asing January 1, 19X1 (Acquire marks) Rp July 1, 19X1 Rp Direct exchange rate Direct exchange rate Asumsi: memperoleh pinajaman 5000 euro Equivalent Setara rupiah 1 jan: Rp.71juta Ekuivalen 1 juli Rp. 70,5 Kerugian transaksi mata uang asing

9 Foreign Currency Transaction Loss
Kerugian transaksi mata uang asing unit mata uang asing

10 Foreign Currency Transactions
Hal yang diperlukan dalam akuntansi untuk transaksi impor atau mata uang asing ekspor (kredit) berikut : Tanggal transaksi Tanggal neraca Tangga pelunasan

11 Foreign Currency Transactions
Hal yang penting dalam akuntansi untuk transaksi impor atau mata uang asing ekspor (kredit) berikut : Mencatat transaksi pembelian atau penjualan pada nilai setara dollar menggunakan kurs langsung tunai pada tanggal tersebut Transaction date Balance sheet date Settlement date

12 Foreign Currency Transactions
Hal yang penting dalam akuntansi untuk transaksi impor atau mata uang asing ekspor (kredit) berikut : Menyesuaikan utang atau piutang menjadi nilai setara rupiah pada ahir periode menggunakan kurs langsung sekarang. Transaction date Balance sheet date Settlement date

13 Foreign Currency Transactions
Diperlukan akuntansi untuk transaksi impor atau mata uang asing ekspor (kredit) berikut : Transaction date Balance sheet date Settlement date Pertama:menyesuaikan utang piutang untuk setiap perubahan mata uang asing antar tanggal neraca.mencatat untung/rugi,

14 Mencatat untung rugi, kemudian dicatat dlm mata uang asing tersebut.
Foreign Currency Transactions Hal yang penting dalam akuntansi untuk transaksi impor atau mata uang asing ekspor (kredit) berikut : Transaction date Balance sheet date Settlement date Mencatat untung rugi, kemudian dicatat dlm mata uang asing tersebut.

15 Ilustrasi Transaksi Pembelian Asing
Pada tanggal 1 oktober 20xx pt induk membeli barang ke pt. anak tokyo secara kredit 160 juta atau 2 juta yen October 1, 20x1 (Direct exchange rate = 80) persediaan 160juta utang(Y) 160 juta Y2,000,000x80 = 160 juta If Denominated in Japanese Yen

16 Illustration of Foreign Purchase Transaction
Sebuah jurnal penyesuaian yang diperlukan pada tanggal neraca untuk mencerminkan kurs saat ini . Nilai tukar langsung pada tanggal 31 Desember 20X1 adalah 90. December 31, 20X1 (Direct exchange rate = 90) Kerugian transaksi valuta sing 20 juta utang usaha (Y) 20 juta Y2,000,000 x 90 Dec. 31 spot rate = 180 juta Y2,000,000 x 80 Oct. 1 spot rate = juta 20 juta If Denominated in Japanese Yen

17 Illustration of Foreign Purchase Transaction
Settlement of the payable was made on April 1, 20X2. April 1, 20X2 (Direct exchange rate = 86) Utang dagang (Y) 8juta Foreign Currency Transaction Gain 8 juta Y2,000,000 x 86 Apr. 1 spot rate = 172 juta Y2,000,000 x 90Dec. 31 spot rate = juta 8 juta Step 1 If Denominated in Japanese Yen

18 Illustration of Foreign Purchase Transaction
Settlement of the payable was made on April 1, 20x1. April 1, 20X1 (Direct exchange rate 86) Utang usaha(Y) juta keuntungan transaksi mata uang asing(Y) 8 juta Unit mata uang asing juta Step 2 If Denominated in Japanese Yen

19 alternatifnya Nilai waktu dari arus kas masa depan dari kontrak pertukaran

20 Forward Exchange Contracts
Untuk melindungi posisi aset atau kewajiban bersih dalam mata uang asing Untuk lindung nilai komitmen mata uang asing yang dapat diidentifikasi . Untuk berspekulasi di pasar valuta asing . The FASB recognizes three major purposes of forward exchange contracts.

21 Timbul transaksi yang didenominasi dalam yen
Nilai waktu dari arus kas masa depan dari kontrak pertukaran 10/1/X /31/X /1/X2 Transaction date Balance sheet date Settlement date Timbul transaksi yang didenominasi dalam yen Menandatangani kontrak masa depan 180 hari untuk menerima yen Memperoleh yen melalui penyelesaian kotrak masa depan Membayar yen untuk melunasi usaha

22 Hedging an Exposed Position: Main Points
Hutang atau piutang rekening dalam mata uang asing Piutang dalam mata uang asing atau hutang dengan pedagang broker Kerugian dari akun hutang atau piutang diimbangi dengan rugi selisih ( atau keuntungan ) dari mata uang asing atas piutang atau hutang dengan pertukaran

23 Premium or Discount on Forward Exchange Contract
Premium = Forward rate > Spot rate Discount = Forward rate < Spot rate Diamortisasi ke Beban Keuangan selama jangka waktu kontrak forward

24 Contoh Nilai waktu dari arus kas masa depan dari kontrak pertukaran
Tanggal kurs tunai kurs YAD 1 okt 20x1 Rp. 80 Rp. 85 (180 hari) 31 des 20x1 Rp. 90 Rp. 87 (90 hari) 1 april 20x2 (pelunasan) 86

25 Mencatat awal transaksi:
Jurnal: 1oktober 20x1 (membeli persediaan secara kredit yen x Rp.80= Rp Persediaan Utang usaha Membeli kontrak masa depan untuk yen= 2 juta x Rp.85 Piutang mata uang asing dari broker Rp Utang rupiah ke broker Rp

26 31 desember 20x1 Penyesuaian piutang denominasi selisih kurs dari broker Rp = yen x 87 Rp = yen x 85 Rp Jp: D: Piutang mata uang asing dari broker Rp K:keuntungan transaksi mata uang asing Rp

27 Pada saat pelunasan 1 april 20x2
Rp = 2 juta yen x Rp.86 Rp = 2 juta yen x Rp. 87 Rp

28 Jp: D: Kerugian transaki mata uang asing Rp K: Piutang mata uang asing broker Rp Atau totalnya: D: Utang usaha Rp Kerugian transaksi mata uang asing Rp K: Kas

29 Chapter Twelve The End