Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

IAS 39/SY 1 IAS 39: Financial Instruments: Recognition and Measurement Hedge Accounting Oleh: Sri Yanto.

Presentasi serupa


Presentasi berjudul: "IAS 39/SY 1 IAS 39: Financial Instruments: Recognition and Measurement Hedge Accounting Oleh: Sri Yanto."— Transcript presentasi:

1 IAS 39/SY 1 IAS 39: Financial Instruments: Recognition and Measurement Hedge Accounting Oleh: Sri Yanto

2 IAS 39/SY 2 Materi Bahasan Lindung Nilai Lindung Nilai Instrumen Derivatif (Derivatif Instrument)Instrumen Derivatif (Derivatif Instrument) Item yang Dilindung Nilai (Hedged Item)Item yang Dilindung Nilai (Hedged Item) Akuntansi Lindung Nilai Akuntansi Lindung Nilai Lindung Nilai atas Nilai WajarLindung Nilai atas Nilai Wajar Lindung Nilai atas Arus KasLindung Nilai atas Arus Kas Lindung Nilai atas Investasi Neto pada Operasi AsingLindung Nilai atas Investasi Neto pada Operasi Asing

3 IAS 39/SY 3 DERIVATIF Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik: 1.Nilainya berubah akibat dari perubahan variabel yg mendasari (spt suku bunga, harga, nilai tukar, dll). 2.Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih kecil dari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruh yang sama thd perubahan faktor pasar. 3.Diselesaikan pd tgl tertentu di masa mendatang.

4 IAS 39/SY 4 KARAKTERISTIK INS. DERIVATIF  Dibedakan : Freestanding derivatif (option, forward contract, swap, future contract) Embedded derivatif

5 IAS 39/SY 5 EMBEDDED DERIVATIF  Komponen hybrid/combined instrument;  Didalamnya tdp kontrak utama non derivatif;  Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen yang digabungkan bervariasi seperti derivatif yang berdiri sendiri.

6 IAS 39/SY 6 EMBEDDED DERIVATIVES – ACC TREATMENT Is the contract carried at FV through P/L Would it be a derivative if it was freestanding Is it closely related to the host contract Split and separately account Do not split out the embedded derivative NOYESNO YES NO

7 IAS 39/SY 7 DERIVATIF MELEKAT YG DIPISAHKAN PENCATATAN KONTRAK UTAMA Instrumen keuangan Non Instrumen keuangan IAS 39Others IASs

8 IAS 39/SY 8 Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya, namun tidak dapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah, maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai aset/kewajiban keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan.

9 IAS 39/SY 9 GAIN LOSS Changes in fair value of HEDGED ITEM Changes in fair value of HEDGING INSTRUMENT Unsur yang dilindungiInstrumen pelindung  Management expectation  Effectiveness vs Ineffectiveness OBJECTIVE OF HEDGING & HEDGE ACCOUNTING

10 IAS 39/SY 10 Categories of hedges Fair value hedgeCash-flow hedgeHedge of a net investment in a foreign operation 1.Recognized assets or liabilities 2.Unrecognized firm commitments 1.Recognized assets or liabilities 2.Unrecognized firm commitments (foreign currency risks) 3.Forecast transactions 1.Recognized assets or liabilities 2.Unrecognized firm commitments 3.Currency risks Macro hedges HEDGES

11 IAS 39/SY 11

12 IAS 39/SY 12

13 13 IAS 39/SY Hedging Nilai Wajar: Bank K Swap Bank K Bank L 1 2. Rp1.000,000 & Syarat: Bunga Tetap 8% Swap Counter-party 3 4. Bunga variabel 6. Bunga 8% 5. Bunga 8% 7. Rp1.000,000 1Perjanjian Pinjam Dana 3Perjanjian SWAP atas Bunga Transaksi Derivatif

14 14 IAS 39/SY Bank K Swap 2/01/03 Bank K menerbitkan obligasi 5 tahun Rp1,000,000, tarif bunga tetap 8% dan mengadakan perjanjian swap atas bunga (no value) 2/01/03 Bank K menerbitkan obligasi 5 tahun Rp1,000,000, tarif bunga tetap 8% dan mengadakan perjanjian swap atas bunga (no value) 31/12/03 tarif bunga pasar 6.8% 31/12/03 tarif bunga pasar 6.8% 01/01/04 bayar bunga 6.8% 01/01/04 bayar bunga 6.8% 2/01/03 2/01/03 Db. Cash………………………………….1,000,0 00 Kr. Bonds Payable…………………………….1,000,00 0 Swap contract – no journal 31/12/03 31/12/03 Db. Derivative Asset………………………12,000 Kr. Gain – Interest Expense.....……………………..12,000 Db. Interest Expense Kr. Interest Payable /01/04 01/01/04 Db. Cash……………..………………………12,0 00 Kr. Derivative Asset……… ……………………..12,000 Db. Interest Payable …………………….80,000 Kr.Cash………………………………………… ……….…80,000

15 IAS 39/SY 15

16 IAS 39/SY 16

17 17 IAS 39/SY Hedging Arus Kas: Bank X Swap Bank X Bank Y 1 2. Rp100,000 & Syarat: Bunga Variabel Pihak Lain 3 4. Bunga Tetap 10% 6. Bunga Variabel 5. Bunga Variabel 7. Rp100,000 1Perjanjian Pinjam Dana 3Perjanjian SWAP atas Bunga Transaksi Derivatif

18 18 IAS 39/SY Bank X Swap 1/01/02 Bank X. menerima pinjaman Rp100,000, tarif bunga variabe dan mengadakan perjanjian swap atas bunga 1/01/02 Bank X. menerima pinjaman Rp100,000, tarif bunga variabe dan mengadakan perjanjian swap atas bunga 31/12/02 tarif bunga pasar 11% 31/12/02 tarif bunga pasar 11% 01/01/03 tarif bunga pasar 11% 01/01/03 tarif bunga pasar 11% 1/01/02 1/01/02 Db. Kas………………………………… Kr. Hutang pinjaman………………………… /12/02 31/12/02 Db. Beban bunga ………………… Kr. Hutang Bunga……………………………….….… Db. Swap Bunga (aset)…………….1000 Kr. Penghasilan Komprehensif (Ekuitas) …………………………… /01/03 01/01/03 Db. Beban bunga ………………… Db. Hutang Bunga……………… Kr. Kas…………………………………………………… Db. Kas - Swap Bunga …………… Kr. Swap Bunga (aset)…………….……………….1000 Db. Penghasilan Komprehensif (Ekuitas)….1000 Kr. Beban Bunga ………….………………………………1000

19 IAS 39/SY 19  Similar to cash-flow hedges  Effective hedge to be disclosed in equity capital  Non-effective hedge subject to income statement  Foreign Operation:  Subsidiary  Associated enterprise  Joint venture  Branch office In a “foreign currency area” H EDGE OF A NET INVESTMENT IN A FOREIGN OPERATION

20 IAS 39/SY 20 KRITERIA LINDUNG NILAI 1. Tdpt kebijakan tertulis, tujuan manajemen risiko dan strategi lindung nilai. 2. Hubungan lindung nilai diharapkan efektif utk saling menghapuskan perubahan nilai wajar.

21 IAS 39/SY 21 DOKUMENTASI YANG DIPERLUKAN  Identifikasi hedged items vs hedging instruments.  Sifat risiko yang dilindungi  Strategi manajemen risiko dan lindung nilai  Penilaian efektifitas instrumen lindung nilai

22 IAS 39/SY 22 Steps of implementation: (1)Identification of relevant portfolio (2)Creation of ranges of comparable duration (3)Designation of hedged items (4)Determination of covered risks (5)Determination of hedging instruments (6)Statement of effectiveness (7)Determination of change of fair value of hedged item and hedging instrument. MACRO HEDGE

23 IAS 39/SY 23  Risks must be identifiable  Risk must be foreseeable  Risk must be realistically measured  Precise attribution of hedging instrument to hedged item Reason:  Impact of hedging in financial report should be as neutral as possible HEDGE EFFECTIVENESS REQUIREMENTS

24 IAS 39/SY 24 HEDGE EFFECTIVENESS Perubahan nilai wajar hedging instruments Perubahan nilai wajar hedged items Kw - 1Kw - 2Kw - 3Kw - 4

25 IAS 39/SY 25 HEDGE EFFECTIVENESS Efektivitas dihitung secara prospektif dan retrospektif Efektivitas dihitung secara prospektif dan retrospektif Hasil aktual berada dalam kisaran % Hasil aktual berada dalam kisaran % Seluruh lindung nilai yang tidak efektif diakui dalam laporan L/R (termasuk ketidakefektivan dalam kisaran %) Seluruh lindung nilai yang tidak efektif diakui dalam laporan L/R (termasuk ketidakefektivan dalam kisaran %)

26 IAS 39/SY 26 PENGHENTIAN AKUNTANSI LINDUNG NILAI 1. Instrumen yg dilindung nilai jatuh tempo/dijual/ dihentikan/direalisasi 2. Lindung nilai tidak lagi memenuhi kriteria akuntansi lindung nilai (cth: tidak lagi efektif) 3. Lindung nilai arus kas untuk transaksi yang diperkirakan tidak lagi diharapkan untuk terjadi 4.Entitas mencabut penetapan lindung nilai


Download ppt "IAS 39/SY 1 IAS 39: Financial Instruments: Recognition and Measurement Hedge Accounting Oleh: Sri Yanto."

Presentasi serupa


Iklan oleh Google