Audit, Assurance, dan Pengendalian Internal

Presentasi berjudul: "Audit, Assurance, dan Pengendalian Internal"— Transcript presentasi:

1 Audit, Assurance, dan Pengendalian Internal

2 Definisi Audit: Adalah proses sistematis untuk mengevaluasi secara objktif bukti yg berkaitan dg penilaian mengenai berbagai kegiatan dan peristiwa ekonomi untuk memastikan tingkat kesesuaian antara penilaian-penilaian tsb dan menyampaikan hasilnya ke para pengguna yang berkepentingan. Berbagai Jenis Audit

3 1. Audit Internal (internal auditing)
Lembaga auditor internal (Institute of internal auditors-IIA) mendefinisikan audit internal sbg fungsi penilaian independen yg dibentuk dlm perusahaan untuk mempelajari dan mengevaluasi berbagai aktivitasnya sebagai layanan bagi perusahaan Seorang auditor internal seringkali memiliki sertifikasi sebagai auditor internal bersertifikasi (certified information system auditors-CISA). Para auditor menegakkan sendiri independensinya agar dpt melakukan kewajiban mereka secara efektif.

4 2. Audit Teknologi Informasi
Audit TI diasosiasikan dg para auditor yg melakukan audit melalui sistem komputer. Audit TI adalah audit berbasis resiko, spt jg audit internal dan eksternal. Lingkup audit TI telah meluas hingga meliputi sistem scr lebih mendalam (contohnya, audit prosedur pengembangan sistem) Audit TI memiliki ciri digunakannya alat audit berbantuan komputer (Computer-Assisted Audit Tools and Techniques-CAATT) CAATT memungkinkan para auditor utk melakukan audit melalui basis data dan komputer.

5 3. Audit Penipuan Audit penipuan adalah area audit yg terbaru yg timbul akibat dari penipuan yg menjadi-jadi oleh karyawan serta berbagai penipuan keuangan besar. Tujuan dari audit penipuan berbeda dari audit-audit lainnya, dalam hal bahwa materialitas tidak memiliki arti, dan tujuannya bukan utk kepastian tetapi investigasi atas berbagai anomali-pengumpulan bukti penipuan, dan tujuan hukum utk tuntutan. Para auditor ini seringkali memiliki sertifikasi pemeriksaan penipuan (certified Fraud Examiner-CEF). Standar, petunjuk, dan sertifikasi audit penipuan diatur hanya oleh asosiasi pemeriksa penipuan bersertifikat (associated of certified Fraud Examiners - ACFE)

6 4. Audit Keuangan/Eksternal
Audit eksternal (yaitu, audit keuangan)dihubungkan dengan para auditor yg bekerja di luar, atau independen dari perusahaan yg diaudit. Tujuan audit tsb selalu berkaitan dg penyajian LK-khususnya adalah bahwa dlm hal kepentingan, laporan disajikan scr wajar. Auditor eksternal adalah auditor independen, dan bersertifikasi sbg akuntan publik bersertifikat (Certified Public Accountant-CPA)

7 5. Audit Internal versus audit eksternal
Secara konseptual yg membedakanya adalah konstituensinya: Jika auditor eksternal mewakili pihak luar, maka auditor internal mewakili kepentingan perusahaan. Independensi dan kompetensi staf audit internal menentukan sejauh mana para auditor eksternal dpt bekerjasama dg mereka.

8 Jasa Atestasi Versus Jasa Assurance
Jasa atestasi:…… perjanjian di mana seorang praktisi dikontrak utk mengeluarkan, atau telah mengeluarkan sebuah komunikasi tertulis yg menyatakan suatu kesimpulan mengenai keandalan sebuah penilaian tertulis yg merupakan tanggung jawab pihak lainnya. Jasa Assurance mencakup konsep yg jauh lebih luas dan melintas, tetapi tdk terbatas pada atestasi. Jasa assurance adalah layanan profesional yg didesain utk meningkatkan kualitas informasi, scr keuangan maupun nonkeuangan yg digunakan oleh para pengambil keputusan.

9 Unit organisasional yg bertgjwb utk melakukan audit TI biasanya disebut sbg Manajemen Resiko TI (IT Risk Management), Manajemen Resiko Sistem Informasi (Information System Risk Management) atau Manajemen Risiko Sistem Operasional ( Operational Systems Risk Management-OSRM)

10 Standar Audit (see Hall-page 9)
Pernyataan Manajemen dan Tujuan Audit Keberadaan atau keterjadian (existence or occurrence). Kelengkapan (completeness). Hak dan Kewajiban (rights and obligations) Valuasi atau alokasi (valuation or allocation) Penyajian dan pengungkapan (presentation and disclosure)

11 Mendapatkan Bukti Para auditor mencari bukti yg mendukung penilaian manajemen. Dalam lingkungan TI, proses ini melibatkan pengumpulan bukti yg berkaitan dg keandalan prngendalian komputer serta isi basis data yg telah diproses oleh program-program komputer. Bukti dikumpulkan dg melakukan pengujian pengendalian, yg berguna utk menentukan apakah pengendalian internal berfungsi dg baik, pengujian substantif, yg berguna utk menetapkan apakah basis data akuntansi scr wajar mencerminkan transaksi dan saldo akun perusahaan.

12 Mengkomunikasikan Hasil
Menetapkan Tingkat Kesesuaian Dg Kriteria yg Telah ditetapkan Auditor hrs menetapkan apakah berbagai kelemahan dlm pengendalian internal dan kesalahan penyajian yg ditemukan dlm berbagai transaksi serta saldo akun material atau tidak. Dalam semua lingkungan audit, menilai materialitas merupakan pendapat auditor, akan tetapi dlm suatu lingkungan TI, keputusan ini semakin sulit dg adanya teknologi dan struktur oengendalian internal yg canggih. Mengkomunikasikan Hasil Laporan audit berisi pendapat auditor. Para auditor TI seringkali mengkomunikasikan berbagai temuan mereka ke auditor internal dan eksternal, yg kemudian mengintegrsikan berbagai temuan ini dg berbagai aspek no-TI dari audit terkait.

13 Resiko Audit (audit risk)
Resiko audit adalah probabilitas bahwa auditor akan memberikan pendapat yg wajar (bersih) atas LK yg pada kenyataannya salah saji scr material Tiga komponen resiko audit: Resiko inheren (inherent risk) Resiko Pengendalian (control risk) Resiko deteksi ( detection risk)

14 2. Resiko Pengendalian (control risk)
1. Resiko Inheren (inherent risk) Resiko ini berhubungan dg berbagai karakteristik unik dari bisnis klien. 2. Resiko Pengendalian (control risk) Adalah kemungkinan bahwa struktur pengendalian salah krn tidak adanya atau tdk memadainya pengendalian utk mencegah atau mendeteksi kesalahan dlm berbagai akun. Contoh, lihat catatan parsial berikut yg diproses oleh sistem pemesanan penjualan. Kuantitas Hrg per Unit Total 10 unit $2 $2.000

15 3. Risiko Deteksi Adalah risiko yg bersedia diambil para auditor atas berbagai kesalahan yg tidak terdeteksi atau dicegah oleh struktur pengendalian yg juga tidak terdeteksi oleh auditor. Rumus resiko audit; AR = IR x CR x DR Misalkan resiko audit dinilai dg nilai 5 %, yg sama dg interval kepercayaan (confidence interval) 95% dlm statistik. Asumsikan IR dinilai pd tk 40%, CR dinilai 60%. Berapakah DR-nya? 5% = 40% x 60% x DR DR =4,8%

16 Hubungan Antara Uji Pengendalian dg Uji Substantif
Uji pengendalian dan Uji substantif adalah berbagai teknik audit yg digunakan utk mengurangi resiko audit total. Makin kuat struktur pengendalian internal (SPI), makin rendah resiko pengendalian dan makin sedikit uji substantif yg harus dilakukan auditor demikian sebaliknya. Sebagai gambaran, asumsikan audit th lalu meliputi penilaian resiko 40% untuk IR dan 60% untuk CR. Berdsrkan angka-angka itu, DR akan sebesar 4,8% (lihat di atas). Kini asumsikan bahwa tahun ini pengendalian lebih dapat diandalkan dan mengurangi angka CR menjado 40%, jadi: 5% = 40% x 40% x DR DR = 3.2%

17 Audit TI Audit TI berfokus pada berbagai aspek berbasis komputer dalam sistem informasi perusahaan. Audit TI umumnya dibagi ke dalam tiga tahap: Perencanaan audit Pengujian Pengendalian Pengujian Substantif

18 Tahapan dalam Audit TI Tahap Perencn Thp Peguj Pengd Thp Peguj substf
Kaji kebijakan, Praktik, &strukrur perusahaan Lakukan uji pengendalian Lakukan Uji Substantif Mulai Kaji pengdl umum & pengendalian aplikasi Evaluasi hasil pengujian Ev. Hasil & keluarkan laporan auditor Perncn prosedur uji pengdlan & uji substf Tentukan tk keandalan pengendalian Laporan Audit

19 Pengendalian Internal
Tujuan Pengendalian Internal Mengamankan aktiva perusahaan Memastikan akurasi & keandalan berbagai catatan dan informasi akuntansi. Menyebarluaskan efisiensi dalam operasi perusahaan. Mengukur ketaatan dg berbagai kebijakan dan prosedur yg ditetapkan oleh pihak manajemen.

20 Eksposur dan Resiko Resiko adalah potensi ancaman yg dpt membahayakan pengguna atau nilai berbagai aktiva perusahaan. Eksposur adalah ketidakberesan atau kelemahan pengendalian. Kelemahan pengendalian dapat menyebabkan” Kehancuran aktiva (aktiva fidik dan informasi) Pencurian aktiva Korupsi informasi atau sistem informasi Ganguan sistem informasi.

21 Model Pengendalian PDC
Ada tiga, yaitu Pengendalian Preventif, teknik pasif yg didesain utk mengurangi frekuensi terjadinya peristiwa yg tidak diinginkan. Pengendalian detektif, adalah berbagai alat, teknik, dan prosedur yg didesain utk mengidentifikasi dan mengekspos peristiwa yg tdk diinginkan yg lolos dari pengendalian prefentif. Pengendalian Korektif, mengidentifikasi berbagai peristiwa yg tdk diinginkan dan menarik perhatian ke masalah tsb.

22 Kerangka Kerja Untuk melihat Resiko TI
Berbagai area yg memiliki potensi resiko terbesar; Operasional Sistem manajemen data Pengembangan sistem baru Pemeliharaan sistem Perdagangan elektronik (e-commerce) Aplikasi komputer (see Hall, page 42)

23 System informasi komputerisasi akuntansi mempunyai beberapa Karakteristik yang terdiri dari:
Akuntansi yang berbasis pada sistem informasi komputerisasi akuntansi dapat menghasilkan buku besar yang berfungsi sebagai gudang data (data warehouse). Pemakai informasi akuntansi dapat memanfaatkan informasi akuntansi dengan akses secara langsung ke shared data base. Sistem informasi komputerisasi akuntansi dapat menghasilkan informasi dan laporan keuangan multi dimensi.

24 Sistem informasi komputerisasi akuntansi sangat mengandalkan pada berfungsinya kapabilitas perangkat keras dan perangkat lunak. 5Jejak audit pada sistem informasi komputerisasi akuntansi menjadi tidak terlihat dan rentan terhadap akses tanpa izin.

25 Tujuan audit sistem informasi komputerisasi akuntansi adalah untuk mereview dan mengevaluasi pengawasan internal yang digunakan untuk menjaga keamanan dan memeriksa tingkat kepercayaan sistem informasi serta mereview operasional sistem aplikasi akuntansi yang digunakan.