Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Chapter – AA YKPN, 2009 InvestasiInvestasi Chapter 18.

Presentasi serupa


Presentasi berjudul: "Chapter – AA YKPN, 2009 InvestasiInvestasi Chapter 18."— Transcript presentasi:

1 Chapter – AA YKPN, 2009 InvestasiInvestasi Chapter 18

2 Chapter – AA YKPN, 2009 Investasi dalam Sekuritas Utang Investasi dalam Sekuritas Modal Pelaporan Held-to-maturity securities Available-for-sale securities Trading securities Holdings of less than 20% Holdings between 20% and 50% Holdings of more than 50% Financial statement presentation Impairment of value Transfers between categories Fair value controversy InvestasiInvestasi

3 Chapter – AA YKPN, 2009 Motivasi Investasi: Untuk memperoleh kembalian yang tinggi. Untuk mengamankan kegiatan tertentu atau pendanaan tertentu dengan perusahaan lain. InvestasiInvestasi

4 Chapter – AA YKPN, 2009 Perusahaan mencatat investasi berdasarkan  Jenis sekuritas (utang atau modal) dan  Tujuan investasi. InvestasiInvestasi

5 Chapter – AA YKPN, 2009 Ada 3 kelompok: 1.Held-to-maturity 1.Held-to-maturity : Sekuritas utang yang tujuan investasinya positif dan akan dimiliki sampai tanggal jatuh tempo. 2.Trading: 2.Trading: Sekuritas yang dimiliki dengan tujuan untuk dijual kembali dalam jangka waktu pendek untuk memperoleh penghasilan. 3.Available-for-sale: 3.Available-for-sale: Sekuritas utang yang tidak dapat dikelompokkan ke dalam held-to-maturity atau trading. Investasi dalam Sekuritas Utang

6 Chapter – AA YKPN, 2009 Investasi dalam Sekuritas Utang

7 Chapter – AA YKPN, 2009 KlasifikasiDasar Penilaian L/R Belum Direalisasi Premi / Diskonto Held-to- maturity harga perolehan tidak diakuidiamortisasi TradingNilai wajarDiakui–dlm Lap R/L Tidak diamortisasi Available for sale Nilai wajarDiakui–dlm komponen modal diamortisasi Perlakuan Akuntansi

8 Chapter – AA YKPN, 2009 Held-to-Maturity Securities Klasifikasi sekuritas utang ke dalam held-to- maturity hanya jika perusahaan memiliki (1) Tujuan positif dan (2) Kemampuan untuk memegang sekuritas sampai tanggal jatuh tempo. Dicatat sebesar amortized cost, bukan NILAI WAJAR. Amortisasi premi atau diskon menggunakan metoda bunga-efektif kecuali metoda GL menghasilkan angka yang sama.

9 Chapter – AA YKPN, 2009 Ilustrasi 1: Pada tanggal 1 Januari 2006, PT Praha membeli obligasi dengan bunga nominal 12% yang dibayarkan setiap tanggal 1 Januari. Saat dibeli, tingkat bunga pasar adalah 10%. Nilai jatuh tempo obligasi (nilai nominal) $300,000. Harga beli (kos) obligasi adalah $322,744. Obligasi tertanggal 1 Januari 2006, dan jatuh tempo tanggal 1 Januari, 2011, dengan piutang bunga setiap tanggal 31 Desember setiap tahun. Perusahaan menggunakan metoda bunga efektif untuk mengamortisasi diskon atau premi. Obligasi ini dikategorikan sebagai held- to-maturity. Instruksi: buatlah jurnal pada tanggal pembelian obligasi Held-to-Maturity Securities

10 Chapter – AA YKPN, 2009 Pada tanggal 1 November 2010, perusahaan menjual obligasi pada kurs 101. Held-to-Maturity Securities Amortisasi premi = 10/12 x = 4.544

11 Chapter – AA YKPN, 2009 Perusahaan melaporkan sekuritas AFS sebesar  Nilai wajar, dengan  Laba dan rugi yang belum direalisasi dilaporkan sebagai bagian dari modal (comprehensive income). Jika ada diskon dan premi diamortisasi. Available-for-Sale Securities

12 Chapter – AA YKPN, 2009 Ilustrasi 2: Ilustrasi 2: dengan menggunakan data pada Ilustrasi 1, namun sekuritas dikelompokkan sebagai sekuritas AFS. Nilai wajar obligasi pada tanggal 31 Desember2006 adalah $320,500 dan pada tanggal 31 Desember 2007 adalah $309,000. Instruksi: (a) Buatlah jurnal pada tanggal pembelian obligasi. (b) Buatlah jurnal untuk mencatat piutang bunga dan pengakuan nilai wajar tahun (c) Buatlah jurnal untuk mencatat pengakuan nilai wajar tahun Available-for-Sale Securities

13 Chapter – AA YKPN, 2009 Available-for-Sale Securities

14 Chapter – AA YKPN, 2009 Available-for-Sale Securities Apabila pada akhir tahun 2006, PT Ambarukmo memiliki beberapa sekuritas (portfolio) sebagai berikut: InvestasiNBNilai Wajar L/R YBD Obligasi 8% PT Bermuda Obligasi 10% PT Cemara $ 93, ,000 $103, ,400 Total Portofolio$293,537$284,000

15 Chapter – AA YKPN, 2009 Available-for-Sale Securities Apabila pada tanggal 1 Juli 2007, obligasi PT Bermuda dijual dengan harga $90,000. NB saat itu adalah Jika pada akhir tahun 2007, sekuritas PT Cemara memiliki nilai wajar sebesar

16 Chapter – AA YKPN, 2009 Trading Securities Perusahaan melaporkan Sekuritas Trading sebesar  Nilai wajar, dengan  L/R YBD sebagai bagian dari laba bersih.. Jika ada diskon dan premi, diamortisasi.

17 Chapter – AA YKPN, 2009 Ilustrasi 3: Ilustrasi 3: PT Java membeli sekuritas trading obligasi seharga $40,000. Pada tanggal 31 Desember, perusahaan menerima bunga tahunan sebesar $2,000, dan nilai wajar obligasi adalah $38,400. Instruksi (a) Buatlah jurnal untuk mencatat pembelian investasi. (b) Buatlah jurnal untuk mencatat penerimaan bunga. (c) Buatlah jurnal untuk mencatat penyesuaian nilai wajar.. Trading Securities

18 Chapter – AA YKPN, 2009 Investments in Equity Securities Merepresentasikan kepemilikan modal saham. Kos mencakup:  Harga sekuritas, plus  Komisi broker dan fee pembelian. Derajat kepentingan investor terhadap investee atau emiten mempengaruhi perlakuan akuntansi terhadap investasi.

19 Chapter – AA YKPN, 2009 Investments in Equity Securities 1.Pemilikan < 20% ( metoda nilai wajar ) - investor memiliki hak pasif. 2.Pemilikan antara 20% dan 50% ( metoda ekuitas ) - investor memiliki pengaruh signifikan 3.Pemilikan > 50% ( laporan konsolidasi ) - investor memiliki controlling interest. Investasi dalam sekuritas modal, dikelompokkan atas dasar persentase pemilikan sebagai berikut:

20 Chapter – AA YKPN, 2009 Investments in Equity Securities Akuntansi dan pelaporan untuk sekuritas modal tergantung pada persentase pemilikan dan jenis sekuritas. Lihat tabel berikut: KategoriPenilaianL-R Pemilikan YBD < 20% 1. AFS 2. Trading Nilai Wajar Diakui - Modal Saham Diakui - Laba 20% - 50%EkuitasTidak Diakui >50%KonsolidasiTidak Diakui

21 Chapter – AA YKPN, % % % SFAS 115 APBO 18, SFAS 142 SFAS 141, SFAS 142 No significant influence usually exists Significant influence usually exists Control usually exists Investment valued using Fair Value Method Investment valued using Equity Method Investment valued on parent’s books using Cost Method or Equity Method (investment eliminated in Consolidation) Ownership Percentages Investments in Equity Securities

22 Chapter – AA YKPN, 2009 Holdings of Less Than 20% Akuntansi setelah perolehan Harga Pasar Tersedia Nilai dan laporkan investasi dengan menggunakan metoda nilai wajar. Harga Pasar Tidak Tersedia Nilai dan laporkan investasi dengan menggunakan metoda kos* * Sekuritas dilaporkan sebesar kosnya. Dividen diakui ketika diterima dan laba/rugi hanya diakui pada saat penjualan sekuritas.

23 Chapter – AA YKPN, 2009 Holdings of Less Than 20% Akuntansi dan pelaporan – Metoda Nilai Wajar Karena sekuritas modal tidak memiliki tanggal jatuh tempo, perusahaan tidak dapat mengelompokkannya ke dalam kelompok held-to-maturity.

24 Chapter – AA YKPN, 2009 Ilustrasi 4 (s Ilustrasi 4 (sekuritas AFS): Pada tanggal 3 November 2006, PT Arling membeli saham tiga perusahaan yang masing-masing kurang dari 20% pemilikan, sebagai berikut Holdings of Less Than 20% PT Renjana$259,700 PT Indiana317,500 PT Halmahera 141,350 Total harga perolehan$718,550 Pada tanggal 6 Desember 2006, perusahaan menerima dividen tunai (cash dividend) sebesar $4,200 dari PT Indiana

25 Chapter – AA YKPN, 2009 Apabila informasi harga pasar per 31 Desember 2006 Holdings of Less Than 20% InvestasiKosNilai WajarLaba (rugi) YBD PT Renjana PT Indiana PT Halmahera $259, , ,350 $718,550 $275, , ,000 $683,000 Saldo penyesuaian Tahun Lalu Penyesuaian Tahun ini - Kredit

26 Chapter – AA YKPN, 2009 Pada tanggal 23 Januari 2007 dijual seluruh saham PT Renjana dengan harga $287,220. Holdings of Less Than 20% Pada tanggal 10 Februari 2007, dibeli 20,000 lembar saham PT Dragon dengan harga per lembar $12.75 ditambah komisi perantara sebesar $1,850 (total cost $256,850).

27 Chapter – AA YKPN, 2009 Informasi harga pasar (nilai wajar) dan perhitungan laba/rugi pada tanggal 31 Maret 2007: Holdings of Less Than 20% InvestasiKosNilai WajarLaba (rugi) YBD PT Dragon PT Indiana PT Halmahera $256, , ,350 $715,700 $278, , ,050 $779,950 Saldo penyesuaian Tahun Lalu - Kredit Penyesuaian Tahun ini - Debit

28 Chapter – AA YKPN, 2009 Ilustrasi 5 (Sekuritas Trading): Ilustrasi 5 (Sekuritas Trading): PT Lambada memiliki portofolio sekuritas pada tanggal 30 September, 2007 sebagai berikut: Holdings of Less Than 20% Pada tanggal 10 Okt. 2007, saham PT Astra dijual pada harga $54 per lembar. Pada tanggal 2 Nov. 2007, perusahaan membeli 3,000 lembar saham PT Bimantara pada harga $59.50 per lembar. Pada tanggal 31 Desember 2007, nilai wajar saham adalah sebagai berikut: Bank Duta $96,000, PT Bimantara $132,000, dan the PT Timah $193,000.

29 Chapter – AA YKPN, 2009 Portofolio pada 31 Desember 2007 Holdings of Less Than 20%

30 Chapter – AA YKPN, 2009 Bagaimana jurnal yang harus dibuat jika sekuritas dikelompokkan sebagai sekuritas AFS? Holdings of Less Than 20% Jurnalnya sama, Jurnalnya sama, kecuali bahwa Digunakan rekening L/R Pemilikan YBD — Ekuitas sebagai pengganti L/R Pemilikan YBD — Laba Rugi pemilikan YBD akan dikurangkan dari pos Modal Saham (Laba Ditahan) bukan dilaporkan di laporan Laba/Rugi.

31 Chapter – AA YKPN, 2009 Holdings Between 20% and 50% Sebuah investasi (langsung atau tidak langsung) sebanyak 20 persen atau lebih, maka investor dianggap memiliki pengaruh yang signifikan (significant influence) terhadap investee. OKI investor harus memperhitungkan investasinya dengan menggunakan metoda ekuitas (equity method).

32 Chapter – AA YKPN, 2009 Holdings Between 20% and 50% Metoda Ekuitas Mencatat investasi pada kos dan melakukan penyesuaian setiap periode untuk  Hak proporsional perolehan laba (rugi) dan  Dividen yang diterima oleh investor. Jika “bagian rugi” investor melebihi nilai buku investasi, investor harus menghentikan penggunaan metoda ekuitas.

33 Chapter – AA YKPN, 2009 Ilustrasi 6 Ilustrasi 6 Pada tanggal 1 Januari 2007, PT Penta membeli 30% saham biasa PT Dragonfly seharga $180,000. Pada tahun 2007, PT Dragonfly memperoleh laba bersih sebesar $80,000 dan total dividen yang dibayar sebesar $20,000. Instruksi Buatlah jurnal yang diperlukan untuk mencatat transaksi selama tahun Holdings Between 20% and 50%

34 Chapter – AA YKPN, 2009 Holdings Between 20% and 50% Contoh lain: 1.Pada tanggal 2 Januari 2005, PT Tunas membeli 48,000 lembar saham PT Jaya, yang merupakan 20% dari total saham yang beredar, dengan harga $10 per lembar. 2.Untuk tahun 2005, PT Jaya melaporkan laba bersih sebesar $200, Pada tanggal 31 Desember 2005, harga pasar saham PT Jaya adalah $15 per lembar 4.Pada tanggal 28 Januari 2006, PT Jaya mengumumkan dan membayar dividen tunai sebesar $100, Untuk tahun 2006, PT Jaya melaporkan rugi sebesar $50, Pada tanggal 31 Desember 2006, harga pasar saham PT Jaya adalah $12 per lembar

35 Chapter – AA YKPN, 2009 Holdings Between 20% and 50% 1.Pada tanggal 2 Januari 2005, PT Tunas membeli 48,000 lembar saham PT Jaya, yang merupakan 20% dari total saham yang beredar, dengan harga $10 per lembar. 2.Untuk tahun 2005, PT Jaya melaporkan laba bersih sebesar $200,000 3.Pada tanggal 31 Desember 2005, harga pasar saham PT Jaya adalah $15 per lembar 4.Pada tanggal 28 Januari 2006, PT Jaya mengumumkan dan membayar dividen tunai sebesar $100, Untuk tahun 2006, PT Jaya melaporkan rugi sebesar $50, Pada tanggal 31 Desember 2006, harga pasar saham PT Jaya adalah $12 per lembar

36 Chapter – AA YKPN, 2009 Holdings of More Than 50% Controlling Interest – Ketika sebuah perusahaan membeli saham perusahaan lain lebih dari 50%  Investor dianggap sebagai parent.  Investee dianggap sebagai subsidiary.  Investasi tersebut dilaporkan sebagai investasi jangka panjang (long-term investment).  Paren umumnya menyusun consolidated financial statements.

37 Chapter – AA YKPN, 2009 Financial Statement Presentation Laporkan sekuritas trading sebesar nilai agregat sebagai current assets. Laporkan sekuritas held-to-maturity dan available-for-sale sebagai current or noncurrent.

38 Chapter – AA YKPN, 2009 Financial Statement Presentation Disclosures Required under the Equity Method 1.Cantumkan nama setiap investee dan persentase kepemilikan. 2.Kebijakan akuntansi investor. 3.Selisih antara saldo rekening investasi dan saldo ekuitas dalam aktiva bersih investee. 4.Nilai agregat setiap investasi didasarkan pada harga pasar (jika tersedia). 5.Jika material, sajikan informasi tentang aset, kewajiban, dan hasil operasi investee.


Download ppt "Chapter – AA YKPN, 2009 InvestasiInvestasi Chapter 18."

Presentasi serupa


Iklan oleh Google