SIKLUS SDM/PENGGAJIAN

AKTIVITAS PENGGAJIAN KEBUTUHAN SDM TRAINING DAN REKRUTMEN ORIENTASI KEBIJAKAN SDM & GAJI EVALUASI PENCATATAN GAJI DISTRIBUSI BIAYA GAJI GAJI/BONUS/ POTONGAN/ SANKSI PEMBAYARAN GAJI WAJARKAH?

AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN Rekening siklus penggajian: Biaya Gaji (mencakup gaji pokok, komisi, tunjangan, dan bonus). Biaya Gaji Langsung. Biaya Gaji Tidak Langsung (BOP). Utang Gaji Utang Potongan Gaji (potongan gaji yang belum disetor ke yang berhak). Utang PPh. 21 Rekening bank untuk gaji.

TUJUAN AUDIT DAN RISIKO Tujuan audit atas gaji adalah menguji kewajaran asersi atas saldo-saldo rekening yang berhubungan dengan penggajian. Risiko. Risiko salah saji atas gaji relatif kecil mengingat jumlah gaji dapat dengan mudah dibandingkan dengan periode sebelumnya, namun demikian masalah risiko penggajian tetap perlu diwaspadai.

RISIKO PENGGAJIAN Kesalahan perhitungan upah lembur. Kesalahan perhitungan potongan gaji, baik potongan pajak maupun potongan yang lain. Kesalahan penyetoran potongan atas gaji, terutama pajak, sehingga menimbulkan denda pajak. Kesalahan penggunaan tarif gaji. Pembayaran gaji fiktif, karena kontrol yang lemah atas pembayaran gaji untuk jumlah karyawan yang cukup besar.

DOKUMEN TRANSAKSI PENGGAJIAN Surat keputusan pengangkatan/ pemberhentian karyawan. Skema kebijakan penggajian, bonus, penghargaan, dan bantuan. Data jam kerja/data unit output per karyawan. Data prestasi kerja karyawan. Data skema gaji per karyawan. Data diri per karyawan (untuk kepentingan penghitungan pajak). Data potongan gaji per karyawan. Bukti pembayaran gaji dan pemotongan pajak. Bukti pembayaran pajak.

DOKUMEN AKUNTANSI PENGGAJIAN Daftar gaji/register gaji. Rekening bank untuk gaji (sistem imprest). Daftar distribusi/alokasi biaya gaji. Daftar pemotongan pajak. Laporan pembayaran pajak. Rekening-rekening penggajian, seperti: Biaya Gaji, Utang Gaji, PPh. 21, Utang Potongan Gaji (potongan gaji yang belum disetor ke yang berhak).

FUNGSI SDM/PENGGAJIAN Rekrutmen karyawan. Otorisasi perubahan tarif gaji. Penyiapan dan penyediaan jam kerja serta data dasar penggajian yang lain. Pembuatan daftar gaji dan penyelesaian potongan atas gaji. Pencatatan biaya gaji. Pembayaran gaji. Perhatikan dan antisipasi berbagai macam risiko dalam pelaksanaan masing-masing fungsi transaksi, masukkan dalam agenda pokok perhatian audit.

Pengendalian Intern SOD/pemisahan tugas ( Absen VS cat.Kepegawaian & pembayaran gaji ) Kompetensi & Kejujuran Pegawai ( Reff., konfirmasi,dll )

II.Pengelolaan Waktu/Absen & Pembayaran gaji Kartu absen Tiket waktu kerja Laporan ikhtisar penggajian

Pengendalian Intern Memastikan pegawai dibayar sesuai jam kerja aktual ( antisipasi absen dilakukan rekan lainnya ) Laporan gaji bulanan ( absen & tiket waktu kerja ) VS Catatan produksi

III.Pembayaran Gaji Cheque gaji SPT Pajak

Pengendalian Intern Untuk cheque adalah pembatasan otorisasi penandatangan dengan pengelola waktu dan pengelola data karyawan. Formulir SPT / karyawan , harus di arsip. Akan di cross check dengan lampiran yang dikirim ke kantor pajak.

Pertimbangan mengenai persediaan & penggajian fiktif Klasifikasi akun gaji yang tidak tepat secara signifikan akan mempengaruhi penilaian persediaan. ( Mis : overhead yang dibebankan ke persediaan di tambah gaji administrasi dengan sengaja ) Upah tenaga kerja langsung salah pencatatan pada proses produksi, jika pekerjaan berdasarkan “cost plus” ( pembebanan upah tenaga kerja ke suatu proses produksi )

Pengujian untuk penggajian fiktif Pegawai fiktif Jam kerja yang tidak benar.

Add.pegawai fiktif Pembayaran atas karyawan yg telah berhenti bekerja ( umumnya pelaku : mandor/supervisi kolusi dengan mantan karyawan ) Pengendalian, meliputi : pemisahan fungsi pembayaran dilakukan SDM, pemeriksaan “SIDAK”

Add. Jam kerja tidak benar Karyawan kolusi dengan rekan kerja dalam melakukan absen.