PERENCANAAN PAJAK INTERNASIONAL Page | 1 PERENCANAAN PAJAK PERENCANAAN PAJAK INTERNASIONAL Oleh : Muti’ah FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2012 ‘13 Perencanaan Pajak Dra. Muti’ah, M.Si. Pusat Bahan Ajar dan Elearning Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id 1

Page | 3 PENDAHULUAN Dewasa ini, bangsa Indonesia dan juga bangsa-bangsa lainnya tengah memasuki era globalisasi dimana akan terjadi integrasi ekonomi dunia dan faktor- faktor produksi akan sangatdibutuhkan. Faktor-faktor produksi tersebut akan mengalir dan didistribusikan dari satu negarake negara lainnya. Hal itu akan menyebabkan semakin menyatunya perekonomian duniasehingga akan terjadi perkembangan transaksi internasional. Semakin berkembangnya transaksi internasional dapat membawa dampak positif dan negatif pada suatu bangsa. Dampak positifnya adalah dapat meningkatnya penerimaan suatu negara, yang antara lain bersumber dari sektor pajak. Transaksi internasional akan mengakibatkan meningkatnya penerimaan pajak sehinggaakan memberikan kontribusi yang besar untuk menggerakkan perekonomian di dalam negeri.Dampak negatifnya adalah dapat terjadinya permasalahan di antara negara-negara yangmelakukan transaksi internasional karena adanya perbedaan tarif pajak, perbedaan pemberianfasilitas perpajakan, dan juga perbedaan perencanaan pajak. Permasalah tersebut antara lain dapat menimbulkan terjadinya pengenaan pajak berganda atas objek pajak yang sama yangtimbul dari transaksi internasional atau pengenaan pajak berganda terhadap subjek pajak yang sama. Oleh karena itu, pihak-pihak yang sering melakukan transaksi internasional berupaya untuk melakukan penghindaran pajak berganda karena apabila tidak segera ditangani, akan mengakibatkan masalah terhadap perkembangan transaksi internasional atau berkurangnya sertahilangnya potensi penerimaan negara dari sektor pajak. Salah satu solusi untuk mengatasi permasalahan di atas adalah dengan dibuatnya kesepakatan tax treaty. Tax treaty adalah perjanjian perpajakan antara dua negara yang dibuat dalam rangka meminimalisir pemajakan berganda dan berbagai usaha penghindaran pajak.Perjanjian ini digunakan oleh penduduk dua negara untuk menentukan aspek perpajakan yangtimbul dari suatu transaksi di antara mereka. Penentuan aspek perpajakan tersebut dilakukan berdasarkan ayat-ayat yang terdapat dalam tax treaty yang bersangkutan sesuai jenis transaksi yang sedang dihadapi. Setiap tax treaty mempunyai prinsip-prinsip dasar yang kurang lebihsama, sebagai bagian dari konvensi internasional di mana setiap negara yang terlibat ‘13 Perencanaan Pajak Dra. Muti’ah, M.Si. 3 Pusat Bahan Ajar dan Elearning Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id

Menyediakan tempat yang tetap untuk memasarkan persediaan lensa Page | 5 Saat ini Polycon Lens Company telah mendisirvikasi kegiatan manufaktur dan memproduksi optik lensa berkualitas tinggi untuk teleskop yang memerlukan penelitian dan pengembangan , dan disisi lain perusahaan-perusahaan memproduksi kaca pembesar yang tidak mahal untuk masyarakat umum. Tuan holmes tidak mempertimbangkan bahwa perusahaan dapat bersaing dinegara lain, terutama karena perusahaan tidak dapat memproduksi kaca pembesar dalam jumlah yang memadai. namun, Tuan holmes ingin mencoba untuk mengekspor lensa telescopis. Untuk tujuan ini, Tuan holmes mepertimbangkan untuk membuka kantor kecil dinegara B , yang secara geografis merupakan pasar yang cocok untuk penetrasi pasar atau mencari agen dinegara B untuk membantu polycon lens company mnecapai target ekspor penjulan. penjualan sesungguhnya akan dipengaruhi penjulan perwakilan dari Polycon Lans Company ,namun Keuntungan dari adanya perwakilan perusahaan adalah: – Menyediakan tempat yang tetap untuk memasarkan persediaan lensa dan memberikan contoh penggunaannya untuk teleskopis dengan model yang dikirim dari negara A Memutar slide yang dapat menarik konsumen potensial Menghindari informasi lain yang mungkin mempengaruhi penjualan potensial Dibagian ini , Polycon Lans Company berharap dapat berharap dapat menghindari hal-hal yang dapat dikenai pajak dinegara B. Meskipun pajak beganda dapat dihindari melalui perjanjian unilateral atau bilateral , kemungkinan konsekuensi arus kas yang dibayarkan untuk pajak luar negeri dapat tertutup diperiode berikutnya dan biaya adminstrasi untuk mengisi pernyataan pajak akan membrikan keberanian Polycon Lans Company untuk bersikap “low profile” dinegara B. Perjanjian penghindaran pajak berganda ( P3B ) berisi ketentuan yang dibentukm saat perusahaan mendirikan cabang disuatu tempat dan memiliki bentuk usaha tetap ( BUT ) , dan saat peresmian kantor atau agen untuk tujuan yang digambarkan diatas tidak menimbulkan kewajibn pajak disana. Sebagai contoh , persusahaan dapat memastikan bahwa otoritas pajak negara B tidak dapat menilai bagian keuntungan dari penjualan eksspor . ‘13 Perencanaan Pajak Dra. Muti’ah, M.Si. 5 Pusat Bahan Ajar dan Elearning Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id