BAB 8 LAPORAN KEUANGAN DAN PENCATATAN AKHIR

1. Tahap pengoutputan PENGOUTPUTAN Pencatatan Transaksi Rangkaian tahap pengoutputan PENGOUTPUTAN 1.Pembuatan daftar saldo sebelum penyesuaian Pencatatan Transaksi 2.Pencatatan penyesuai termasuk pencatatan pengoreksi 3.Pembuatan daftar saldo setelah penyesuaian 4.Penyusunan laporan laba rugi 5.Pencatatan penutup (penjurnalan dan pemindah-bukuan) 6.Penyusunan laporan perubahan ekuitas, lap.posisi keuangan dan lap.arus kas 7.Pencatatan pembalik, jika diperlukan (penjurnalan dan pemindah-bukuan)

a. Laporan posisi keuangan 2. komponen Laporan Keuangan a. Laporan posisi keuangan IFRS secara resmi menggunakan terminologi Laporan Posisi Keuangan yang menyajikan posisi keuangan perusahaan pada tanggal tertentu. IFRS menetapkan akun-akun yang minimal harus disajikan dalam laporan posisi keuangan diantaranya adalah sebagai berikut : Aset tetap Aset tidak berwujud Persediaan Piutang dagang dan piutang lainnya Kas dan setara kas Utang dagang dan utang lainnya Kepentingan nonpengendali.2

b. Laporan Laba Rugi Komprehensif Laporan laba rugi komprehensif pada dasarnya menyajikan informasi keuangan yang mengindikasikan kinerja perusahaan dalam melakukan aktifitas bisnisnya selama 1 periode tertentu. IFRS menetapkan akun-akun yang minimal harus disajikan di laporan laba rugi komprehensif diantaranya : Pendapatan Biaya keuangan Beban pajak Laba rugi Setiap komponen dari pendapatan lain yang diklasifikasikan sesuai sifatnya Total laba rugi komprehensif Laba rugi periode berjalan yang dapat diatribusikan pada para pemegang saham.

c. Laporan Perubahan Ekuitas Laporan perubahan ekuitas menyajikan informasi keuangan tentang perubahan ekuitas perusahaan dalam 1 periode. Laporan perubahan ekuitas menyajikan informasi keuangan tentang elemen ekuitas sebagai berikut : Total laba rugi komprehensif selama 1 periode Pengaruh penerapan restrospektif atau penyajian kembali secara restrospektif (jika ada) Rekonsiliasi untuk setiap komponen ekuitas antara jumlah tercatat pada awal dan akhir periode Pendistribusian deviden

d. Laporan Arus Kas Laporan arus kas menyajikan informasi secara lebih detail mengenai arus kas, baik berupa aliran masuk kas maupun aliran keluar kas selama 1 periode. IFRS menyajikan laporan arus kas dengan mengklasifikasi aktivitas menjadi 3 jenis sebagai berikut : Aktivitas operasi Aktivitas investasi Aktivitas pendanaan

3. Hubungan artikulatif antar jenis laporan keuangan Penyajian elemen-elemen persamaan akuntansi di laporan keuangan antara lain sebagai berikut : Elemen-elemen asset, liabilitas dan ekuitas disajikan dilaporan posisi keuangan Elemen-elemen penghasilan dan bebandi sajikan di laporan laba rugi komprehensif Elemen ekuitas disajikan di laporan perubahan ekuitas Salah satu elemen asset, yaitu kas, diuraikan di laporan arus kas Lap.laba rugi lap.perubahan lap.posisi lap.arus Komprehensif ekuitas keuangan kas Penghasilan -beban ASET LIABILITAS Ekuitas awal periode (+/-) laba (rugi) Kas EKUITAS (-) deviden Laba rugi Ekuitas akhir periode Kas akhir periode

Contoh Daftar saldo setelah penyesuaian 4. Pembuatan daftar saldo setelah penyesuaian Contoh Daftar saldo setelah penyesuaian Daftar saldo setelah penyesuaian PT HIKMAH ALAM PER 31 DES. 2012 Nama akun Debet (Rp) Kredit (Rp) Kas 3.000.000 Piutang 7.000.000 Bahan habis pakai 2.000.000 Dibayar dimuka beban kendaraan 6.000.000 Peralatan kantor 10.000.000 Utang usaha 1.000.000 Diterima dimuka pendptn sewa gudang Modal saham Saldo laba Pendapatan usaha 20.000.000 Beban gaji Beban bahan habis pakai Beban iklan 750.000 Utang iklan Beban sewa kendaraan Pendapatan sewa gudang Beban penyusutan peralatan kantor Akm.penyusutan peralatan kantor Total 38.750.000

5. Penyusunan Laporan Laba Rugi Komprehensif Prinsipnya laporan laba rugi komprehensif menyajikan semua akun-akun elemen penghasilan dan elemen beban. Laporan laba rugi komprehensif PT HIKMAH ALAM Pendapatan usaha Beban gaji Beban bahan habis pakai Beban sewa kendaraan Beban iklan Beban penyusutan (-) total beban Laba (rugi) Penghasilan lain-lain: Pendapatan sewa gudang 7.000.000 1.000.000 4.000.000 750.000 20.000.000 (13.750.000) 6.250.000 2.000.000 8.250.000

6. Pencatatan Penutup Secara spesifik, menutup akun dilakukan dengan cara me-nol-kan saldo akun-akun, yaitu melakukan pencatatan sebesar saldo akun tersebut di sisi yang berlawanan dengan saldo akun semula. Secara operasional, tujuan pencatatan penutup adalah untuk : Menutup akun-akun penghasilan dan beban Menutup akun kliring ikhtisar laba rugi Menutup akun yang merupakan elemen pengembalian ekuitas Jika berdasar IFRS, yang tidak mengenal elemen pengembalian ekuitas, terdapat 3 jenis akun sementara yang ditutup : Akun-akun penghasilan Akun-akun beban Akun-akun kliring

7. Penyusunan Laporan Perubahan Ekuitas, Laporan Posisi Keuangan dan Laporan Arus Kas 7.A. Laporan perubahan ekuitas Laporan perubahan ekuitas menyajikan informasi keuangan tentang perubahan ekuitas perusahaan selama 1 periode. Sebabnya : Penambahan setoran dari pemilik selam periode berjalan Penambahan karena laba selama 1 periode atau pengurangan karena rugi selama 1 periode Pengurangan karena pendistribusian akuitas melalui pengumuman pembagian atau pendistribusian deviden Contoh laporan perubahan ekuitas PT HIKMAH ALAM Ekuitas saldo per 1 jan.2012 Penyetoran modal saham selama 1 periode: 1 jan. tunai 1 jan. computer 20 mei tunai Saldo laba, 1 jan. Laba (rugi) bersih untuk 1 periode Total (-) deviden Saldo laba 31 Des. 2012 10.000.000 3.000.000 1.000.000 14.000.000 8.250.000 6.250.000 (2.000.000) Ekuitas Saldo laba 31 Des. 2012 20.250.000

7.B. Laporan posisi keuangan Laporan posisi keuangan (neraca) menunjukan saldo akun-akun asset liabilitas dan ekuitas pada tanggal tertentu. Urutan penyajian di laporan posisi keuangan adalah : Asset, disusun berdasar tingkat kemudahan asset tersebut diubah menjadi asset pembayaran tunai (uang) Utang, disusun berdasar periode pelunasan utang Ekuitas, disajikan setelah penyajian akun-akun liabilitas Contoh laporan posisi keuangan PT HIKMAH ALAM Kas Piutang usaha Dibayar dimuka beban sewa kendaraan Supplies Peralatan kantor (-) ak. Penyusutan peralatan kantor 8.000.000 4.000.000 6.000.000 2.000.000 10.000.000 (1.000.000) Utang usaha Utang iklan Diterima dimuka pendapatan sewa gudang Modal saham Saldo laba 1.000.000 750.000 14.000.000 6.250.000 Total 24.000.000

Contoh laporan arus kas 7.C. Laporan arus kas Laporan ini memberikan informasi tentang perubahan kas selama 1 periode yang diklasifikasikan menjadi 3 yaitu : Kegiatan operasi Kegiatan investasi Kegiatan pendanaan Contoh laporan arus kas PT HIKMAH ALAM Aliran kas dari kegiatan operasional Kas diterima dari pelanggan Kas diterima dari kegiatan lain-lain Kas dibayarkan untuk supplies Kas dibayarkan untuk biaya gaji Kas dibayarkan untuk biaya sewa kendaraan 20.000.000 3.000.000 (3.000.000) (7.000.000) (10.000.000) Aliran kas neto dari aktivitas operasional Aliran kas dari kegiatan pendanaan Aliran kas dari kegiatan investasi Kenaikan (penurunan kas) Saldo kas awal periode 1 jan. 2012 Saldo kas akhir periode 31 Des. 2012

8. Pencatatan Pembalik Pencatatan pembalik adalah pencatatan yang dimaksudkan untuk membalik beberapa pencatatan yang dilakukan di pencatatan penyesuai terkait dengan beberapa akun. Pencatatan pembalik dimaksudkan untuk meminimalkan resiko kesalahan pencatatan pada periode berikutnya. Pencatatan pembalik dilakukan karena 2 pertimbangan : Mengantisipasi ketidak-konsistenan dimasa mendatang Menjaga konsistensi pencatatan