THE COST OF QUALITY AND ACCOUNTING FOR PRODUCTION LOSES Chapter 7 THE COST OF QUALITY AND ACCOUNTING FOR PRODUCTION LOSES

THE COST OF QUALITY TYPES OF QUALITY COST : a. Prevention cost : Biaya pencegahan terjadinya kegagalan b. Apprisal Cost : Biaya mendeteksi atas kegagalan c. Failures cost : Biaya yang terjadi saat

TOTAL QUALITY MANAGEMENT KARAKTERISTIK : a. Tujuan perusahaan semata-mata untuk kepuasan konsumen b. Semua level management harus involve dalam kegiatan peningkatan mutu. c. Memiliki sistem manajemen mutu d. Penghargaan terus menerus terhadap karyawan.

Accounting for Production Losses in a Job Order Cost System 1. Accounting for Scrap Scrap meliputi : a. Sisa bahan tertinggal b. Bahan catat c. Bahan rusak (internal) Jurnal penjualan scrap: Cash/Account Receivable xxx Sales xxx Jurnal nilai scrap dibebankan ke Cost of Goods Sold Cost of Goods Sold xxx

Accounting for Scrap (continue) Jurnal nilai scrap dibebankan ke FOH control. Cash/Account Receivable xxx FOH control xxx . Jurnal nilai scrap dibebankan ke WIP Work in Process xxx

Accounting for Spoiled Goods Spoiled caused by Customers Karakteristik : a. Barang cacat seperti ini tidak dapat dikategorikan sebagai biaya mutu b. Kekurangan biaya produk cacat yang tidak sebanding dengan penjualannya dimasukkan ke pesanan. c. Dengan adanya produk cacat maka harus dibuka akun Spoiled Goods Inventory untuk mencatat nilai produk cacat tersebut.

Jurnal Penyelesaian produk Spoiled Goods Inventory xxx Cost of Goods Sold xxx Work in Process xxx

Accounting for Spoiled Goods (continue) Jurnal penagihan : Cash/Account Receivable xxx Sales xxx . Jurnal penjualan spoiled goods Spoiled goods inventory xxx

Spoiled caused by an internal failure Karakteristik : a. Karena kecerobohan/karena mesin b. Kekurangan nilai barang cacat dengan penjualannya dibebankan ke FOH control . Jurnal penyelesaian produk : Spoiled goods inventory xxx FOH control xxx Cost of Goods Sold xxx Work in Process xxx . Jurnal penagihan : Cash/Account Receivable xxx Sales xxx

Accounting for Rework Rework caused by the customers Karakteristik : a. Biaya rework dibebankan ke pesanan b. Ditutup dari penjualannya. . Jurnal biaya rework : Work in Process xxx Materials xxx Payroll xxx Applied FOH xxx

Accounting for Rework (continue) Jurnal pengiriman barang Cost of Goods Sold xxx Work in Process xxx note : COGS meliputi biaya produksi mula -mula ditambah biaya rework . Jurnal penagihan : Cash/Account Receivable xxx Sales xxx

Rework caused by an internal failure Karakteristik : a.

Accounting for Production Losses in a Process Cost System Karakteristik : a. Biaya rework dibebankan ke FOH control b. Sebagaimana process cost, biaya produksi dibebankan ke departemen Spoiled attributable to internal failure . Jurnal transfer biaya ke departemen berikutnya Work in Process-Dept.B xxx FOH control xxx Work in Process-Dept.A xxx See Exhibit 7-1 dan 7-2, page 7-15 dan 7-17

Normal Production Shrinkage Karakteristik : a. Kehilangan unit fisik karena penguapan, proses alami lainnya tidak termasuk kegagalan internal. b. Biaya dari unit yang hilang tersebut diserap oleh unit yang bagus. See Exhibit 7-3, page 7-20

FIFO METHOD Spoiled attributable to internal failure Dalam FIFO Method yang perlu diperhatikan adalah perhitungan unit ekuivalen dan biaya rata-rata per unit. Pada tingkat berapa % penyelesaian ditemukan barang cacat. Untuk jurnal sama dengan jurnal Average method See Exhibit 7-4 dan 7-5, page 7-23 dan 7-25

Normal Production Shrinkage Kalau ada barang hilang yang dibebankan ke produk yang bagus, dan hilangnya itu sendiri karena penguapan atau penyusutan alamiah lainnya, maka kerugian tersebut seakan-akan hanya terjadi pada periode berjalan saja yang tidak termasuk persediaan awal. See exhibit 7-6, page 7-27