Audit Siklus Pengeluaran Oleh : Muhammad Zainal Abidin SE, Ak, MM

Definisi Sistem Pembelian Permintaan Pembelian Order Pembelian Terdiri dari transaksi-transaksi perolehan barang dan jasa. Sistem akuntansi yang membentuk terdiri dari Sistem Pembelian dan Sistem Pengeluaran Kas Sistem Pembelian Permintaan Pembelian Order Pembelian Penerimaan barang Penyimpanan barang Pembuatan bukti kas keluar Pencatatan piutang Pengeluaran Kas Pembayaran bukti kas keluar Pencatatan Pengeluaran Kas POLITEKNIK NSC

Tujuan Audit E C R V P POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit ALUR Perancangan Program Audit Pemahaman SIA untuk pelaksanaan transaksi: Penentuan kemungkinan salah saji dalam pelaksanaan transaksi Penentuan prosedur audit untuk mendeteksi efektivitas aktivitas pengendalian Penentuan aktivitas pengendalian untuk mendeteksi dan mencegah salah saji dalam setiap tahap transaksi Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Uraian Perancangan Program Audit Fungsi Terkait Dokumen Catatan Akuntansi Bagan alir system akuntansi Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan Penjelasan aktivitas pengendalian Penyusunan program audit Penjelasan program audit POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Pembelian Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Nama Fungsi Pemegang Fungsi Fungsi Gudang Bagian Gudang Fungsi Pembelian Bagian Pembelian Fungsi Penerimaan Barang Bagian Penerimaan Barang Fungsi Pencatatan Utang Bagian Utang Fungsi Akuntansi Biaya Bagian Akuntansi Biaya Fungsi Akuntansi Umum Bagian Akuntansi Umum Fungsi Penerimaan Kas Bagian Kas POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Dokumen Pembelian Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Surat Permintaan Pembeliaan Surat Permintaan Otorisasi Investasi Surat Permintaan Otorisasi Reparasi Bukti Kas Keluar Surat Permintaan Penawaran Harga Surat Order Pembelian Laporan Penerimaan Barang Surat Perubahan Order Faktur dari Pemasok POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Hubungan Pembelian Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Permintaan Penawaran Harga (2) Permintaan Pembelian Fungsi Gudang Fungsi Pembelian Pemasok (1) (3) Penawaran Harga (6) Penyimpanan Barang (4) Order pembelian (5) Terima barang dr supplier Fungsi Penerimaan (7) Laporan Penerimaan Barang (8) Terima faktur dr supplier Fungsi Akuntansi POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Pembelian Akuntansi Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Register bukti kas keluar (voucher register) Jurnal Pembelian Buku Pembantu Utang Buku Pembantu Persediaan POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Pembelian Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Flowchart POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Pembelian Controlling Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Aktivitas pengendalian untuk mencegah dan mendeteksi salah saji : Otorisasi umum dan khusus untuk setiap pembelian Setiap order pembelian didasarkan pada surat permintaan pembelian yang telah diotorisasi Setiap penerimaan barang harus didasarkan pada surat order pembelian yang telah diotorisasi Fungsi penerimaan barang membandingkan barang yang diterima dg data barang pada order pembeian Penyerahan barang dari fungsi penerimaan barang ke fungsi gudang harus didokumentasikan Bukti kas keluar harus dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap dan sah Pengecekan ke dalam buku pembantu utang usaha, sediaan, aktiva tetap ke dalam buku besar Pertanggungjawaban secara periodik semua formulir bernomor urut tercetak Panduan akun terhadap pemberian kode akun dan review kinerja secara periodik POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Pembelian Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Salah saji Potensial, Aktivitas Pengendalian yang diperlukan dan Prosedur Audit untuk Pengujian Pengendalian POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Pembelian Program Audit Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Prosedur Audit Kertas Kerja Tgl Pelaksana Keberadaan atau Keterjadian 1. Lakukan pengamatan terhadap (termasuk pengamatan pemisahan fungsi) : Persetujuan Order Pembelian Order Pembelian Penerimaan barang Pembuatan bukti kas keluar Ambil sampel transaksi pembelian dari register bukti kas keluar dan lakukan verifikasi terhadap tanggal, nama pemasok dan jumlah moneter dan nonmoneter. Lakukan pula pemeriksaan terhadap dokumen pendukung berikut ini: Bukti kas keluar Laporan Penerimaan Barang Surat order pembelian yang telah diotorisasi Surat permintaan pembelian yang telah diotorisasi Faktur dari pemasok POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Pembelian Program Audit Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Prosedur Audit Kertas Kerja Tgl Pelaksana Kelengkapan Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut (Surat order pembelian, laporan penerimaan barang, bukti kas keluar). Periksa nomor urut bukti kas keluar yang dicatat dalam register bukti kas keluar 4. Ambil sampel Surat Jalan yang disetujui dan lakukan penelusuran ke dokumen dan catatan akuntansi berikut ini: Laporan Penerimaan Barang Faktur dari Pemasok Pencatatan ke dalam daftar register bukti kas keluar POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Pembelian Program Audit Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Prosedur Audit Kertas Kerja Tgl Pelaksana Penilaian atau Alokasi 5. Untuk sampel yang diambil pada langkah 2 diatas periksa bukti adanya : Persetujuan pembelian semestinya untuk setiap transaksi pembelian. Pengecekan independen terhadap pencantuman harga barang dalam bukti kas keluar. Pengecekan indenpenden terhadap keakuratan perhitungan dalam bukti kas keluar. 6. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal untuk memperoleh keyakinan bahwa tidak terjadi kekeliruan posting dalam rupiah atau akun. POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Pengeluaran Kas Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Nama Fungsi Pemegang Fungsi Fungsi yang perlu pengeluaran kas Bagian Pemasaran atau bagian lain-lain Fungsi pencatat utang Bagian Utang Fungsi Keuangan Bagian Kasa Fungsi Akuntansi Biaya Bagian Akuntansi Biaya Fungsi Akuntansi Umum Bagian Akuntansi Umum Fungsi audit intern Bagian Audit Intern Fungsi Penerimaan Kas POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Dokumen Pengeluaran Kas Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Permintaan cek Bukti Kas Keluar Kuitansi Cek POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Pengeluaran Kas Akuntansi Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Register cek (check register) Buku Besasr (general ledger) POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Pengeluaran Kas Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Flowchart POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Pengeluaran Kas Controlling Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Aktivitas pengendalian untuk mencegah dan mendeteksi salah saji : Penandatangan cek harus me-review bukti kas keluar dan dokumen pendukungnya Pembubuhan cak lunas terhadap bukti kas keluar yang telah dibayar beserta dokumen pendukungnya. Pengecekan secara independen antara cek dengan bukti kas keluar Pertanggungjawaban semua nomer urut cek Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi Rekonsiliasi bank secara periodik oleh pihak ketiga yang independen Pengecekan secara independen terhadap tanggal yang tercantum dalam check dan tanggal pencatatannya POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Pengeluaran Kas Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Salah saji Potensial, Aktivitas Pengendalian yang diperlukan dan Prosedur Audit untuk Pengujian Pengendalian POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Pengeluaran Kas Program Audit Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Prosedur Audit Kertas Kerja Tgl Pelaksana Keberadaan atau Keterjadian 1. Lakukan pengamatan terhadap (termasuk pengamatan pemisahan fungsi) : Pembuatan cek Pencatatan cek ke dalam register cek Ambil sampel transaksi pengeluaran kas dari register bukti kas keluar dan lakukan verifikasi terhadap tanggal, nama pemasok dan jumlah moneter dan nonmoneter. Lakukan pula pemeriksaan terhadap dokumen pendukung berikut ini: Permintaan cek Bukti kas keluar Kuitansi POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Pengeluaran Kas Program Audit Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Prosedur Audit Kertas Kerja Tgl Pelaksana Kelengkapan Periksa bukti digunakannya formulir cek bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir 4. Ambil sampel Bukti Kas Keluar yang telah dibayar dan lakukan penelusuran ke dokumen dan catatan akuntansi berikut ini: Permintan cek Kuitansi Pencatatan ke dalam daftar register cek POLITEKNIK NSC

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Pengeluaran Kas Program Audit Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Prosedur Audit Kertas Kerja Tgl Pelaksana Penilaian atau Alokasi 5. Untuk sampel yang diambil pada langkah 2 diatas periksa bukti adanya : Persetujuan pembelian semestinya untuk setiap transaksi pengeluaran kas. Pengecekan independen terhadap penulisan cek dengan bukti kas keluar. 6. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu utang dan register cek untuk memperoleh keyakinan bahwa tidak terjadi kekeliruan posting dalam rupiah atau akun. POLITEKNIK NSC