PENANAMAN MODAL DALAM SAHAM DAN DANA

Presentasi berjudul: "PENANAMAN MODAL DALAM SAHAM DAN DANA"— Transcript presentasi:

1 PENANAMAN MODAL DALAM SAHAM DAN DANA

2 Pengertian Modal Saham
Saham bisa menjadi investasi jangka pendek atau jangka panjang tergantung tujuan pembeliannya. Apabila saham dibeli dengan tujuan penggunaan uang yang nganggur dan penjualannya utk memenuhi kebutuhan uang maka akan termasuk kedalam investasi jangka pendek dan termasuk dalam kelompok aktiva lancar, sedangkan tujuan investasi jangka panjang dalam saham adalah sbb : Utk mengawasi perusahaan lain Utk memperoleh pendapatan yg tetap setiap tahun Utk membentuk dana khusus Utk menjamin kontinuitas suplai bahan baku Utk menjaga hubungan antar perusahaan

3 Metode Pencatatan Penanaman Modal Saham
Metode pencatatan penanaman modal saham tergantung prosentase pemilikan saham yaitu % jumlah lembar saham yg dimiliki investor dibandingkan jumlah lembar saham yg beredar.

4 Prosentase pemilikan & metode pencatatannya sbb :
Fair Value Method = prosentase pemilikannya dibawah 20% Ada dua perlakuan yaitu : Investasi Saham tersedia untuk dijual : Dicatat sebagai aset lancar atau aset tidak lancar Pencatatan didasarkan dari harga pokok yaitu harga pasar saham dikalikan jumlah unit saham. Bila terjadi perbedaan harga perolehan dengan harga pada saat akhir tahun atau terdapat laba/ rugi maka dicatat sebagai komponen modal yang disajikan terpisah tidak boleh diakui sebagai laba / rugi. 2. Investasi saham untuk diperdagangkan : Dicatat sebagai aset lancar Bila terjadi perbedaan harga perolehan dengan harga pada saat akhir tahun atau terdapat laba/ rugi maka dicatat sebagai laba / rugi.

5 Equity Method = Prosentase pemilikannya antara 20% s/d 50%
Penanaman modal dalam neraca dicatat sebesar hrg pokok Pd akhir periode, hrg pokok dirubah sesuai dgn bagian laba/rugi yg didpt perusahaan yg sahamnya dirubah

6 Equity Method & dibuat Laporan keuangan yg dikonsolidasikan utk kedua perusahaan tsb = Prosentase pemilikannya diatas 50% Laporan keuangan induk perusahaan harus dikonsolidasikan dengan laporan keuangan anak perusahaan

7 Pembelian Saham Ada 2 cara :
Dibeli tunai : harga pokoknya = jumlah uang yg dikeluarkan dalam pembelian tsb Ditukar : Harga pokoknya = harga pasar aktiva yang dijadikan penukar

8 Jurnal Tersedia Untuk Dijual
Investasi Saham Tersedia untuk dijual xxxx Kas xxxx Diperdagangkan Investasi saham perdagangkan xxxx

9 Pada tanggal 1 April Nona Risa membeli 100 lembar saham prioritas PT Bermuda, 6 % nominal Rp per lembar dengan kurs 105. biaya pembelian saham (termasuk materei dan komisi) sebesar Rp deviden saham PT Bermuda dibayarkan setiap tanggal 31 desember. Transaksi di atas jurnalnya : 1 april Penanaman modal dalam saham prioritas Pendapatan dividen kas

10 Perhitungan : Harga beli saham 100 x Rp 10. 000 x 105/100 1. 050
Perhitungan : Harga beli saham 100 x Rp x 105/ Biaya pembelian Harga beli saham Rp Dividen yang terutang 1 januari – 1 april = 3/12 x 6% x Rp Jumlah uang yang dibayarkan Rp

11 31 desember Kas 60. 000 pendapatan dividen 60
31 desember Kas pendapatan dividen Perhitungan : Pendapatan dividen = 6 % x Rp = Rp

12 Selain cara diatas, dividen terutang dapat dicatat dengan mendebit rekening piutang pendapatan dividen. Cara ini akan menyebabkan dividen yang diterima pada tanggal 31 desember akan dikreditkan kedua rekening yaitu rekening piutang pendapatan dividen sebesar Rp dan rekening pendapatan dividen sebesar Rp maka jurnal tanggal 31 desember Kas piutang pendapatan dividen pendapatan dividen

13 Alokasi harga jika pembelian saham dilakukan secara lumpsum (bersama) yaitu dua macam saham atau lebih dibeli sekaligus dengan satu jumlah harga sebagai berikut Jika harga pasar masing-masing saham yang dibeli diketahui, alokasi didasarkan pada perbandingan jumlah relatif masing-masing saham. Jika yang diketahui harga pasarnya hanya satu jenis saham, maka harga pasar saham yang diketahui, diperlukan sebagai harga pokok saham tersebut dan sisanya merupakan harga pokok saham jenis yang lain. Jika harga pasar masing-masing saham yang dibeli itu tidak diketahui, maka alokasi harga pokoknya ditangguhkan sampai salah satu saham dapat diketahui harga pasarnya

14 Nona Risa membeli 50 blok saham dengan harga Rp 25. 000 per blok
Nona Risa membeli 50 blok saham dengan harga Rp per blok. Tiap blok terdiri dari 1 lembar saham prioritas dan 3 lembar saham biasa. Alokasi harga pokok saham kepada masing-masing jenis dilakukan dengan cara sebagai berikut : (a) Harga pasar masing2 jenis saham diketahui Misalnya harga pasar saham prioritas Rp per lembar dan harga pasar saham biasa Rp per lembar Nilai saham prioritas 50 x Rp Nilai saham biasa 50 x 3 x Rp

15 625. 000 Harga pokok saham prioritas = ----------- x Rp 1. 250. 000 1
Harga pokok saham prioritas = x Rp = Rp Harga pokok saham biasa = x Rp = Rp Jurnal : Penanaman modal dlm saham prioritas Penanaman modal dlm saham biasa kas

16 (b) Harga pasar yang diketahui hanya saham prioritas Misalnya harga pasar saham prioritas Rp per lembar, sedangkan harga pasar saham biasa tidak diketahui. Harga pokok saham dihitung sebagai berikut : Harga beli saham prioritas dan saham biasa Rp Harga pasar saham prioritas = 50 x Rp Harga pokok saham biasa Jurnal : Penanaman modal dlm saham prioritas Penanaman modal dlm saham biasa kas

17 (c) Harga pasar masing-masing saham tidak diketahui Jurnal Penanaman modal dlm saham biasa dan prioritas kas

18 Dividen Deviden yaitu laba perusahaan kpd para pemegang saham yg besarnya tergantung kpd jumlah lembar saham yg dimiliki

19 Bentuk-bentuk deviden :
Deviden berbentuk uang Rumus : Tarif/lbr X jumlah lembar saham yg dimiliki Jurnal : Kas xxx Pendapatan deviden xxx Misalnya perusahaan Extra mengumumkan pembagian dividen sebesar Rp dengan ketentuan 30% merupakan pembagian laba dan 70% pengembalian modal. Nona risa seorang pemegang saham dari perusahaan Extra menerima dividen sebesar Rp penerimaan dividen dijurnal Kas Rp pendapatan dividen penanaman modal dlm saham perusahaan extra

20 Deviden berbentuk aktiva (selain kas & saham sendiri) Misalnya nona risa menerima pembagian dividen dari PT Extra berbentuk saham PT matahari sebanyak 20 lembar. Pada saat pembagian tersebut harga pasar saham PT matahari sebesar Rp jurnal : Penanaman modal dlm saham PT matahari penghasilan dividen

21 Deviden saham (Stock deviden)
Apabila deviden yg diterima berupa saham yg sama Tidak perlu jurnal krn devidennya dalam bentuk yg sama Apabila deviden yg diterima berupa saham yg berbeda Misalnya tuan alex pada bulan agustus 1992 membeli 100 lembar saham biasa dari PT bermuda dengan harga Rp pada bulan desember 1992 diterima dividen saham biasa 50 %. Pada bulan januari 1993, dijual 20 lembar saham dengan harga Rp

22 Agustus 1992 Investasi dlm saham biasa 900. 000 kas 900
Agustus 1992 Investasi dlm saham biasa kas Desember 1992 Memo ; diterima 50 lembar saham biasa sebagai dividen, jumlah saham dan harga pokoknya menjadi 100 lembar + 50 lembar = 150 lembar Harga pokok perlembar Rp : 150 = Rp Januari 1993 Kas penanaman modal dlm saham biasa laba penjualan saham

23 Perhitunga : Harga jual 170. 000 Harga pokok = 20 lembar x Rp 6
Perhitunga : Harga jual Harga pokok = 20 lembar x Rp Laba penjualan saham

24 Apabila dividen saham yang diterima berupa saham yang berbeda dengan saham yang dimiliki
Misal Tan Iwan memiliki 50 lembar saham biasa PT bermuda nominal per lembar saham, dibeli dengan harga pada bulan Desember 2005 diterima dividen saham prioritas sebanyak 25 lembar dengan nilai nominal per lembar saham. Pada penerimaan dividen, harga pasar saham biasa dan saham prioritas 4.000 Pembagian harga pokok saham dan pencatatat penerimaan dividen : Nilai saham biasa = x 50 = Rp Nlai saham prioritas = x 25 = Rp = Rp

25 Harga pokok saham biasa 700. 000 x 750. 000 = 656. 250 800
Harga pokok saham biasa x = Harga pokok saham prioritas x = Jurnal Investasi dalam saham prioritas investasi dlam saham biasa

26 Penyesuaian akhir tahun
Setiap akhir periode, apabila nilai wajar saham yang dimiliki oleh investor berbeda dengan harga perolehanya, maka perbedaanya akan dicatat dalam rekening laba atau rugi belum direalisasi. Bila nilai wajar lebih tinggi dari harga perolehan maka selisihnya dicata sebagai laba dengan jurnal sbb: Investasi dalam saham tersedia dijual xxxx Laba belum direalisasi xxxx Atau Investasi saham diperdagangkan xxxx pendapatan dari kenaikan nilai wajar investasi saham diperdagangkan xxxx

27 Pemecahan Saham (Stock Split-Up)
Stock Split-Up adalah memperbanyak saham yg beredar dgn cara mengurangi nilai nominal sahamnya Contoh : PT. X mengumumkan pemecahan saham dari 1 lembar menjadi 2 lembar shg HP/lbr menjadi ½

28 Penjualan Atau Pelunasan Kembali Saham
Jika perusahaan menjual kembali investasi jangka panjangnya atau perusahaan membeli kembali sahamnya, maka investor akan mencatat selisih hrg perolehan saham dgn jumlah uang yg diterima sbg laba/rugi. Hrg perolehan saham pd waktu dijual atau dilunasi kembali adalah hrg perolehan yg timbul pd waktu membeli saham, disesuaikan dgn perubahan yg terjadi seperti pembagian deviden saham, pemecahan saham dsb

29 Misalnya 100 lembar saham nominal @ Rp 10
Misalnya 100 lembar saham Rp dulu dibeli dengan harga perolehan sebesar Rp pada waktu ini saham-saham tersebut ditarik untuk dilunasi kembali dengan kurs 102. Jurnal yang dibuat dalam buku investor untuk mencatat pelunasan kembali saham adalah sebagai berikut ; Kas penanaman modal dlm saham laba pelunaan kembali saham Perhitungan ; Harga pelunasan =102/100 x 100 lbr x rp = Harga perolehan Laba pelunasan kembali saham

30 Pertukaran Saham Apabila saham yg dimiliki ditarik & ditukar dengan saham jenis lain, maka saham baru yg diterima dicatat sebesar hrg pasar & apabila terjadi perbedaan antara hrg psr saham baru dgn hrg perolehan saham lama dicatat sbg laba/rugi.

31 Misalnya pt bermuda menarik kembali saham prioritas yang beredar dan menukarnya dengan saham biasa, nilai nominal masing-masing saham sebesar Rp nona Risa yang memiliki 100 lembar saham PT Bermuda untuk investsi jangka panjang, yang dulu dibelinya dengan harga perolehan sebesar Rp menukarkannya dengan 100 lembar saham biasa. Pada saat pertukaran, saham biasa laku di pasar dengan harga Rp per lembar. Pertukaran saham diatas dicatat dalam buku Nona risa dengan jurnal sebagai berikut : Penanaman modal dlm saham biasa penanaman modal dalam saham prioritas laba pertukaran saham

32 Perhitungan : Harga pasar saham biasa= 100 lbr x Rp 11. 000 = 1. 100
Perhitungan : Harga pasar saham biasa= 100 lbr x Rp = Harga perolehan Laba pertukaran saham

33 Berikut adalah tujuan investasi jangka panjang, kecuali :
Latihan Soal Tanggal 1 April 1995 dibeli 100 lembar saham PT Mahkota Dewa nilai ,- per lembar.dengan kurs 125%,- per lembar. Biaya Pembelian Rp Hitung harga pokok/lbr saham yang dibeli adalah : a. Rp ,- c. Rp ,- b. Rp ,- d. Rp ,- Berikut adalah tujuan investasi jangka panjang, kecuali : a.Utk mengawasi perusahaan lain b. Utk memperoleh pendapatan yg tetap setiap tahun c. Utk memanfaatkan kas yang tidak terpakai d. Utk menjamin kontinuitas suplai bahan baku