Bukti, Tujuan, Program dan Kertas Kerja Audit

Presentasi berjudul: "Bukti, Tujuan, Program dan Kertas Kerja Audit"— Transcript presentasi:

1 Bukti, Tujuan, Program dan Kertas Kerja Audit
Top down vs Bottom Up Keputusan Penting tentang Bukti Audit Tujuan Khusus Audit dan Bukti Audit Bukti Audit, Informasi Penguat, dan Prosedur Audit Pengolahan Data Elektronik dan Prosedur Audit Program Audit Kertas Kerja

2 Top Down vs Bottom Up Uji langsung transaksi Uji langsung akun
Memahami bisnis dan industri Tujuan dan sasaran manajemen Bagaimana mgt menggunakan sumber daya untuk mencapai tujuan Keungulan bersaing org di pasar Proses inti bisnis Laba dan arus kas Uji langsung transaksi Uji langsung akun Sistem pencatatan transaksi yang menghasilkan saldo akun

3 Top Down vs Bottom Up Mengembangkan ekspektasi sehubungan dengan laporan keuangan perusahaan Diagnosa bidang audit yang memerlukan tambahan perhatian Hasil berupa sampling individu yang mendukung transaksi atau kaun Evaluasi kewajaran suatu jumlah atau akumulasi jumlah

4 Top Down vs Bottom Up Auditor harus mengkombinasikan bukti audit top down dan bottom up

5 Keputusan Penting Tentang Bukti Audit
Jenis Penggujian Waktu Pengujian Luas Pengujian Penugasan Staf Pelaksana Pengujian

6 JENIS PENGUJIAN: Prosedur untuk memperoleh pemahaman binsis dan industri serta pemhaman pengendalian internal Pengujian Kontrol Pengujian Substantif Prosedur Analitik Uji rinci Transaksi Uji rinci Saldo

7 Waktu Pengujian: Sebelum Tanggal Neraca Menjelang Tanggal Neraca
Saat Tanggal Neraca Sesudah Tanggal Neraca

8 Luas Pengujian: Sedikit Sampel Banyak Sampel Seluruh Sampel

9 Penugasan Staf Pelaksana:
Kurang Ahli dan Sedikit Pengalaman Cukup Ahli dan Cukup Pengalaman Amat Ahli dan Banyak Pengalaman

10 Tujuan Khusus Audit dan Bukti Audit
Tujuan Audit untuk : Eksistensi dan Keterjadian Kelengkapan Hak dan Kewajiban Valuasi atau Alokasi Penyajian dan Pengungkapan

11 Kelengkapan Kelengkapan/Cutoff: Kelengkapan:
Seluruh transaksi yang terjadi selama periode akuntansi telah dicatat Kelengkapan: Neraca mencakup seluruh aktiva, kewajiban, dan ekuitas yang ada

12 Eksistensi dan Keterjadian
Validitas/cutoff: Seluruh catatan transaksi betul-betul terjadi dalam periode akuntansi Validitas: Seluruh catatan aktiva, utang, dan ekuitas adalah valid (sahih) dan dicatat secara tepat dalam neraca

13 Hak dan Kewajiban Aktiva, kewajiban dan ekuitas yang tercantum dalam neraca adalah milik dan kewajiban perusahaan

14 Valuasi atau Alokasi Penerapan PABU Pembukuan dan Pengikhtisaran
Nilai realisasi bersih

15 Penyajian dan Pengungkapan
Klasifikasi: Transaksi dan akun telah diklsifikasikan dengan tepat dalam laporan keuangan Pengungkapan Seluruh pengungkapan yang diharuskan oleh PABU telah dilakukan dalam laporan keuangan

16 KLASIFIKASI UMUM BUKTI
Natural Evidence Created Evidence Rational Argumentation

17 Bukti Audit Data Akuntansi dan Informasi Penguat
Buku Jurnal Buku Besar dan Buku Bantu Manual Akuntansi Catatan memo dan Informals, seperti neraca lajur, rekonsiliasi, dan perhitungan INFORMASI PENGUAT Dokumen, seperti cek, faktur, kontrak, dan notulen Konfirmasi dan pernyataan tulisan lain Jawaban lisan Informasi lain hasil pengembangan auditor

18 Jenis dan Keandalan Bukti Penguat
Bukti Analitik Bukti Dokumen Bukti Elektronik Konfirmasi Bukti Matematika Bukti Pisik Pernyataan Tertulis Bukti Lisan

19 Prosedur Audit Metode atau tehnik yang digunakan auditor untuk mengumpulkan dan mengevaluasi kecukupan dan kompetensi bahan pembuktian Pendekatan top-down atau bottom-up

20 Contoh Prosedur Audit Prosedur Analatik Inspeksi Konfirmasi Tanya
Hitung Tracing Vouching Observasi Reperforming Tehnik Audit Berbantuan Komputer Bukti Analitik Bukti pisik, dokumen Bukti konfirmasi Bukti lisan, pernyataan Bukti Mathematik Bukti Dokumen Bukti pisik Bukti Elektronik

21 Program Audit Prosedur Analitik Prosedur Pendahuluan
Uji Estimasi Akuntansi Uji Kontrol Uji Transaksi Uji Penyajian dan Pengungkapan

22 KERTAS KERJA PEMERIKSAAN (AUDIT WORKING PAPERS)
PENGERTIAN KERTAS KERJA Kertas kerja pemeriksaan adalah semua berkas-berkas yang dikumpulkan oleh auditor dalam menjalankan pemeriksaan, yang berasal dari : * Pihak client * Analisa yang dibuat oleh auditor * Pihak ketiga

23 Dokumentasi Audit Tujuan kertas kerja Kepemilikan file audit
Kerahasiaan file audit

24 TUJUAN KERTAS KERJA PEMERIKSAAN
1. Mendukung opini auditor mengenai kewajaran laporan keuangan. 2. Sebagai bukti bahwa auditor telah melaksanakan pemeriksaan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik. 3. Sebagai referensi dalam hal ada pertanyaan dari pihak pajak, bank dan client. 4. Sebagai salah satu dasar penilaian asisten sehingga dapat dibuat evaluasi mengenai kemampuan asisten sampai dengan partner, sesudah selesai suatu penugasan. 5. Sebagai pegangan untuk audit tahun berikutnya.

25 KRITERIA KERTAS KERJA PEMERIKSAAN YANG BAIK
Kertas kerja pemeriksaan harus mempunyai tujuan Harus dicegah menulis kembali kertas kerja pemeriksaan sebab banyak kerugiannya. Dalam kertas kerja pemeriksaan harus dijelaskan prosedur audit apa yang dilakukan dengan menggunakan audit tick mark. Kertas kerja pemeriksaan harus diindex / cross index Kertas kerja harus diparaf oleh orang yang membuat dan mereview working papers sehingga dapat diketahui siapa yang bertanggung jawab

26 Setiap pertanyaan yg timbul pada review notes harus terjawab, tidak boleh ada “open question”.
Pada kertas kerja pemeriksaan harus dicantumkan : a. sifat dari perkiraan yang diperiksa b. prosedur pemeriksaan yang dilakukan c. kesimpulan mengenai kelayakan perkiraan yang diperiksa Hal-hal tambahan : a. kertas kerja pemeriksaan harus rapih dan bersih b. kertas kerja pemeriksaan harus mudah dibaca (jelas) c. bahasa yg digunakan indonesia atau Inggris harus baik d. jangan hanya memphoto copy data dari client tanpa diberi suatu penjelasan

27 KEPEMILIKAN & PENYIMPANAN KERTAS KERJA PEMERIKSAAN
Hak auditor sebagai pemilik kertas kerja pemeriksaan terikat pada batasan-batasan moral untuk mencegah kebocoran data-data client. Kertas kerja pemeriksaan tidak dapat dianggap sebagai bagian atau pengganti dari catatan akuntansi client tersebut. Bila ada pihak lain yg ingin meminjam atau mereview kertas kerja pemeriksaan harus ada persetujuan tertulis dari client yg bersangkutan. Akuntan publik harus mengambil langkah-langkah yg tepat u/ keamanan kertas kerja pemeriksaannya dan menyimpan kertas kerja tersebut sesuai dgn peraturan pemerintah yg berlaku.

28 Sumber diperolehnya dokumen kertas kerja:
Dari pihak klien Dari analisa yang dibuat oleh auditor Dari pihak ke tiga

29 CONTOH KERTAS KERJA DARI SUMBERNYA:
Dari pihak klien Neraca Saldo (Trial Balance) Rekonsiliasi Bank (Bank Reconciliation) Analisis Umur Piutang (Accounts Receivable Aging Schedule) Rincian Persediaan (Final Inventory List) Rincian Hutang (Liabilities List) Rincian Beban Umum dan Administrasi Rincian Beban Penjualan Surat Pernyataan Langganan

30 CONTOH KERTAS KERJA DARI SUMBERNYA:
Dari analisa yang dibuat oleh auditor Berita acara pemeriksaan kas (cash opname) Pemahaman dan evaluasi Internal control (termasuk pertanyaan quesionare untuk mengetes SPI) Analisis Penarikan Aset Analisis mengenai cukup tidaknya allowance for bad debts Working Balance Sheet (WBS) Working Profit and Loss (WPL) Top Scedule Supporting Scedule Konsep Laporan Audit Management Letter Dari pihak ke tiga Konfirmasi Bank Konfirmasi Piutang Konfirmasi Liabilities Hasil Konfirmasi dari Penasehat hukum Perusahaan

31 TEKNIK DASAR Heading atau Kop Surat: Nomor Indeks Tick Marks
Nama Klien Judul Nomor Indeks Tick Marks Tanda tangan pembuat, reviewer; tanggal pembuatan dan penelaahan

32 Tick Mark > = Telah dilakukan penelusuran nukti ke jurnal dan seterusnya sampai ke buku besar ^ = Telah dilakukan perbandingan antara laporan dan dokumen asli T = Komentar telah dibuktikan, diuji, dilakukan penyesuaian, dan telah diterima $ = Konfirmasi telah dilakukan dan sesuai dengan catatan klien

33 HAL-HAL YANG HARUS DIPERHATIKAN DALAM PEMBUATAN KERTAS KERJA AUDIT
Lengkap Teliti Ringkas Jelas Rapi

34 HAL-HAL YANG HARUS DIPERHATIKAN DALAM PEMBUATAN KERTAS KERJA AUDIT
Pembuatan kertas kerja harus mempunyai maksud dan tujuan yang jelas Hindarkan pekerjaan salin menyalin yang tidak diperlukan Buktikan keterangan lisan yang diperoleh melalui inquiry Jangan meninggalkan pertanyaan tanpa jawaban yang jelas Tulis segala masalah relevan yang ditemukan saat melaksanakan audit

35 TIPE KERTAS KERJA Program audit Working Trial Balance
Ringkasan jurnal penyesuaian dan jurnal pengklasifikasian kembali Daftar pendukung Daftar utama Memorandum audit dan dokumentasi informasi pendukung

36 Disiapkan oleh :………… Tgl:…………..
Direview Oleh : ………… Tgl : ………… Klien : PT. Sultan Audit Program : Kas Periode Audit : 19x1 No Tes Substantif No/Indeks KK Dilaksanakan Oleh Auditor Tgl 1 Lakukan verifikasi terhadap saldo kas 2 Lakukan prosedur analitis 3 Hitung uang yang ada di perusahaan (dana kas kecil) A-1 RN 2 Jan 19x1 4 Lakukan tes pisah batas terhadap transaksi kas 5 Lakukan konfirmasi terhadap saldo kas di bank 6 Konfirmasi kepada Bank tentang perjanjian lain jika ada 7 Periksa, atau buat rekonsiliasi bank

37 Working Trial Balance – Rekening Neraca
KAP ALYA dan Rekan Jl. Bantaran Barat 3 no. 25 Malang PT. SULTHAN Working Trial Balance – Rekening Neraca Kode WP : WTB -1 REKENING Indeks Per Audit (dalam ribuan) Per Buku Penyesuaian /Reklasifikasi AKTIVA Kas A (1) Piutang Dagang B (21.000) (2) dst Dibuat Oleh/Tanggal Diperiksa Oleh/Tanggal

38 Usulan Jurnal Penyesuaian
KAP ALYA dan Rekan Jl. Bantaran Barat 3 no. 25 Malang PT. SULTHAN Usulan Jurnal Penyesuaian Kode WP : JP No. Rek. Nama Rekening Debit Kredit (JP1) 101 Kas 105 Piutang Wesel (Untuk mencatat pendapatan piutang wesel per A-2) (JP2) 701 Penjualan 103 Piutang Dagang (Untuk mencatat koreksi kesalahan harga Faktur 110 per B-7) Dibuat Oleh/Tanggal Diperiksa Oleh/Tanggal

39 KAP ALYA dan Rekan Jl. Bantaran Barat 3 no. 25 Malang PT. SULTHAN Kas Kecil Kode WP : A -1 Unit Satuan Jumlah Total Uang Kertas 12 500 6.000 18 1.000 18.000 20 5.000 35 10.000 26 20.000 ^ Uang Logam 100 3.500 5 2.500 ^ Cek Tidak ada Jumlah Kas Kecil ^ Dana tersebut telah dihitung dihadapan saya dan telah dikembalikan kepada saya seluruhnya pada tanggal 4 Februari 2006 Tanda tangan ^ = Penjumlahan telah diperiksa Nama Kasir Dibuat Oleh/Tanggal Diperiksa Oleh/Tanggal

40 Diperiksa Oleh/Tanggal
KAP ALYA dan Rekan Jl. Bantaran Barat 3 no. 25 Malang PT. SULTHAN Kas Kode WP : A Rekening Indeks Per Audit Per Buku Penyesuaian/ Reklasifikasi 100 Kas Kecil A-1 1.000 ... 101 Kas Bank A-2 50.000 WTB-1 Dibuat Oleh/Tanggal Diperiksa Oleh/Tanggal

41 HUBUNGAN ANTAR KERTAS KERJA
NERACA WTB TOP SCHEDUL SUPPORTING SCHEDUL JURNAL PENYESUAIAN

42 JENIS ARSIP KERTAS KERJA
Arsip Permanen/Permanent File Arsip Kini/Current File

43 ARSIP PERMANEN Salinan AD dan ART
Salinan surat perjanjian penting yang berlaku dalam jangka panjang Salinan notulen rapat direksi, dewan komisaris, pemegang saham, komite Bagan organisasi Pedoman akun dan prosedur pengendalian intern

44 ARSIP PERMANEN Tata letak pabrik, proses produksi, prodk pokok perusahaan Termin saham dan obligasi yang dikeluarkan Skedul amortisasi utang jangka panjang dan depresiasi aktiva tetap Ringkasan prinsip akuntansi yang dipakai