Bab 3 Konsep Penandingan dan Proses Penyesuaian

Presentasi berjudul: "Bab 3 Konsep Penandingan dan Proses Penyesuaian"— Transcript presentasi:

1 Bab 3 Konsep Penandingan dan Proses Penyesuaian
Pengantar Akuntansi, Edisi ke-21 Warren Reeve Fess

2 Tujuan Menjelaskan hubungan konsep penandingan dengan akuntansi dasar akrual. Menjelaskan mengapa penyesuaian diperlukan dan apa saja karakteristik ayat jurnal penyesuaian. Membuat ayat jurnal untuk akun yang membutuhkan penyesuaian. Mengikhtisarkan proses penyesuaian dan menyiapkan neraca saldo yang disesuaikan. Menggunakan analisis vertikal untuk membandingkan pos-pos laporan keuangan satu dan yang lain dengan rata-rata industri.

3 Konsep Penandingan Pendapatan Beban

4 Pelaporan Pendapatan dan Beban
DUA METODE Akuntansi Dasar Kas Akuntansi Dasar Akrual

5 Pada dasar kas untuk konsep periode akuntansi, pendapatan dan beban dilaporkan dalam laporan laba rugi pada periode di mana kas diterima atau dibayar. Misalnya: Penghasilan dicatat ketika kas diterima dari klien,upah dicatat ketika kas dibayarkan kepada karyawan.

6 Pada dasar akrual untuk konsep periode akuntansi, pendapatan dan beban dilaporkan dalam laporan laba rugi pada periode di mana pendapatan tersebut dihasilkan atau beban tersebut terjadi.

7 Misalnya: Pendapatan dilaporkan pada saat jasa diberikan kepada pelanggan tanpa harus melihat apakah kas telah diterima atau belum dari pelanggan selama periode ini Upah karyawan dilaporkan sebagai Beban pada periode dimana karyawan memberikan jasa dan bukan pada saat upah dibayarkan

8 Dasar Akrual untuk Akuntansi
Pendapatan dilaporkan ketika dihasilkan Beban dilaporkan ketika terjadi Benar-benar menandingkan pendapatan dengan beban dalam menentukan laba bersih Membutuhkan ayat jurnal penyesuaian di akhir periode

9 Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian
NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang Usaha Perlengkapan Asuransi Dibayar di Muka Tanah Peralatan Kantor Utang Usaha Sewa Diterima di Muka Modal, Chris Clark Penarikan, Chris Clark Pendapatan Jasa Beban Upah Beban Sewa Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Rupa-rupa Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian

10 Aset NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 00
Piutang Usaha Perlengkapan Asuransi Dibayar di Muka Tanah Peralatan Kantor Utang Usaha Sewa Diterima di Muka Modal, Chris Clark Penarikan, Chris Clark Pendapatan Jasa Beban Upah Beban Sewa Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Rupa-rupa Aset

11 Kewajiban NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 00
Piutang Usaha Perlengkapan Asuransi Dibayar di Muka Tanah Peralatan Kantor Utang Usaha Sewa Diterima di Muka Modal, Chris Clark Penarikan, Chris Clark Pendapatan Jasa Beban Upah Beban Sewa Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Rupa-rupa Kewajiban

12 Ekuitas Pemilik NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005
Kas Piutang Usaha Perlengkapan Asuransi Dibayar di Muka Tanah Peralatan Kantor Utang Usaha Sewa Diterima di Muka Modal, Chris Clark Penarikan, Chris Clark Pendapatan Jasa Beban Upah Beban Sewa Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Rupa-rupa Ekuitas Pemilik

13 Pendapatan NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 00
Piutang Usaha Perlengkapan Asuransi Dibayar di Muka Tanah Peralatan Kantor Utang Usaha Sewa Diterima di Muka Modal, Chris Clark Penarikan, Chris Clark Pendapatan Jasa Beban Upah Beban Sewa Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Rupa-rupa Pendapatan

14 Beban NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 00
Piutang Usaha Perlengkapan Asuransi Dibayar di Muka Tanah Peralatan Kantor Utang Usaha Sewa Diterima di Muka Modal, Chris Clark Penarikan, Chris Clark Pendapatan Jasa Beban Upah Beban Sewa Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Rupa-rupa Beban

15 NetSolutions Bagan Akun
Neraca Laporan Laba Rugi 1. Aset 11 Kas 12 Piutang Usaha 14 Perlengkapan 15 Asuransi Dibayar di Muka 17 Tanah 18 Peralatan Kantor Akumulasi Depreciation 2. Kewajiban 21 Utang Usaha 22 Utang Upah 23 Sewa Diterima di Muka 3. Ekuitas Pemilik 31 Modal, Chris Clark 32 Penarikan, Chris Clark 4. Pendapatan 41 Pendapatan Jasa 42 Pendapatan Sewa 5. Beban 51 Beban Upah 52 Beban Sewa 53 Beban Penyusutan 54 Beban Utilitas 55 Beban Perlengkapan 56 Beban Asuransi 59 Beban Rupa-rupa

16 Jurnal penyesuaian adalah jurnal yang dibuat pada akhir periode untuk menyesuaikan saldo-saldo perkiraan (akun) agar menunjukkan keadaan sebenarnya sebelum penyusunan laporan keuangan. Tujuan pembuatan jurnal penyesuaian adalah: 1. agar pada akhir periode akun riil yaitu harta, kewajiban dan modal menunjukkan keadaan yang sebenarnya 2. agar akun-akun nominal, yaitu akun pendapatan dan beban dapat diakui dalam suatu periode dan menunjukkan keadaan yang sebenarnya.

17 Sifat Proses Penyesuaian
Pada akhir periode akuntansi, ada beberapa akun buku besar memerlukan pemutakhiran(update). Sebagai contoh, dimana saldo untuk beban dibayar dimuka biasanya dilaporkan terlalu besar karena penggunaan aktiva ini tidak dicatat setiap hari. Semua ayat jurnal penyesuaian mempengaruhi paling sedikit satu akun laporan L/R dan satu akun neraca. Dengan demikian, suatu ayat jurnal penyesuaian akan selalu melibatkan elemen pendapatan,beban,asset, dan kewajiban

18 Beban yang Ditangguhkan (Beban Dibayar di Muka)

19 Beban yang ditangguhkan atau Beban dibayar dimuka merupakan pos yang pertama kali dicatat sebagai aktiva, tetapi diharapkan menjadi beban di kemudian hari atau selama operasi normal bisnis. Perlengkapan dan asuransi dibayar dimuka merupakan dua contoh beban dibayar dimuka yang mungkin membutuhkan penyesuaian pada akhir periode akuntansi.

20 NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang Usaha Perlengkapan Asuransi Dibayar di Muka Tanah Peralatan Kantor Utang Usaha Sewa Diterima di Muka Modal, Chris Clark Penarikan, Chris Clark Pendapatan Jasa Beban Upah Beban Sewa Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Rupa-rupa Sebagian dari perlengkapan ini telah digunakan. Pada tanggal 31 Desember, perhitungan fisik menunjukkan bahwa perlengkapan yang tersisa adalah sebesar $760.

21 Perlengkapan (saldo di neraca saldo) $2.000
Perlengkapan yang tersisa, 31 Desember – 760 Perlengkapan yang digunakan $1.240 1 2 3 4 Des. 31 2005 Beban Perlengkapan 55 Perlengkapan 14 Perlengkapan Beban Perlengkapan 14 55 Sal Des Sal. 800 760 Des 2.040

22 NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang Usaha Perlengkapan Asuransi Dibayar di Muka Tanah Peralatan Kantor Utang Usaha Sewa Diterima di Muka Modal, Chris Clark Penarikan, Chris Clark Pendapatan Jasa Beban Upah Beban Sewa Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Rupa-rupa Pembayaran di muka untuk asuransi selama 24 bulan belum mencerminkan bahwa asuransi bulan Desember secara teoretis sudah berlalu.

23 Asuransi Dibayar di Muka
4 5 6 7 31 Beban Asuransi 56 Asuransi Dibayar di Muka 15 Asuransi Dibayar di Muka Beban Asuransi 15 56 Sal Des Des 2.300 Catatan: Anda mungkin sudah memiliki gagasan mengenai bagaimana posting mengalir, sehingga mulai slide ini tanda panah tidak lagi ditunjukkan.

24 Dampak dari Mengabaikan Penyesuaian

25 Pendapatan yang Ditangguhkan (Pendapatan Diterima di Muka)

26 Pendapatan yang ditangguhkan atau pendapatan diterima dimuka merupakan pos yang pertama kali dicatat sebagai kewajiban tetapi diharapkan menjadi pendapatan dikemudian hari atau selama operasi normal.contohnya sewa diterima di muka,premi yang diterima dimuka oleh perusahaan asuransi.

27 NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang Usaha Perlengkapan Asuransi Dibayar di Muka Tanah Peralatan Kantor Utang Usaha Sewa Diterima di Muka Modal, Chris Clark Penarikan, Chris Clark Pendapatan Jasa Beban Upah Beban Sewa Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Rupa-rupa Sewa selama tiga bulan sebesar $360 diterima pada tanggal 1 Desember. Pada tanggal 31 Desember, hanya $120 yang dapat dibukukan sebagai pendapatan.

28 Sewa Diterima di Muka Pendapatan Sewa Des. 31 120 Sal. 360 Des. 31 120
7 8 9 10 31 Sewa Diterima di Muka 23 Pendapatan Sewa 42 Sewa Diterima di Muka Pendapatan Sewa 23 42 Des Sal. 360 Des 240

29 Dampak dari Mengabaikan Penyesuaian

30 Beban Akrual (Kewajiban Akrual)

31 Beban Akrual atau kewajiban akrual adalah beban yang telah terjadi tetapi belum dicatat dalam akun. Contoh beban akrual adalah upah yang terutang kepada karyawan di akhir periode.

32 NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 27 Kas Piutang Usaha Perlengkapan Asuransi Dibayar di Muka Tanah Peralatan Kantor Utang Usaha Sewa Diterima di Muka Modal, Chris Clark Penarikan, Chris Clark Pendapatan Jasa Beban Upah Beban Sewa Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Rupa-rupa Pada akhir bulan Desember, utang upah jumlahnya adalah $250. Saat ini, Beban Upah dilaporkan terlalu rendah dan tidak ada kewajiban yang dilaporkan untuk upah ini.

33 Utang Upah Beban Upah 10 11 12 13 31 Beban Upah 250 00 51
22 Utang Upah Sal Beban Upah 22 51 Des Des

34 Dampak dari Mengabaikan Penyesuaian

35 Pendapatan Akrual (Aset Akrual)

36 Pendapatan akrual adalah pendapatan yang telah dihasilkan tetapi belum dicatat dalam akun
Contoh pendapatan akrual adalah imbalan atas jasa yang telah diberikan oleh pengacara tetapi belum ditagih kepada klien pada akhir periode.

37 NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 31 Kas Piutang Usaha Perlengkapan Asuransi Dibayar di Muka Tanah Peralatan Kantor Utang Usaha Sewa Diterima di Muka Modal, Chris Clark Penarikan, Chris Clark Pendapatan Jasa Beban Upah Beban Sewa Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Rupa-rupa NetSolutions menyediakan jasa senilai $500 selama bulan Desember untuk mana pelanggan belum ditagih.

38 Piutang Usaha Pendapatan Jasa Sal. 2.220 Sal. 16.340 Des. 31 500
13 14 15 16 31 Piutang Usaha 12 Pendapatan Jasa 41 Piutang Usaha Pendapatan Jasa 12 41 Sal Sal Des Des 2.720 16.840

39 Dampak dari Mengabaikan Penyesuaian

40 Aset Tetap

41 Tanah Tanah memiliki masa manfaat yang tidak terbatas; oleh karena itu, tanah tidak disusutkan.

42 Bangunan Bangunan memiliki masa manfaat yang terbatas, jadi bangunan harus disusutkan. Akun kontra yang digunakan dalam ayat jurnal penyesuaian adalah Akumulasi Penyusutan―Bangunan

43 Peralatan Karena peralatan memiliki masa manfaat yang terbatas, maka peralatan disusutkan. Akun kontra yang digunakan adalah Akumulasi Penyusutan—Peralatan

44 Akumulasi Penyusutan—Peralatan Kantor
NetSolutions mengestimasikan penyusutan untuk peralatan kantor sebesar $50 untuk bulan Desember. 16 17 18 19 Beban Penyusutan 31 53 Akumulasi Penyusutan— Peralatan Kantor 19 Akumulasi Penyusutan—Peralatan Kantor Beban Penyusutan 19 53 Des Des

45 Neraca NetSolutions akan menampilkan peralatan kantor pada biaya perolehannya, dikurangi dengan akumulasi penyusutan. Peralatan kantor $1.800 Dikurangi akumulasi penyusutan $1.750 Nilai buku

46 Dampak dari Mengabaikan Penyesuaian

47 Ikhtisar Penyesuaian Dasar

48 Neraca Saldo Disesuaikan dari NetSolutions per tanggal 31 Desember 2005

49 Neraca Saldo Disesuaikan
NetSolutions Neraca Saldo Disesuaikan 31 Desember 2005 43 Kas Piutang Usaha Perlengkapan Asuransi Dibayar di Muka Tanah Peralatan Kantor Akumulasi Penyusutan Utang Usaha Utang Upah Sewa Diterima di Muka Modal, Chris Clark Penarikan, Chris Clark Pendapatan Jasa Pendapatan Sewa Beban Upah Beban Sewa Beban Utilitas Bersambung

50 Neraca Saldo Disesuaikan
NetSolutions Neraca Saldo Disesuaikan 31 Desember 2005 44 Kas Piutang Usaha Perlengkapan Asuransi Dibayar di Muka Tanah Peralatan Kantor Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Asuransi Beban Rupa-rupa

51 Analisis dan Interpretasi Laporan Keuangan

52 Membandingkan masing-masing pos dalam laporan periode berjalan dengan jumlah total pada laporan yang sama dapat bermanfaat untuk menyoroti hubungan signifikan dalam laporan keuangan. Analisis Vertikal adalah istilah yang digunakan untuk menerangkan perbandingan semacam itu.

53 Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2005 dan 2006
J. Holmes, Pengacara Laporan Laba Rugi Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2005 dan 2006 Jumlah Persen Jumlah Persen Pendapatan jasa $ $ Beban operasi: Beban upah $ $45.000 Beban sewa Beban utilitas Beban perlengkapan Beban rupa-rupa Total beban operasi $ $70.800 Laba bersih $ $79.200

54 Jumlah Persen Jumlah Persen Pendapatan jasa $ ,0% $ ,0% Beban operasi: Beban upah $ $45.000 Beban sewa Beban utilitas Beban perlengkapan Beban rupa-rupa Total beban operasi $ $70.800 Laba bersih $ $79.200

55 Jumlah Persen Jumlah Persen Pendapatan jasa $ ,0% $ ,0% Beban operasi: Beban upah $ $45.000 Beban sewa Beban utilitas Beban perlengkapan Beban rupa-rupa Total beban operasi $ $70.800 Laba bersih $ $79.200 $60.000 $ 32,0% 38,0% $15.000 $

56 Jumlah Persen Jumlah Persen 6,7% 1,4% 1,2% 49,3% 50,7% Pendapatan jasa $ ,0% $ ,0% Beban operasi: Beban upah $ $ ,0% Beban sewa ,0% Beban utilitas ,0% Beban perlengkapan ,0% Beban rupa-rupa ,2% Total beban operasi $ $ ,2% Laba bersih $ $ ,8% 32,0% 38,0%

57 Selesai