Menyempurnakan Siklus Akuntansi

Presentasi berjudul: "Menyempurnakan Siklus Akuntansi"— Transcript presentasi:

1 Menyempurnakan Siklus Akuntansi
Chapter 4

2 Tujuan Pembelajaran Meninjau ulang tujuh langkah dasar dari siklus akuntansi. Membuat kertas kerja (work sheet). Membuat laporan keuangan (financial statement) dari kertas kerja. Membuat ayat jurnal penyesuaian dan penutup dari kertas kerja. Menjelaskan apa yang dimaksud dengan tahun fiskal dan tahun bisnis alami. Menganalisis dan menginterpretasikan kemampuan membayar (solvency) dari sebuah bisnis dengan menghitung modal kerja (working capital) dan rasio lancar (current ratio).

3 Tujuh Langkah Dasar Siklus Akuntansi
1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal. 2. Transaksi diposting ke dalam buku besar. 3. Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian disusun, dan sebuah kertas kerja diselesaikan. 4. Laporan keuangan disiapkan. 5. Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting. 6. Ayat penutup dijurnal dan diposting. 7. Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-closing trial balance) disiapkan.

4 Kertas Kerja Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Neraca Saldo Penyesuaian NS Disesuaikan Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dibuat dari buku besar umum. Akun-akun dijabarkan dalam urutan berikut: harta, kewajiban, ekuitas, pendapatan, and beban. Penyesuaian dimasukkan. Dua Kemungkinan: 1. Deferrals – Saldo yang ada berubah. 2. Accruals – Informasi yang baru dimasukkan. Penyesuaian digabungkan dengan neraca saldo. Saldo akun sekarang telah disesuaikan.

5 Neraca Saldo Belum Disesuaikan
NetSolutions Kertas Kerja Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 Perlengkapan 2,000 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 Beban Gaji 4,275 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan 800 Beban Lain-Lain 455 42,600 42,600 Neraca Saldo Belum Disesuaikan

6 NetSolutions Kertas Kerja Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 Perlengkapan 2,000 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 Beban Gaji 4,275 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan 800 Beban Lain-Lain 455 42,600 42,600 (a) 1,240 (a) 1,240 (a) Perlengkapan mempunyai saldo debit $2,000. Setelah dihitung ternyata yang tersisa hanya $760. Jadi, $1,240 telah habis digunakan.

7 Akun ditambahkan jika dibutuhkan.
NetSolutions Kertas Kerja Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 Perlengkapan 2, (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 Beban Gaji 4,275 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan (a) 1,240 Beban Lain-Lain 455 42,600 42,600 (b) (b) Asuransi dibayar Dimuka $2,400, untuk pembayaran premi selama 24 bulan mulai 1 Desember. Jadi, beban yang harus diakui bulan ini sebesar $100 ($2,400 ÷ 24). Beban Asuransi (b) 100 Akun ditambahkan jika dibutuhkan.

8 NetSolutions Kertas Kerja Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 Perlengkapan 2, (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 Beban Gaji 4,275 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan (a) 1,240 Beban Lain-Lain 455 42,600 42,600 (c) Sewa Diterima Dimuka $360, yang diterima untuk 3 bulan sewa mulai 1 Desember. Jadi, rent revenue yang bisa diakui untuk Desember sebesar $120 ($360 ÷ 3). (c) Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120

9 (d) Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Desember sebesar $250.
NetSolutions Kertas Kerja Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 Perlengkapan 2, (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 Beban Gaji 4,275 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan (a) 1,240 Beban Lain-Lain 455 42,600 42,600 (d) (d) Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Desember sebesar $250. Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) Utang Gaji (d)

10 NetSolutions Kertas Kerja Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 Perlengkapan 2, (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 Beban Gaji 4,275 (d) 250 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan (a) 1,240 Beban Lain-Lain 455 42,600 42,600 (e) (e) (e) Imbalan yang diakui pada akhir Desember, tetapi belum dicatat sebesar $500. Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) Utang Gaji (d)

11 (f) Depresiasi peralatan kantor $50 untuk Desember.
NetSolutions Kertas Kerja Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 (e) Perlengkapan 2, (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500 Beban Gaji 4,275 (d) 250 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan (a) 1,240 Beban Lain-Lain 455 42,600 42,600 (f) Depresiasi peralatan kantor $50 untuk Desember. Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) Utang Gaji (d) Beban Depresiasi (f) Akum depresiasi (f)

12 Dijumlahkan dan diberi garis
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 (e) Perlengkapan 2, (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500 Beban Gaji 4,275 (d) 250 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan (a) 1,240 Beban Lain-Lain 455 42,600 42,600 Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) Utang Gaji (d) Beban Depresiasi (f) Akumulasi Depresiasi (f) 2,260 2,260 Dijumlahkan dan diberi garis

13 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 2,065 2,720 760 2, ,000 1,800 900 240 25,000 4,000 16,840 4,525 1,600 985 2,040 455 Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 (e) Perlengkapan 2, (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500 Beban Gaji 4,275 (d) 250 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan (a) 1,240 Beban Lain-Lain 455 42,600 42,600 Insurance Expense (b) Rent Revenue (c) Wages Payable (d) Depreciation Expense (f) Accum. Depreciation (f) 2,260 2,260 43,400 43,400 Kemudian, kolom Neraca Saldo dan kolom Penyesuaian digabung untuk menentukan jumlah yang tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.

14 Kertas Kerja Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr
NS Disesuaikan Laba Rugi Neraca Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr Saldo pendapatan dan beban dalam kolom Neraca Saldo Disesuaikan dipindahkan ke kolom Laporan Laba Rugi. Saldo harta, kewajiban, dan ekuitas dalam kolom Neraca Saldo Disesuaikan dipindahkan ke kolom Neraca.

15 Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Kas 2,065 Piutang Dagang 2,720 Perlengkapan 760 Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 240 Modal Chris Clark 25, Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Jasa 16,840 Beban Gaji 4,525 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan 2,040 Beban Lain-Lain 455 Beban Asuransi 100 Pendapatan Sewa 120 Utang Gaji 250 Beban Depresiasi 50 Akum. Depresiasi ,400 43,400

16 Keempat kolom ini dijumlahkan
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Kas 2, ,065 Piutang Dagang 2, ,720 Perlengkapan Asuransi Dibayar Dimuka 2, ,300 Tanah 20, ,000 Peralatan Kantor 1, ,800 Utang Dagang Sewa Diterima Dimuka Modal Chris Clark 25, ,000 Penarikan Chris Clark 4, ,000 Pendapatan Jasa 16, ,840 Beban Gaji 4,525 4,525 Beban Sewa 1,600 1,600 Beban Utilitas Beban Perlengkapan 2,040 2,040 Beban Lain-Lain Beban Asuransi Pendapatan Sewa Utang Gaji Beban Depresiasi Akum. Depresiasi ,400 43,400 9,755 16,960 33,645 26,440 Keempat kolom ini dijumlahkan

17 Perbedaan antara total kolom Laba Rugi atau total kolom Neraca merupakan laba bersih (rugi bersih) untuk periode tersebut. Laba Rugi Neraca 9,755 16,960 33,645 26,440 7, ,205 16,960 16,960 33,645 33,645 Laba Bersih Laba Bersih

18 NetSolutions Laporan Laba Rugi Per 31 Desember 2005
Pendapatan Jasa $16,840 Pendapatan Sewa Total pendapatan $16,960 Beban: Beban Gaji $ 4,525 Beban Perlengkapan 2,040 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Asuransi 100 Beban Depresiasi 50 Beban Lain-Lain 455 Total Beban 9,755 Laba Bersih $ 7,205 Semua angka pada laporan laba rugi diambil dari kolom laba rugi pada kertas kerja.

19 NetSolutions Laporan Perubahan Modal Per 31 Desember 2005
Modal Chris Clark 1 November $ Investasi pada 1 November 2005 $25,000 Laba Bersih untuk November dan Desember 7,205 $32,205 Dikurangi penarikan 4,000 Kenaikan ekuitas 28,205 Modal Chris Clark 31 Desember $28,205 Bisa dari Laporan laba rugi maupun kertas kerja.

20 NetSolutions Neraca 31 Desember 2005
Harta Kewajiban Harta Lancar: Kewajiban lancar: Kas $ 2,065 Utang Dagang $900 Piutang Dagang 2,720 Utang Gaji 250 Perlengkapan Sewa terima Dimuka 240 Asuransi Dibayar Dimuka ,300 Total kewajiban $ 1,390 Total harta lancar $ 7,845 Harta Tetap: Tanah $20,000 Peralat. Kantr $1,800 Dikurangi Akum depresiasi , Ekuitas Total harta Modal Chris Clark 28,205 tetap ,750 Total kewajiban dan Total harta $29,595 ekuitas $29,595 Dari Laporan Perubahan Modal

21 Ayat Penyesuaian dan Penutupan
Ayat penyesuaian dicatat dalam jurnal pada akhir peride akuntansi. Jika kertas kerja telah dibuat, data untuk ayat jurnal penyesuaian ini berada pada kolom Penyesuaian.

22 Proses Penutupan Beban Gaji Pendapatan Jasa Bal. 16,840 Bal. 4,525 Ikhtisar Laba Rugi Beban Sewa Pendapatan Sewa Bal. 1,600 Bal. 120 Beban Depresiasi Note: Saldo yang tertera adalah saldo setelah disesuaikan sebelum penutupan. Berikut bagaimana proses penutupan dilakukan. Bal. 50 Beban Utilitas Modal Chris Clark Bal. 985 Bal. 25,000 Beban Perlengkapan Bal. 2,040 Beban Asuransi Bal. 100 Penarikan Chris Clark Beban Lain-Lain Bal. 455 Bal. 4,000

23 Proses Penutupan Beban Gaji Pendapatan Jasa Bal. 16,840 Bal. 4,525 Ikhtisar Laba Rugi 16,840 Beban Sewa 16,960 Pendapatan Sewa Bal. 1,600 120 Bal. 120 Beban Depresiasi Bal. 50 Step 1 Beban Utilitas Modal Chris Clark Bal. 985 Debit setiap jumlah saldo akun pendapatan, dan kredit ikhtisar laba rugi untuk total pedapatan. Bal. 25,000 Beban Perlengkapan Bal. 2,040 Beban Asuransi Bal. 100 Penarikan Chris Clark Beban Lain-Lain Bal. 455 Bal. 4,000

24 Proses Penutupan Beban Gaji Pendapatan Jasa Bal. 16,840 Bal. 4,525 455 100 2,040 985 50 1,600 4,525 Ikhtisar Laba Rugi 16,840 Beban Sewa 9,775 16,960 Pendapatan Sewa Bal. 1,600 120 Bal. 120 Beban Depresiasi Bal. 50 Step 2 Beban Utilitas Modal Chris Clark Bal. 985 Debit ikhtisar laba rugi untuk total beban dan kredit setiap saldo akun beban. Bal. 25,000 Beban Perlengkapan Bal. 2,040 Beban Asuransi Bal. 100 Penarikan Chris Clark Beban Lain-Lain Bal. 455 Bal. 4,000

25 Proses Penutupan Beban Gaji Pendapatan Jasa Bal. 16,840 Bal. 4,525 455 100 2,040 985 50 1,600 4,525 Ikhtisar Laba Rugi 16,840 Beban Sewa 9,775 16,960 Pendapatan Sewa 7,205 Bal. 1,600 120 Bal. 120 Beban Depresiasi Bal. 50 Step 3 Beban Utilitas Debit ikhtisar laba rugi sebesar saldonya (dalam kasus ini, laba bersih) dan kredit akun modal. Modal Chris Clark Bal. 985 Bal. 25,000 Beban Perlengkapan 7,205 Bal. 2,040 Beban Asuransi Bal. 100 Penarikan Chris Clark Beban Lain-Lain Bal. 455 Bal. 4,000

26 Proses Penutupan Beban Gaji Pendapatan Jasa Bal. 16,840 Bal. 4,525 455 100 2,040 985 50 1,600 4,525 Ikhtisar Laba Rugi 16,840 Beban Sewa 9,775 16,960 Pendapatan Sewa Bal. 1,600 7,205 120 Bal. 120 Beban Depresiasi Bal. 50 Step 4 Beban Utilitas Debit akun modal untuk saldo akun penarikan, dan kredit akun penarikan sebesar jumlah yang sama. Modal Chris Clark Bal. 985 4,000 Bal. 25,000 Beban Perlengkapan 7,205 Bal. 2,040 Beban Asuransi Bal. 100 Penarikan Chris Clark Beban Lain-Lain Bal. 455 Bal. 4,000 4,000

27 Proses Penutupan Beban Gaji Pendapatan Jasa Bal. 16,840 Bal. 4,525 445
100 2,040 985 50 1,600 4,525 4,525 1,600 50 985 2,040 100 455 Ikhtisar Laba Rugi 16,840 120 16,960 16,480 Beban Sewa 9,775 9,775 16,960 Pendapatan Sewa Bal. 1,600 7,205 7,205 120 Bal. 120 Beban Depresiasi Bal. 50 Beban Utilitas Tutup Pendapatan Modal Chris Clark Bal. 985 4,000 4,000 Bal. 25,000 Tutup Beban Beban Perlengkapan 7,205 7,205 Bal. 2,040 Tutup Ikhtisar Laba Rugi Beban Asuransi Bal. 100 Tutup Penarikan Penarikan Chris Clark Beban Lain-Lain Bal. 455 Bal. 4,000 4,000 4,000

28 Neraca Saldo Setelah Penutupan
NetSolutions Neraca Saldo Setelah Penutupan 31 December 2005 Setelah jurnal penutupan diposting, semua akun temporer mempunyai saldo nol. Kas Piutang Dagang Perlengkapan Asuransi Dibayar Dimuka Tanah Peralatan Kantor Akumulasi Depresiasi Utang Dagang Utang Gaji Sewa Diterima Dimuka Modal Chris Clark

29 Analisis Keuangan NetSolutions
Kedua rasio ini menunjukkan NetSolutions dapat membayar utang lancarnya. NetSolutions dapat menggunakan rasio lancar untuk dibandingkan dengan perusahaan lain dan rerata industri.

30 Summary Tujuh langkah dasar siklus akuntansi
Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal. Transaksi diposting ke dalam ledger. Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian disusun, dan sebuah kerta kerja (pilihan) diselesaikan. Laporan keuangan disiapkan. Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting. Ayat penutup dijurnal dan diposting. Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-closing trial balance) disiapkan. Rasio keuangan modal kerja dan rasio lancar untuk menilai kemampuan perusahaan membayar utang lancarnya.