TANDA-TANDA DAN PENCEGAHAN

Presentasi berjudul: "TANDA-TANDA DAN PENCEGAHAN"— Transcript presentasi:

1 TANDA-TANDA DAN PENCEGAHAN
FRAUD AUDITING TANDA-TANDA DAN PENCEGAHAN

2 KECURANGAN MERUPAKAN SUATU PERBUATAN YANG BERTENTANGAN DENGAN KEBENARAN YANG DIBUAT SECARA SENGAJA DENGAN TUJUAN UNTUK MEMPEROLEH SESUATU YANG BUKAN MERUPAKAN HAK PELAKUNYA

3 UNSUR KECURANGAN TERDAPAT PENYAJIAN YANG KELIRU
TERJADI MASA LAMPAU BAHKAN SEKARANG DILAKUKAN SECARA SENGAJA ATAU TANPA PERHITUNGAN DILAKUKAN DENGAN MAKSUD UNTUK MENYEBABKAN SUATU PIHAK BERAKSI PIHAK YANG TERLUKA HARUS BERAKSI TERHADAP KEKELIRUAN MENGAKIBATKAN KERUGIAN

4 KONDISI YANG MENYEBABKAN TERJADINYA KECURANGAN
TEKANAN, MANAJEMEN ATAU PEGAWAI LAINNYA MEMILIKI INTENSIF ATAU TEKANAN UNTUK MELAKUKAN TEKANAN KESEMPATAN, SITUASI YANG MEMBERIKAN KESEMPATAN BAGI MANAJEMEN ATAU PEGAWAI UNTUK MELAKUKAN KECURANGAN SIKAP, ADANYA SIKAP ATAU SEPERANGKAT NILAI ETIKA YANG MEMUNGKINKAN MANAJEMEN ATAU PEGAWAI UNTUK MELAKUKAN TINDAKAN TIDAK JUJUR

5 SIKAP MANAJEMEN TERHADAP KECURANGAN
MANAJEMEN TIDAK MENGERTI RESIKO, MANAJER YANG BAIK ADALAH MANAJER YANG BERANI MENGAMBIL RESIKO, AKAN TETAPI KURANG MEMAHAMI KONSEKUENSI BURUK DARI RESIKO KECURANGAN JUGA MANAJEMEN TERLALU MENGESAMPINGKAN RESIKO KECURANGAN KARENA BERPIKIR KECURANGAN TIDAK AKAN TERJADI PADA MANAJEMEN MENGANGGAP TIDAK DAPAT MENANGGUNG BIAYA PENGENDALIAN MANAJEMEN TIDAK BERKEYAKINAN PENUH TERHADAP PROSES PENGENDALIAN BENTROK MASALAH PERSONAL DENGAN KEAMANAN PERUSAHAAN MENGANDALKAN AUDITOR EKSTERNAL UNTUK MENEMUKAN KECURANGAN

6 SIAPA YANG MELAKUKAN KECURANGAN
ORANG DENGAN PENGALAMAN MEMBUAT KESALAHAN ORANG YANG TIDAK DISUKAI DAN ATAU TIDAK MENYUKAI MEREKA SENDIRI ORANG YANG IMPULSIF BINGUNG DAN TIDAK DAPAT MENUNDA KEGEMBIRAAN KEBUTUHAN YANG MENDESAK

7 JENIS KECURANGAN CORPORATE FRAUD, SEBUAH KECURANGAN UNTUK ATAU TERHADAP SUATU PERUSAHAAN FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING, KECURANGAN YANG MELIBATKAN PENGGUNAAN SISTEM AKUNTANSI UNTUK MENGGAMBARKAN CITRA YANG PALSU SUATU PERUSAHAAN KECURANGAN JUGA DAPAT TERJADI KARENA KEGAGALAN AUDITOR UNTUK MENDETEKSI KESALAHAN (AUDIT FAILURE)

8 GEJALA / SINYAL KECURANGAN
LABA YANG DILAPORKAN TIDAK MENINGKAT SESUAI HARAPAN PENYIMPANGAN DALAM BARANG JADI, BAKU, ATAU SUPLAI PENINGKATAN JUMLAH BIAYA YANG TIDAK DAPAT DIJELASKAN LAPORAN TANPA NAMA DARI TRANSAKSI YANG DIPERTANYAKAN

9 KECURANGAN KARYAWAN TIPE TRANSAKSI ATAS KEJADIAN INI BIASANYA BERUPA TRANSAKSI REPETITIF DAN TIDAK BERVOLUME TINGGI KECURANGAN KARYAWAN BIASANYA JUGA MELIBATKAN PERPINDAHAN ASET DARI PEMBERI KERJA KECURANGAN JUGA TERJADI YAITU PENCURI SECARA BANGGA BERPENDAPAT BAHWA PEMBERI KERJA TIDAK KEHILANGAN APA-APA

10 LINGKUNGAN KECURANGAN TINGKAT RENDAH DAN TINGKAT TINGGI
BERBAGAI FAKTOR MEMPENGARUHI POTENSI KECURANGAN YANG DAPAT TERJADI DI PERUSAHAAN, ANTARA LAIN: GAYA MANAJEMEN YANG OTOKRASI MEMILIKI POTENSI KECURANGAN YANG LEBIH TINGGI DARIPADA GAYA MANAJEMEN YANG PARTISIPASI PERENCANAAN JANGKA PENDEK DAN SENTRALITATIF MEMILIKI POTENSI LEBIH TINGGI DARIPADA PERENCANAAN JANGKA PANJANG DAN DI DESENTRALISASIKAN HADIAH YANG TERUTAMA BERUPA UANG MEMILIKI POTENSI LEBIH TINGGI DARIPADA YANG BERUPA PENGAKUAN ATAU PENINGKATAN TANGGUNG JAWAB

11 ... SISTEM PENGHARGAAN YANG DIKELOLA SECARA POLITIK DAN HUKUMAN MEMILIKI POTENSI KECURANGAN LEBIH TINGGI DARIPADA SISTEM PENGHARGAAN YANG MURAH HATI DAN DIKELOLA SECARA WAJAR UMPAN BALIK ATAS KINERJA YANG KRITIS DAN NEGATIF MEMILIKI POTENSI LEBIH TINGGI DARIPADA YANG MEMUJI DAN MENDUKUNG STRUKTUR ORGANISASI YANG BERTINGKAT VERTIKAL LEBIH MEMILIKI POTENSI KECURANGAN DARIPADA YANG FLAT / HORIZONTAL SIKAP DENGAN PARA PESAING YANG BERMUSUHAN MEMILIKI POTENSI KECURANGAN LEBIH TINGGI DARIPADA YANG PROFESIONAL

12 KECURANGAN MANAJEMEN KECURANGAN YANG MEMERLUKAN PERTIMBANGAN, MEMILIKI ARTI LEBIH DARIPADA PENGGELEAPAN / KECURANGAN / PENCURIAN KECURANGAN INI SERING DITUTUPI KORBAN UNTUK MENGHINDARI AKIBAT PUBLIKASI JELEK

13 UNSUR KECURANGAN MANAJEMEN
REPRESENTASI PALSU DARI FAKTA MATERIAL ATAU DALAM KASUS TERTENTU SUATU PENDAPAT KEINGINAN MELAKUKAN SUATU TINDAKAN YANG SALAH ATAU UNTUK MENCAPAI TUJUAN YANG TIDAK KONSISTEN DENGAN PERATURAN ATAU KEBIJAKAN PUBLIK MENYAMAR SUATU TUJUAN MELALUI PEMALSUAN DAN KESALAHAN REPRESENTASI UNTUK MELAKSANAKAN SUATU RENCANA KEPERCAYAAN PELANGGAR TERHADAP KELALAIAN ATAU KETIDAKTELITIAN KORBAN PENYEMBUNYIAN DARI KEJAHATAN

14 LINGKUNGAN KECURANGAN MANAJEMEN
TEKANAN SITUASI YANG DIALAMI KARYAWAN SUATU PERUSAHAAN AKSES TERHADAP ASET PERUSAHAAN YANG TIDAK DIAWASI SIFAT KEPRIBADIAN MANAJEMEN YANG MERUSAK INTEGRITAS MANAJEMEN DENGAN PERUSAHAAN

15 ALASAN YANG MELATARBELAKANGI KECURANGAN MANAJEMEN
EKSEKUTIF TERKADANG MENGAMBIL LANGKAH YANG GEGABAH YANG TIDAK DAPAT MEREKA TARIK KEMBALI (SEBAGAI CONTOH PERNYATAAN LABA YANG TERLALU TINGGI PADA AWAL PERIODE MENYEBABKAN POTENSI KECURANGAN LEBIH TINGGI PULA) PUSAT LABA DAPAT MENDISTORSI FAKTA UNTUK MEMPERTAHANKAN DIRI SENDIRI MANAJER YANG TIDAK KOMPETEN MUNGKIN MAMPU UNTUK MEMPERTAHANKAN DIRI KINERJA MUNGKIN MENDISTORSI UNTUK MENJAMIN BONUS YANG LEBIH BESAR (TERUTAMA PADA RENCANA INSENTIF MANAJEMEN BERUPA PERSENTASE LABA)

16 ... KEBUTUHAN UNTUK BERHASIL DAPAT MENGAKIBATKAN MANAJER MELAKUKAN PENIPUAN MANAJER YANG TIDAK MENGINDAHKAN MORAL MUNGKIN MEMBANTU KEPENTINGAN YANG BERTENTANGAN (TIDAK LOYAL) LABA MUNGKIN DITINGKATKAN UNTUK MENDAPATKAN KEUNTUNGAN DI PASAR ORANG YANG MENGAWASI ASET MAUPUN CATATAN ADALAH ORANG YANG SAMA DAN DALAM POSISI YANG SEMPURNA UNTUK MEMALSUKAN CATATAN

17 GEJALA KECURANGAN MANAJEMEN
KETERLAMBATAN LAPORAN YANG TERUS MENERUS TERJADI (KEMUNGKINAN REKAYASA DAN MANIPULASI) MANAJER SECARA REGULER MENGERJAKAN TANGGUNG JAWAB YANG SEHARUSNYA MILIK BAWAHANNYA KETIDAKTAATAN TERHADAP ARAHAN/KEBIJAKAN DAN PROSEDUR PERUSAHAAN MANAJER BERURUSAN DALAM MASALAH DILUAR RUANG LINGKUP PUSAT LABA MEREKA PEMBAYARAN KEPADA PEMASOK MENGGUNAKAN BUKTI COPY DARIPADA BUKTI ASLI KOMISI TIDAK SEBANDING DENGAN KENAIKAN PENJUALAN

18 PENGENDALIAN TERHADAP KECURANGAN MANAJEMEN
MENGADAKAN STANDAR ANGGARAN DAN STATISTIKAL, SERTA INVESTIGASI SEMUA PENYIMPANGAN YANG MATERIAL MENGGUNAKAN TEKNIK KUANTITATIF DAN ANALITIKAL UNTUK MENYOROTI PERILAKU YANG MENYIMPANG DARI KEBIASAAN SEPERTI WAKTU YANG DIGUNAKAN DAN BIAYA YANG DIGUNAKAN MEMBANDINGKAN KINERJA DENGAN NORMA INDUSTRI MENGIDENTIFIKASI INDIKATOR PROSES YANG KRITIKAL SEPERTI KERUGIAN DALAM PRODUK, PENGERJAAN KEMBALI DALAM MANUFAKTURING DAN PERAKITAN DAN PENGUJIAN LABA KOTOR DALAM JUAL BELI ATAU ECERAN

19 MENCEGAH KECURANGAN MEMBERIKAN INSENTIF / BENEFIT YANG MEMADAI
PENYEDERHANAAN STRUKTUR ORGANISASI PEMISAHAN FUNGSI (YANG MEMBUAT TRANSAKSI TIDAK BOLEH SAMA DENGAN YANG MELAKSANAKAN TRANSAKSI) PENGAWASAN YANG CUKUP EVALUASI DARI KEWAJARAN TRANSAKSI HUBUNGAN ISTIMEWA ROTASI PEGAWAI TINDAKAN TEGAS BAGI PELAKU KECURANGAN TERSEDIANYA CATATAN YANG MEMADAI PENGENDALAIAN FISIK PADA TIAP ASET DAN CATATAN PERUSAHAAN MENGASURANSIKAN KERUGIAN / KEHILANGAN

20 PENDEKATAN KLASIK TERHADAP PENGURANGAN KECURANGAN
PENDEKATAN PERINTAH (JANGAN MENCURI, JIKA ANDA MELAKUKAN, KONSEKUENSINYA AKAN SANGAT BERBAHAYA BAGI ANDA) PENDEKATAN PENCEGAHAN ( PENGUJIAN LATAR BELAKANG DAN PSIKOLOGI CALON PEGAWAI) PENDEKATAN DETEKSI (PENGENDALIAN AKUNTANSI DAN AUDIT INTERNAL UNTUK MEMERIKSA SECARA PERIODIK SAHNYA TRANSAKSI)

21 ... PENDEKATAN OBSERVASI (MEMANTAU TINGKAH LAKU KARYAWAN, TINGKAT PERSEDIAN BARANG, DAN BARANG KELUAR) PENDEKATAN INVESTIGASI (MENINDAKLANJUTI SEMUA DUGAAN PENCURIAN, SELISIH PERSEDIAAN, DAN ALAT TULIS KANTOR UNTUK MENENTUKAN TINGKAT KERUGIAN DAN SIFAT PENCURI) PENDEKATAN ASURANSI (MELINDUNGI PERUSAHAAN DARI KERUGIAN SUBSTANSIAL)

22 TANDA TANDA ADANYA KECURANGAN
PERBEDAAN MENCOLOK PADA ANGKA LAPORAN KEUANGAN DIBANDING TAHUN-TAHUN SEBELUMNYA TRANSAKSI YANG TIDAK DIDUKUNG BUKTI YANG MEMADAI TRANSAKSI TIDAK DICATAT SESUAI DENGAN OTORISASI PENYELESAIAN YANG TIDAK LAZIM MENJELANG TANGGAL NERACA PENCATATAN SENGAJA DIRUMITKAN PEMBATASAN YANG DIBERIKAN BAGI AUDITOR OLEH KARYAWAN

23 ... TIDAK ADA PEMBAGIAN TUGAS DAN TANGGUNG JAWAB YANG JELAS
TERLALU BANYAK HUTANG SEHINGGA SULIT MENDAPATKAN KREDIT KOMPETISI MENINGKAT TERDAPAT PERBEDAAN KEPENTINGAN PADA TUGAS PEKERJAAN KARYAWAN

24 TANDA TANDA ADANYA KECURANGAN MANAJEMEN PUNCAK
CENDERUNG UNTUK MERAIH KEKAYAAN PRIBADI SEBANYAK-BANYAKNYA EGOIS LEBIH BANYAK MEMBUAL TENTANG PRESTASI DAN KEUNGGULAN YANG MEREKA RAIH CENDERUNG MEMPERLAKUKAN ORANG LAIN SEBAGAI OBYEK, BUKAN PRIBADI SERING MELAKUKAN CARA YANG EKSENTRIK UNTUK MEMAMERKAN KEKAYAANNYA ATAU MEMBELANJAKAN UANGNYA SEMBRONO DAN TIDAK HATI-HATI TERHADAP FAKTA MEMBELI HADIAH MAHAL UNTUK KELUARGANYA, SEBAGAI KOMPENSASI KARENA JARANG MENYEMPATKAN WAKTU

25 ... MENGANAKEMASKAN BAWAHAN FAVORITNYA (HUBUNGAN DAPAT LANGSUNG MENDINGAN DENGAN TIBA-TIBA HANYA DENGAN 1 ALASAN) MENUNTUT LOYALITAS MUTLAK DARI BAWAHANNYA MEMUSUHI ORANG YANG MEMILIKI PENDAPAT YANG BERLAWANAN MEMILIKI SEDIKIT TEMAN SEJATI DI BIDANGNYA

26 TANDA TANDA KECURANGAN DI TINGKAT YANG RENDAH
TEKANAN ATASAN UNTUK MERAIH PRESTASI YANG TINGGI BONUS TERGANTUNG PADA TINGKAT KINERJA JANGKA PENDEK KEPENTINGAN EKONOMI DIDAHULUKAN DARIPADA ETIKA BISNIS TINGKAT PERMUSUHAN YANG TINGGI ANTAR PARA BAWAHAN BAWAHAN YAKIN TINGKAT TANGGUNG JAWAB YANG ADA MELAMPAUI URAIAN TUGAS YANG SEBENARNYA

27 APA YANG HARUS DILAKUKAN?
MENENTUKAN STANDAR, YANG BERARTI HARUS TERJUN KE LAPANGAN DAN BERKOMUNIKASI DENGAN SEMUA KARYAWAN DAN MENGERTI TUJUAN MANAJEMEN MEMILIKI PENGETAHUAN TENTANG KEMUNGKINAN KECURANGAN DAN DAPAT MENGHUBUNGKANNYA DENGAN BERBAGAI SEGMEN SISTEM AKUNTANSI MENGETAHUI PROSEDUR TERBAIK UNTUK MENYELIDIKI KEBERADAAN KABAR ANGIN YANG BELUM MEMPUNYAI BUKTI PENDUKUNG MEMPERHATIKAN MOTIVASI KARYAWAN DI LINGKUNGAN KERJA MEMILIKI SENSITIFITAS TERHADAP KEMUNGKINAN KECURANGAN MEMPEROLEH BUKTI YANG CUKUP DAN KOMPETEN

28 ... DENGAN DEMIKIAN SEORANG Pimpinan HARUS MENGETAHUI BERBAGAI PERSPEKTIF SEPERTI: MANUSIA DAN INDIVIDU ASPEK MOTIVASI, BUDAYA, DAN ORGANISASI PEREKONOMIAN DAN PERSAINGAN SOSIAL POLITIK DAN LINGKUNGAN HUKUM, UNDANG-UNDANG, DAN PEMBUKTIAN AKUNTANSI, AUDIT AKUNTANSI, DAN PENGENDALIAN INTERNAL

29 ... SEORANG FRAUD AUDITOR JUGA HARUS EFEKTIF UNTUK MELAKUKAN HAL-HAL BERIKUT: MENGKAJI PENGENDALIAN INTERNAL UNTUK MENGETAHUI KEKUATAN DAN KELEMAHAN MENGIDENTIFIKASI POTENSI KECURANGAN BERDASAR KELEMAHAN YANG ADA MENGIDENTIFIKASI HAL-HAL YANG MENIMBULKAN TANDA TANYA DAN TRANSAKSI ISTIMEWA MENELITI DOKUMEN PENDUKUNG YANG MENIMBULKAN TANDA TANYA MENGERTI DAN MENYADARI PROSEDUR MANAJEMEN DAN ADMINISTRASI DAPAT MEMBUAT LAPORAN ATAS KERUGIAN KECURANGAN

30 TERIMA KASIH

31 TUGAS Buatlah sebuah cerita, paparan berisi kejadian fraud di perusahaan.