AMORTISASI PREMI DAN DISKONTO

Presentasi berjudul: "AMORTISASI PREMI DAN DISKONTO"— Transcript presentasi:

1 AMORTISASI PREMI DAN DISKONTO
OLEH MOH. AMIN

2 Prosedur Amortisasi Premi & Diskonto
Dapat menggunakan 2 metode yaitu : Metode garis lurus Metode bunga efektif Misalnya PT risa fadila mengeluarkan obligasi nominal Rp umur 5 tahun, bunga 10% per tahun dibayarkan tiap setengah tahun. Obligasi tersebut dijual dengan harga Rp

3 Tabel perhitungan amortisasi agio metode garis lurus
Tahun ke Pembayaran bunga ke Bunga yg dibayar (5%xnml) Amortisasi Premi 1/10 x Bunga efektif Premi obligasi Nilai buku obligasi 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 50.000 5.000 45.000 40.000 35.000 30.000 25.000 20.000 15.000 10.000 -

4 Bila obligasi dijual dengan harga dibawah nilai nominal sehingga timbul disagio maka perhitungan beban bunga periodik dan nilai buku obligasi dilakukan dengan cara sebagai berikut Biaya bunga = bunga yang dibayarkan ditambah amortisasi disagio Nilai buku obligasi = nilai nominal dikurangi disagio yang belum diamortisasi Misalnya PT risa fadila mengeluarkan obligasi sebesar nominal Rp umur 5 tahun, bunga 10 % dibayarkan tiap setengah tahun. Obligasi tersebut dijual dengan harga Rp

5 Tabel perhitungan amortisasi disagio metode garis lurus
Tahun ke Pembayaran bunga ke Bunga yg dibayar (5%xnml) Amortisasi Diskonto 1/10 x Bunga efektif Diskonto obligasi Nilai buku obligasi 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 50.000 7.500 57.500 75.000 67.500 60.000 52.500 45.000 37.500 30.000 22.500 15.000 -

6 Metode bunga efektif Metodebunga efektif memberikan hasil perhitungan yang lebih teliti dibandingkan dengan metode galis lurus, walaupun perhitungannya lebih rumit. Biaya bunga efektif tiap periode tidak sama besarnya. Biaya bunga setiap periode dihitung dengan mengalikan tarif bunga efektif dengan nilai buku obligasi. Nilai buku obligasi adalah nominal obligasi ditambah agio atau dikuarng disagio obligasi yang belum diamortisasi Misalnya PT Risa fadila mengeluarkan obligasi nominal Rp umur 5 tahun, bunga 10% per tahun dibayarkan setiap setengah tahun. Obligasi itu dijual pada awal periode dengan harga Rp pembeli mengharapkan bunga efektif (seperti yg berlaku dipasar) sebesar 8 %

7 Harga jual obligasi Rp 1.081.105 dapat dihitung sebagai berikut :
Nilai jatuh tempo obligasi Nilai tunai , bunga 8%, 5 tahun = Nilai tunai bunga Rp , sepuluh kali Tiap setengah tahun, dengan tarif 8% = Harga jual obligasi Agio obligasi ---- periode=10, tarif=4% = x 0,67556 [P n7i=(1+i)-n] periode=10, tarif=4%= x 8,11090 (Pn7i= 1-P n7i ) i

8 Tabel perhitungan amortisasi agio metode bunga efektif
Tahun ke Pembayaran bunga ke Debit Biaya bunga Premi obligsi Kredit kas (bunga yg dibayar) Nilai buku obligasi 1 2 3 4 5 43.244,201) 42.973,97 42.692,92 42.400,64 42.096,67 41.780,54 41.451,76 41.109,84 40.754,23 40.384,40 6.755,80 7.026,03 7.307,07 7.599,36 7.903,33 8.219,46 8.548,24 8.890,16 9.245,77 9.615,60 ) 50.000 ,20 ,17 ,10 ,80 ,50 ,10 ,90 ,80 ,10 *) Keterangan Rp x 8% x 6/12 = Rp ,20 Rp x 10% x 6/12 = Rp Rp Rp ,20 = Rp 6.755,80 Rp Rp 6.755,80 = Rp ,20 *) dibulatkan

9 Pencatatan Utang Obligasi
Apabila obligasi dijual tidak pada tanggal pembayaran bunga, pembeli obligasi harus membayar harga obligasi ditambah bunga berjalan sejak tgl bunga terakhir s/d tanggal penjualan obligasi tersebut. Misalnya PT Risa Fadila pada tanggal 31 desember 1991 memutuskan untuk mengeluarkan obligasi pada tanggal 1 mei 1992 sebesar Rp , bunga 10% per tahun dan jatuh tempo pada tanggal 1 mei bunga obligasi dibayarkan setiap tanggal 1 mei dan 1 november. Seluruh obligasi dapat dijual pada tanggal 1 juli 1992 dengan harga Rp (yaitu harga jual Rp dikuarangi biaya penjualan Rp 1.000) ditambah bunga berjalan untuk jangka waktu 1 mei 1992 sampai 1 juli9 1992

10 Tahun buku PT risa fadila adalah tahun kalender, amortisasi agio dicatat setiap akhir periode. Umur obligasi dihitung sebagai berikut : 1992 = 6 bulan (1juli – 31 desember) 1993 = 12 bulan 1994 = 12 bulan 1995 = 12 bulan 1996 = 12 bulan 1997 = 4 bulan Jumlah 58 bulan

11 Dalam perhitungan umur obligasi, yang diperhitungkan adalah lamanya obligasi itu beredar, yaitu sejak tanggal dijual sampai saat jatuh tempo. Agio obligasi sebesar Rp (Rp – Rp ) akan diamortisasikan selama umur obligasi yaitu 58 bulan. Sehingga amortisasiagio setiap bulannya sebesar Rp : 58 = Rp 500 1 juli 1992 Penjualan obligasi Harga jual Biaya-biaya penjualan Bunga berjalan (1 mei-1 juli) 2/12x10%x = ,67 Uang yg diterima ,67

12 Kas ,67 utang obligasi agio obligasi biaya bunga obligasi Pada tanggal 1 november 1992 PT Risa fadila akan membayar bunga obligasi untuk setengah tahun dicatat sebagai berikut Pembayaran bunga obligasi = 6/12 x 10% x =50.000 Biaya bunga obligasi kas

13 Tanggal 31 desember dibuat jurnal penyesuaian
Mencatat bunga berjalan Bunga berjalan (1 november – 31 desember) 2/12 x 10% x = Biaya bunga obligasi utang bunga obligasi ,67 2. Amortisasi agio (1 juli – 31 desember) 6 bulan x Rp 500 = Rp 3.000 Agio obligasi biaya bunga obligasi

14 Tanggal 1 januari 1993 jurnal balik
Utang bunga obligasi biaya bunga obligasi Pembayaran bunga obligasi tahun 1993 1 mei 1993 Bunga 6/12 x 10% x Rp = Rp Biaya bunga obligasi kas 1 november 1993

15 Pelunasan Obligasi Sebelum jatuh Tempo
Selisih antara jumlah pelunasan dengan jumlah nilai buku obligasi dicatat sbg laba/rugi Nilai buku obligasi = Nilai nominal ditambah agio yg belum diamortisasi atau dikurangi dg disagio yg belum diamortisasi.

16 Obligasi yg ditarik dari peredaran dpt dipisahkan menjadi 2 yaitu :
Obligasi yg ditarik & tidak akan dijual kembali Rekening obligasi didebet sebesar jumlah nominal obligasi yg ditarik. Obligasi yg ditarik nantinya akan dijual kembali Pada waktu penarikan didebet rekening Treasury Bonds.

17 Misal Obligasi PT Risa fadila dalam contoh di muka, pada tanggal 1 juli 1994 ditarik sebesar Rp dengan kurs 102 1 juli 1994 Amortisasi agio 6 bulan = 6 x Rp 500 x / = Rp 600 Agio obligasi biaya bunga obligasi Pembayaran bunga berjalan 1 mei – 1juli = 2/12 x 10% x Rp = Rp 3.333,33 Biaya bunga obligasi ,33 kas ,33

18 Perhitungan laba/rugi
Nominasi obligasi Agio Amortisasi agio 1992 : 6 x 500 x / = 600 1993 : 12 x 500 x / = 1.200 1994 : Nilai buku obligasi Jumlah pelunasan Rugi penarikan obligasi

19 Utang obligasi (treasury bonds) 200.000
Rugi penarikan obligasi Agio obligasi kas Sesudah penarikan obligasi ini, pembayaran bunga setiap tanggal 1 november dan 1 mei adalah dari jumlah Rp yaitu obligasi yang masih beredar. Amortisasi premium untuk tahun 1994 dan seterusnya tidak lagi rp 500 per bulan tetapi sebesar Rp 400 yaitu rp 500 dikurangi / x Rp 500 = rp 100