Pengujian Pengendalian

Presentasi berjudul: "Pengujian Pengendalian"— Transcript presentasi:

1 Pengujian Pengendalian
Imam Nazarudin Latif, SE., Akt Akuntansi Untag’45 Samarinda Blog: latiefimam.wordpress.com

2 Pengujian Pengujian pengendalian Pengujian substantif

3 Pengujian Pengendalian
Tujuan Untuk menguji efektivitas SPI. Efektivitas desain SPI Apakah desain SPI memadai untuk mencegah atau mendeteksi salah saji material dalam asersi tertentu. Efektivitas pelaksanaan SPI apakah penerapan SPI dapat berjalan dengan baik, sesuai dengan desainnya.

4 Pengujian Pengendalian Atas Siklus
Siklus pendapatan Siklus pengeluaran Siklus produksi / operasi Siklus jasa personel Siklus investasi Siklus pendanaan

5 Kelompok Transaksi TiapSiklus
Siklus pendapatan Penjualan Peneriman kas Adjustment penjualan Siklus pengeluaran Pembelian Pengeluaran kas

6 Kelompok Transaksi Tiap Siklus
Siklus produksi / operasi Biaya produksi (HPP) Siklus jasa personel Hutang Gaji & upah Siklus investasi Invests sementara Investasi jangkapanjang Siklus pendanaan Hutang jangka panjang Ekuitas

7 Siklus Transaksi & Akun Yang Terkait
Kelompok transaksi Akun yg terkait Pendapatan Penjualan Piutang Usaha Penerimaan kas Adjustment penjualan Pengeluaran Pembelian Hutang Usaha Pengeluaran kas Aktiva Tetap Aktiva Tdk Berwujud Operasi Biaya Produksi (HPP) Persediaan Jasa personel Gaji & Upah Biaya Gaji & Upah Investasi Investasi jk pendek Marketable securities Investasi jk panjang Pendanaan Hutang jk panjang Ekuitas

8 Pengujian Pengendalian: Perancangan Program Audit
Pemahaman terhadap SPI. Penentuan kemungkinan salah saji potensial Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi & mencegah salah saji potensial Penentuan prosedur audit untuk mendeteksi efektivitas aktivitas pengendalian Penyusunan program audit.

9 Perancangan Program Audit: Penentuan Aktivitas Pengendalian
Pengendalian pengolahan informasi Otorisasi transaksi Dokumen & catatan Pengecekan independen Pemisahan tugas Pengendalian fisik Review terhadap kinerja

10 Pengujian Pengendalian: Perancangan Program Audit
Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan & prosedur audit untuk pengujian pengendalian. Penjelasan aktivitas pengendalian. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian. Penjelasan program audit. Kuesioner SPI.

11 Fungsi Yang Terkait : Transaksi Penjualan Tunai
Penerimaan order Penerimaan kas Penyerahan barang Pencatatan transaksi

12 Penerimaan Order Transaksi Penjualan Tunai
Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi penerimaan kas. Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi untuk setiap penjualan. Faktur penjualan “pre-numbered” & penggunaannya dipertanggungjawabkan.

13 Penerimaan Kas Transaksi Penjualan Tunai
Fungsi penerimaan kas harus terpisah dari fungsi akuntansi. Penerimaan kas diotorisasi, pada faktur penjualannya dicap “lunas” & ” ditempelkan pita register kas. Kas yang diterima segera disetor seluruhnya ke bank.

14 Lanjutan Penghitungan saldo kas dilakukan secara periodik & mendadak
Pencocokan pita register kas dengan jumlah kas yang diterima Rekonsiliasi bank secara periodik

15 Penyerahan Barang Transaksi Penjualan Tunai
Fungsi penyimpanan & penyerahan barang harus terpisah dari fungsi akuntansi. Penyerahan barang diotorisasi, & , membubuhkan cap “ sudah diserahkan ” pada faktur penjualan.

16 Pencatatan Transaksi-Transaksi Penjualan Tunai
Pencatatan ke catatan akuntansi harus didasarkan atas dokumen sumber & dokumen pendukung yang lengkap. Pencatatan dilakukan oleh personil yang berwenang.

17 Penjelasan Program Audit Transaksi Penjualan Tunai
Pengamatan pemisahan fungsi. Pemeriksaan dokumen/bukti pendukung. Pemeriksaan pre-numbered form. Tracing ke jurnal penerimaan kas. Pemeriksaan otorisasi transaksi. Pemeriksaan keakuratan data & perhitungan. Pemeriksaan bukti setor ke bank. Pemeriksaan rekonsiliasi bank.

18 Pemisahan Fungsi: Transaksi Penjualan Tunai
Fungsi penjualan Fungsi penerimaan kas Fungsi penyerahan barang Fungsi transaksi

19 Dokumen: Transaksi Penjualan Tunai
Dokumen sumber Faktur penjualan Dokumen pendukung Surat perintah pengiriman Surat muat (B/L : bill of ladingbill). Bukti Kas Masuk/pita /cash registe

20 SEKIAN DAN TERIMAKASIH