Penyesuaian pembukuan

Presentasi berjudul: "Penyesuaian pembukuan"— Transcript presentasi:

1 Penyesuaian pembukuan
Dasar – Dasar Akuntansi Eka Dewi Nurjayanti, S.P., M.Si Penyesuaian pembukuan

2 Penyesuaian ini berkaitan dgn penentuan laba bersih perusahaan.
Transaksi2 dlm jurnal Posting ayat jurnal ke buku besar Penyusunan neraca saldo Laporan keuangan Penyesuaian pembukuan Laporan keuangan seringkali tidak bisa disusun langsung dr neraca saldo, karena data di neraca saldo msh perlu penyesuaian, shg perlu membuat jurnal penyesuaian. Penyesuaian ini berkaitan dgn penentuan laba bersih perusahaan.

3 DASAR AKRUAL & DASAR TUNAI
Pada dasar akrual jika terjadi transaksi pemberian jasa, penjualan barang, atau pengeluaran biaya, maka transaksi akan dicatat dalam pembukuan sbg pendapatan atau biaya, tanpa memandang apakah sudah diterima atau dikeluarkan. Sedangkan pada dasar tunai, hanya dilakukan pencatatan apabila telah tjd penerimaan atau pengeluaran kas.

4 Contoh: Pada tanggal 15 Juni Budi telah menyelesaikan pesanan barang dan menyerahkannya pd pelanggan, akan tetapi pelanggan baru melunasi pada 30 Juni. Dasar akrual → dicatat dgn mendebet piutang dagang dan mengkredit pendapatan Dasar tunai → tidak dicatat dlm pembukuan karena belum ada pembayaran. Prinsip akuntansi di Indonesia menggunakan dasar akrual, karena informasi yg dihasilkan lebih lengkap drpd dasar tunai.

5 PERIODE AKUNTANSI Setiap perusahaan menetapkan periode akuntansi yg berbeda-beda. Periode yg digunakan pada umumnya satu tahun. Setiap akhir periode dibuat laporan keuangan, untuk mengetahui laporan kemajuan perusahaan scr periodik.

6 PRINSIP PENDAPATAN KAPAN pendapatan dicatat ?
JUMLAH pendapatan yg dicatat ? Pendapatan dicatat pada saat diperoleh, bukan sebelumnya (pada saat perush menyerahkan barang&jasa) Pendapatan dicatat sebesar nilai tunai barang atau jasa yg diserahkan kepada konsumen

7 PRINSIP MEMPERTANDINGKAN
Prinsip mempertandingkan mrp dsar untuk mencatat biaya. Prinsip ini merupakan pedoman bagi akuntan untuk: menyatakan semua biaya yg tjd selama periode akunt mengukur besarnya biaya mempertemukan biaya tsb dgn pendapatan yg diperoleh pd periode yg sama, yg berarti mengurangkan biaya thd pendapatan untuk dpt mengetahui laba/rugi bersih. Biaya yg dpt dihubungkan langsung dgn pendapatan misalnya biaya komisi bagian penjualan. Berkebalikan dgn biaya sewa, biaya ini tetap harus dicatat meskipun pendapatan ada atau tidak. Pencatatannya dgn mengkaitkan biaya dgn periode waktu ttt.

8 PRINSIP AKUNTANSI & PENENTUAN LABA BERSIH
Prinsip2 akuntansi akan berpengaruh pada penentuan laba bersih perusahaan. Rekening2 pd neraca saldo dapat dikutip langsung ke dlm laporan keuangan tanpa ada perubahan. Tetapi ada bbrp rekening yg perlu penyesuaian terlebih dahulu, sepeti misalnya perlengkapan, sewa dibayar di muka, pendapatan dan biaya. Proses penyesuaian ini bertujuan (1) agar rekening riil menunjukkan jml yg sebenarnya pd akhir periode dan (2) agar rekening nominal menunjukkan pendapatan & biaya yg seharusnya diakui dlm suatu periode.

9 Saldo2 di neraca saldo yg biasanya memerlukan penyesuaian adl:
Piutang pendapatan→ pendapatan yg sudah mjd hak perush tetapi belum dicatat. Utang biaya → biaya2 yg sudah menjadi kewajiban perush tetapi belum dicatat. Pendapatan diterima dimuka → pendapatan yg sudah diterima, tetapi sebenarnya merupakan pendapatan untuk periode yg akan datang.

10 Biaya dibayar dimuka → biaya2 yg sudah dibayar tetapi sebenarnya harus dibebankan pd periode yg akan datang Kerugian piutang → taksiran kerugian yg timbul karena adanya piutang yg tidak bisa ditagih Depresiasi/penyusutan → penyusutan aktiva tetap yg harus dibebankan pada periode akuntansi Biaya pemakaian perlengkapan → bagian dari harga beli perlengkapan yg telah dikonsumsi slm periode akuntansi

11 Foto Studio ANEKA Neraca Saldo 31 Desember 2010 Nama Rekening Debet Kredit Kas Surat berharga Piutang dagang Perlengkapan fotografi Perlengkapan kantor Asuransi dibayar dimuka Peralatan fotografi Peralatan kantor Gedung Utang dagang Modal, Abubakar Pendapatan foto studio Biaya kantor Biaya Gaji pegawai Biaya advertensi Pendapatan bunga Pendapatan sewa 52.350 10.000 18.200 96.150 41.300 20.000 22.000 4.000 12.000 350 36.000

12 Akhir periode akuntansi 31 Desember 2010 piutang bunga Rp 150,-
PIUTANG PENDAPATAN Masih harus diterima pendapatan bunga dari obligasi dgn nilai nominal yg dibeli pd 1 maret 2010 dgn tingkat bunga 6 % . Pembayaran bunga dilakukan tiap tgl 1 April dan 1 Oktober Penerimaan bunga yg terakhir pd th 2010 adalah tgl 1 Oktober 2010 Penarikan bunga berikutnya akan diterima pd tgl 1 April 2011 untuk periode 1 Oktober 2010 – 31 Maret 2011 Bunga antara tgl 1 Oktober 2010 – 31 Desember 2010 adalah 150 Bunga antara tgl 1 januari 2011 – 31 maret 2011 adalah 150, yg akan diakui sbg pendapatan thn 2011 Akhir periode akuntansi 31 Desember 2010 piutang bunga Rp 150,- Pendapatan bunga untuk th 2010 adalah: Pendapatan bunga (dlm neraca saldo) 350 Piutang bunga pd tanggal 31 Desember Pendapatan bunga th

13 Nama rekening dan keterangan
Jurnal penyesuaian untuk mencatat piutang bunga adalah: Pembukuan jurnal tsb ke buku besar adalah : Tanggal Nama rekening dan keterangan Nomor rekening Jumlah Debet Kredit 2010 Desemb 31 Piutang bunga Pendapatan bunga 150 Piutang Bunga Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 150 Pendapatan Bunga Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Saldo Penyesuaian 350 150

14 Masih harus dibayar gaji pegawai bulan Desember sebesar Rp 2.000,-
UTANG GAJI Masih harus dibayar gaji pegawai bulan Desember sebesar Rp 2.000,- Saldo rekening biaya gaji pegawai di neraca sebesar Saldo ini masih harus ditambah dgn 2.000, yaitu untuk gaji pegawai bulan desember yg belum dibayar tetapi sdh mjd beban periode tahun 2010. Perhitungannya: Biaya gaji pegawai (dlm neraca saldo) Utang gaji pd tgl 31 desember Biaya gaji pegawai th

15 Nama rekening dan keterangan
Jurnal penyesuaian untuk mencatat utang biaya gaji adalah: Pembukuan jurnal tsb ke buku besar adalah : Tanggal Nama rekening dan keterangan Nomor rekening Jumlah Debet Kredit 2010 Desemb 31 Biaya Gaji Pegawai Utang Gaji Pegawai 2.000 Biaya Gaji Pegawai Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Saldo Penyesuaian 22.000 2.000 Utang Gaji Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 2.000

16 PENDAPATAN DITERIMA DI MUKA
Pendapatan sewa yang diterima di muka Rp 6.000,- Pendapatan diterima dimuka tidak boleh diperhitungkan sbg pendapatan, tetapi diperlakukan sbg utang karena perush belum berhak atas pendapatan tsb Perhitungannya: Pendapatan sewa (dlm neraca saldo) Pendapatan sewa diterima dimuka per 31 desember Pendapatan sewa th Pendapatan sewa yg telah diterima slm thn 2010 adalah Pendapatan sewa yg diperhitungkan untuk th 2010 sebesar Pendapatan yg diterima di muka sebesar 6.000 Akhir periode akuntansi 2010 diadakan penyesuaian untuk mencatat pendapatan diterima di muka sebesar 6.000

17 Pendapatan Sewa Diterima di Muka
Jurnal penyesuaian untuk mencatat pendapatan diterima dimuka adalah: Pembukuan jurnal tsb ke buku besar adalah : Tanggal Nama rekening dan keterangan Nomor rekening Jumlah Debet Kredit 2010 Desemb 31 Pendapatan sewa Pendapatan sewa diterima di muka 6.000 Pendapatan Sewa Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 6.000 Saldo 36.000 Pendapatan Sewa Diterima di Muka Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 6.000

18 BIAYA DIBAYAR DI MUKA Asuransi dibayar dimuka pd tanggal 31 Desember 2010 adalah Rp 4.000 Perusahaan seringkali membayar sejumlah biaya utk bbrp wkt yg akn dtg, bahkan melampaui batas akhir periode akunt. Maka perlu penyesuaian utk menentukan brp biaya yg harus dibebankan pd periode ybs. Perhitungannya: Asuransi dibayar dimuka (dlm neraca saldo) Asuransi dibayar dimuka per 31 desember (penyesuaian) Biaya asuransi Premi asuransi dibayar slm 1thn & dicatat sbg asuransi dibayar dimuka Premi asuransi yg mjd biaya untuk th 2010 adalah Premi asuransi yg belum mjd biaya sebesar (msh mrp biaya dibayar dimuka) Akhir periode akuntansi 2010 diadakan penyesuaian untuk mencatat biaya asuransi sebesar 6.000

19 Asuransi di Bayar di Muka
Jurnal penyesuaian untuk mencatat biaya asuransi dibayar dimuka adalah: Pembukuan jurnal tsb ke buku besar adalah : Tanggal Nama rekening dan keterangan Nomor rekening Jumlah Debet Kredit 2010 Desemb 31 Biaya Asuransi Asuransi dibayar dimuka 6.000 Asuransi di Bayar di Muka Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Saldo 10.000 Penyesuaian 6.000 Biaya Asuransi Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 6.000

20 Kerugian piutang ditaksir 1 % dari pendapatan foto studio
Penjualan secara kredit akan menguntungkan konsumen, tetapi bg perush sistem ini mpy resiko yaitu jika konsumen tidak membayar smp batas wktu yg ditentukan shg perush mengalami kerugian. Tiap akhir periode biasanya menentukan persentase taksiran kerugian piutang. Jurnal penyesuaiannya memunculkan rekening kerugian piutang (sbg biaya dlm laporan rugi-laba) dan cadangan kerugian piutang (sbg pengurang rekening piutang dagang dlm neraca). Foto Studio ANEKA Neraca Saldo 31 Desember 2010 Kas Piutang dagang Cadangan kerugian piutang 13.624

21 Cadangan Kerugian Piutang
Jurnal penyesuaian untuk mencatat kerugian piutang adalah: Pembukuan jurnal tsb ke buku besar adalah : Tanggal Nama rekening dan keterangan Nomor rekening Jumlah Debet Kredit 2010 Desemb 31 Kerugian piutang Cadangan kerugian piutang 4.576 Kerugian Piutang Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 4.576 Cadangan Kerugian Piutang Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 4.576

22 DEPRESIASI (PENYUSUTAN)
Semua aktiva tetap (kecuali tanah) akan semakin menyusut nilainya seiring dgn berjalannya waktu. Sebab2 penyusutan ini misalnya: susut karena dipakai, pengaruh iklim, mjd tua, dsb. Proses ini menyebabkan nilai aktiva tetap mjd berkurang, shg disebut penyusutan atau depresiasi. Pembebanan penyusutan biasanya dilakukan tiap akhir periode mll jurnal penyesuaian dgn mendebet rekening depresiasi dan mengkredit rerkening akumulasi depresiasi. Rumus perhitungan :

23 Klasifikasi rekening :
a) Depresiasi peralatan fotografi ditaksir 20% setahun. b) Depresiasi peralatan kantor ditaksir 10% setahun. c) Depresiasi gedung ditaksir 5% setahun Pada neraca diketahui rekening peralatan fotografi mpy saldo Dgn demikian penyusutannya 20% x = Klasifikasi rekening : 1. Depresiasi peralatan fotografi: dicantumkan pada laporan rugi-laba sbg biaya2 operasi. 2. Akumulasi depresiasi peralatan fotografi: dicantumkan pd neraca sbg pengurang thd rekening peralatan fotografi Foto Studio ANEKA Neraca Saldo 31 Desember 2010 Peralatan fotografi Akumulasi depresiasi peralatan fotografi

24 Jurnal penyesuaian untuk mencatat depresiasi adalah:
Pembukuan jurnal tsb ke buku besar adalah : Tanggal Nama rekening dan keterangan Nomor rekening Jumlah Debet Kredit 2010 Desemb 31 Depresiasi peralatan fotografi Akumulasi depresiasi peralatan fotografi 96.000 Depresiasi Peralatan Fotografi Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 96.000 Akumulasi Depresiasi Peralatan Fotografi Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 96.000

25 Depresiasi Peralatan Kantor Akumulasi Depresiasi Peralatan Kantor
Jurnal penyesuaian untuk mencatat depresiasi adalah: Pembukuan jurnal tsb ke buku besar adalah : Tanggal Nama rekening dan keterangan Nomor rekening Jumlah Debet Kredit 2010 Desemb 31 Depresiasi peralatan kantor Akumulasi depresiasi peralatan kantor 11.500 Depresiasi Peralatan Kantor Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 11.500 Akumulasi Depresiasi Peralatan Kantor Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 11.500

26 Akumulasi Depresiasi Gedung
Jurnal penyesuaian untuk mencatat depresiasi adalah: Pembukuan jurnal tsb ke buku besar adalah : Tanggal Nama rekening dan keterangan Nomor rekening Jumlah Debet Kredit 2010 Desemb 31 Depresiasi gedung Akumulasi depresiasi gedung 50.000 Depresiasi Gedung Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 50.000 Akumulasi Depresiasi Gedung Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 50.000

27 PEMAKAIAN PERLENGKAPAN
Perlengkapan yg masih tersisa tgl 31 Desember 2010 adalah: a) Perlengkapan fotografi b) Perlengkapan kantor Perlengkapan dicatat pd saaat dibeli sebesar harga belinya. Jika selama periode akuntansi tidak melakukan pencatatan pemakaian perlengkapan, maka pd akhir periode perlu dilakukan perhitungan fisik atas perlengkapan yg masih tersisa, shg dpt ditentukan jumlah pemakaian perlengkapan untuk periode ybs. Saldo rekening perlengkapan fotografi dlm neraca saldo adl perlengkapan fotografi yg masih tersisa pd 31 Desember 2010 adl jadi pemakaian perlengkapan fotografi slm thn 2010 adl – = Saldo rekening perlengkapan kantor dlm neraca saldo adl perlengkapan kantor yg masih tersisa pd 31 Desember 2010 adl jadi pemakaian perlengkapan fotografi slm thn 2010 adl – =

28 Biaya Perlengkapan Fotografi Perlengkapan Fotografi
Jurnal penyesuaian untuk mencatat pemakaian perlengkapan adalah: Pembukuan jurnal tsb ke buku besar adalah : Tanggal Nama rekening dan keterangan Nomor rekening Jumlah Debet Kredit 2010 Desemb 31 Biaya perlengkapan fotografi Perlengkapan fotografi 63.750 Biaya Perlengkapan Fotografi Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 63.750 Perlengkapan Fotografi Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 63.750

29 Biaya Perlengkapan Kantor
Jurnal penyesuaian untuk mencatat pemakaian perlengkapan adalah: Pembukuan jurnal tsb ke buku besar adalah : Tanggal Nama rekening dan keterangan Nomor rekening Jumlah Debet Kredit 2010 Desemb 31 Biaya perlengkapan kantor Perlengkapan kantor 25.800 Biaya Perlengkapan Kantor Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 25.800 Perlengkapan Kantor Tanggal Keterangan F Jumlah 2010 Des 31 Penyesuaian 25.800

30 TEMPAT JURNAL PENYESUAIAN DLM SIKLUS AKUNTANSI
Langkah2 dlm siklus akuntansi: Mencatat transaksi2 dlm jurnal Membukukan (posting) ayat2 jurnal ke buku besar Menyusun neraca saldo Membuat jurnal penyesuaian dan membukukannya dln rekening2 buku besar Menyusun neraca saldo yg telah disesuaiakan Menyusun laporan keuangan Jika data di neraca saldo tidak memerlukan penyesuaian, maka dapat langsung disusun laporan keuangan. Tetapi jika masih memerlukan penyesuaian maka semua lngkah tsb harus dikerjakan.

31 CONTOH SOAL Pd 1 April 2010, Ihsan mendirikan sebuah perush reparasi elektronik. Berikut adl saldo2 rekening peruh milik Ihsan per 30 april (hny sebagian dr rekening2 yg ada di buku besar): Asuransi dibayar dimuka Peralatan Utang wesel Pendapatan diterima dimuka Pendapatan jasa Info untuk penyesuaian per 30 april 2010 adl sbb: Asuransi dibayar dimuka adl pembayaran premi untuk 2 thn terhitung mulai tgl 1 April 2010. Depresiasi peralatan per bulan Surat wesel berharga tertanggal 1 April jangka wkt 6 bulan, bunga 12% perthn. Pd tgl 1 April perush menerima pembayaran dimuka dr sejumlah konsumen sebesar , dr jml tsb telah mjd penghasilan bulan April. Jasa reparasi yg telah diselesaikan tetapi belum diterima pembayarannya per 30 April berjumlah

32 Nama rekening dan keterangan
JURNAL PENYESUAIAN Tanggal Nama rekening dan keterangan Nomor rekening Jumlah Debet Kredit 2010 April 30 Biaya Asuransi Asuransi dibayar dimuka (b.asuransi= : 12 = 1.500/bln) Depresiasi peralatan Akumulasi depresiasi peralatan (mencatat depresiasi bulanan) Biaya bunga Utang bunga (bunga wesel x 12% x 1/12 = 2.000) Pendapatan diterima dimuka Pendapatan jasa (mencatat pendapatan diterima dimuka) Piutang dagang (mencatat pendapatan yg belum diterima pembayarannya) 1.500 5.000 2.000 7.000 15.000

33 TUGAS …. 1. Buatlah jurnal penyesuaian pd tgl 31 Desember 2010, utk hal-hal berikut: Pd tgl 1 Janurai 2010, rekening perlengkapan toko mpy saldo debit sebesar slm th 2010, dibeli perlengkapan toko seharga dan pd akhir thn perlengkapan toko yg msh tersisa berjumlah Rekening asuransi di bayar dimuka pd akhir thn (sebelum disesuaikan) mpy saldo debit sebesar setelah dilakukan perhitungan, ternyata bahwa diantaranya merupakan biaya asuransi untuk thn yg bersangkutan. Rekening sewa dibayar dimuka pd akhir thn (sebelum disesuaikan) mpy saldo debit sebesar setelah dilakukan perhitungan ternyata sisa sewa dibayar dimuka tinggal Depresiasi peralatan toko untuk thn ini diperkirakan berjumlah Pajak bumi dan bangunan untuk thn ini sebesar sampai dgn akhir thn belum dicatat dan belum dibayar.

34 Perusahaan Jasa Trengganu
2. Perusahaan Jasa Trengganu pd 30 Nov 2010 mpy neraca saldo sbb : Perusahaan Jasa Trengganu Neraca Saldo 31 Desember 2010 Nama Rekening Debet Kredit Kas Piutang dagang Bunga dibayar dimuka Sewa dibayar dimuka Perlengkapan kantor Peralatan kantor Utang wesel Utang dagang Modal, Burhan Pendapatan komisi Pendapatan sewa Biaya perlengkapan Biaya pemeliharaan Biaya iklan Biaya Telepon

35 Perusahaan mulai beroperasi tgl 1 Nov 2010, dan membuat jurnal penyesuaian setiap akhir bulan. Info untuk pembuatan jurnal penyesuaian pd tgl 30 Nov 2010 adl sbb : Harga perolehan perlengkapan yg ada pd akhir bulan berjumlah Pd tgl 1 Nov 2010, perush memperoleh pinjaman dr sebuah bank sebesar dgn bunga 10% per thn. Tgl jatuh tempo pinjaman tsb adl 1 Februari 2011 sdgkan bunga dibayar tiap tgl 1 Nov Biaya gaji untuk bulan Nov 2010 yg belum dibayar berjumlah Tarif sewa kantor per bulan adl perush melakukan pembayaran sewa tsb 3 bulan sekaligus pd tgl 1 Nov yaitu sebesar Peralatan kantor dibeli pd tgl 1 Nov. peralatan ini diperkirakan mpy umur ekonomis 5 thn dgn nilai sisa nol Diminta: Buatlah jurnal penyesuaian yg diperlukan pd tgl 30 November 2010! Buatlah neraca saldo yg telah disesuaikan!