Ketentuan Tentang Sumber Penghasilan

Presentasi berjudul: "Ketentuan Tentang Sumber Penghasilan"— Transcript presentasi:

1 Ketentuan Tentang Sumber Penghasilan
presented by Christine, M.Int.Tax

2 Agenda Pengantar Sumber Penghasilan dalam Ketentuan Perpajakan Indonesia Sumber dari beberapa Kategori Penghasilan dalam Pasal 24(3) Penghasilan dari Saham dan Sekuritas Bunga, Royalti dan Sewa Harta Bergerak Sewa Harta Tak Bergerak Imbalan sehubungan dengan Jasa, Pekerjaan dan Kegiatan Penghasilan Bentuk Usaha Tetap (BUT) Penghasilan dari Pengalihan sebagian atau seluruh hak penambangan atau tanda turut serta dalam pembiayaan atau permodalan dalam perusahaan pertambangan Keuntungan karena Pengalihan Harta Tetap Keuntungan karena Pengalihan Harta yang menjadi bagian dari suatu BUT

3 Agenda Sumber dari beberapa Kategori Penghasilan Lainnya
Imbalan karena jaminan pengembalian utang Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan dan penghargaan Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala Keuntungan karena pembebasan utang Keuntungan karena selisih kurs Penghasilan dari kegiatan di Angkasa Luar dan Laut Lepas Premi Asuransi Penghasilan dari Selisih Lebih karena penilaian kembali aktiva

4 Why “source rule” is important?
Question Why “source rule” is important?

5 Pengantar (1) 2(dua) hal yang sangat tergantung pada “source rules”:
Pemajakan WPLN  terutang atas penghasilan yang bersumber di Indonesia; Pemberian kredit pajak luar negeri bagi WPDN  atas pajak yang terutang/dibayar atas penghasilan yang bersumber di luar Indonesia.

6 Pengantar (2) 2(dua) pendekatan dasar “source rules”:
Sumber produksi (producing-source approach); Sumber pembayaran (paying-source approach). (Pires, 1989)

7 Sumber Penghasilan dalam Ketentuan Perpajakan Indonesia
Diatur dalam Ps. 24(3) dan Ps. 24(4) UU PPh Keberlanjutan dari Ps. 2(4)  source jurisdiction

8 Sumber dari beberapa Kategori Penghasilan dalam Pasal 24(3)

9 Penghasilan dari Saham dan Sekuritas
Penghasilan dari saham dapat berupa: Dividen; Capital gains; Klaim atas pembelian saham baru (rights); Penghasilan dari sekuritas dapat berupa: Bunga (termasuk diskonto);

10 Penghasilan dari Saham dan Sekuritas
Sumber? Di negara tempat badan penerbit saham atau sekuritas tersebut didirikan atau bertempat kedudukan

11 Bunga, Royalti dan Sewa Harta Bergerak
Bunga: penghasilan dari peminjaman uang; Royalti: penghasilan dari HAKI dan hak lainnya; Sewa: dari penggunaan harta bergerak

12 Bunga, Royalti dan Sewa Harta Bergerak
Sumber? Di negara tempat pihak yang membayar atau dibebani bunga, royalti, atau sewa tersebut bertempat kedudukan atau berada

13 Sewa Harta Tak Bergerak
Sumber? Di negara tempat harta tersebut terletak

14 Imbalan sehubungan dengan Jasa, Pekerjaan dan Kegiatan
SUMBER? Negara tempat pihak yang membayar atau dibebani imbalan Tersebut bertempat kedudukan atau berada

15 Penghasilan Bentuk Usaha Tetap (BUT)
SUMBER? Negara tempat BUT tersebut menjalankan usaha atau melakukan kegiatan

16 Negara tempat lokasi penambangan berada
Penghasilan dari Pengalihan sebagian atau seluruh hak penambangan atau tanda turut serta dalam pembiayaan atau permodalan dalam perusahaan pertambangan Sumber? Negara tempat lokasi penambangan berada

17 Keuntungan karena Pengalihan Harta Tetap
Sumber? Negara tempat harta tetap berada

18 Keuntungan karena Pengalihan Harta yang menjadi bagian dari suatu BUT
SUMBER? Negara tempat BUT berada

19 Sumber dari beberapa Kategori Penghasilan Lainnya

20 Ps. 24(4) Penentuan sumber penghasilan selain penghasilan tersebut di atas menggunakan prinsip yang sama dengan prinsip yang dimaksud pada ketentuan di atas (Ps. 23(3)).

21 Imbalan karena jaminan pengembalian utang
SUMBER? Berdasarkan Ps. 4(1)(f)  termasuk ke dalam pengertian bunga Di negara tempat pihak yang membayar atau dibebani bunga tersebut bertempat kedudukan atau berada

22 Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan dan penghargaan
SUMBER? Menggunakan pendekatan pembayaran dan pembebanan biaya Negara domisili pembayar atau tempat pembebanan hadiah dan undian

23 Negara pembayar pengembalian atau Pemberi pengurang pajak
Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya SUMBER? Negara pembayar pengembalian atau Pemberi pengurang pajak

24 Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala
SUMBER? Menggunakan pendekatan pembayaran Negara domisili pembayar

25 Keuntungan karena pembebasan utang
SUMBER? Negara tempat kedudukan kreditor (yang menghapuskan piutang) Pendekatan biaya

26 Penghasilan dari kegiatan di Angkasa Luar dan Laut Lepas
Contoh: Persewaan pesawat angkasa/satelit komunikasi; Pemberian jasa penangkapan ikan; dsb.

27 Penghasilan dari kegiatan di Angkasa Luar dan Laut Lepas
SUMBER? Negara tempat pihak yang membayar (penyedia penghasilan) atau penanggung beban

28 Premi Asuransi Sumber? Di negara tempat pihak yang
Ps. 26(2): Premi Asuransi yang dibayarkan kepada perusahaan asuransi di luar negeri dipotong PPh (Indonesia) sebesar 20% dari penghasilan neto Sumber? Di negara tempat pihak yang membayar premi asuransi tersebut bertempat kedudukan atau berada

29 Penghasilan dari Selisih Lebih karena penilaian kembali aktiva
SUMBER? Negara tempat aktiva tetap tersebut terletak atau wajib pajak mana yang akan membebankan depresiasi dari tambahan nilai dimaksud.

30 Discussion question: Bagaimana jika income source rule di dalam P3B (tax treaty) tidak sama dengan kriteria yang diatur dalam UU Domestik?