SIKLUS AKUNTANSI BAGIAN 3 (PROSES PENUTUPAN BUKU)

Presentasi berjudul: "SIKLUS AKUNTANSI BAGIAN 3 (PROSES PENUTUPAN BUKU)"— Transcript presentasi:

1 SIKLUS AKUNTANSI BAGIAN 3 (PROSES PENUTUPAN BUKU)

2

3 PROSES PENUTUPAN BUKU Ayat Penutup Menutup Akun Buku Besar
Menyusun Neraca Saldo Setelah Tutup Buku Ayat Pembalik

4 Aktiva = Utang+ (Modal +Pendapatan – Beban – Prive)
Persamaan Dasar Akuntansi : Aktiva = Utang+ (Modal +Pendapatan – Beban – Prive) AKTIVA UTANG Akun Riel MODAL AKUN PENDAPATAN Akun Nominal BEBAN

5 Ayat Penutup Menutup Akun Pendapatan ke Modal melalui akun Ikhtisar Rugi/Laba, dengan Jurnal Penutup Tanggal No SB Akun dan Keterangan Ref Debet Kredit Des. 31 Pendapatan Jasa Pendapatan Bunga Ikhtisar Rugi/Laba (menutup akun pendapatan) Rp xxx Rp xxx

6 Menutup Akun Beban ke Modal melalui akun Ikhtisar Rugi/Laba dengan Jurnal Penutup
Tanggal No SB Akun dan Keterangan Ref Debet Kredit Des. 31 Ikhtisar Rugi/Laba Beban Gaji Beban Sewa Beban Lain Lain (menutup akun beban) Rp xxx Rp xxx

7 Menutup Saldo Laba atau Saldo Rugi ke Modal,
a. Jika Saldo Laba, dengan Jurnal Penutup b. Jika Saldo Rugi, dengan Jurnal Penutup Tanggal No SB Akun dan Keterangan Ref Kredit Des. 31 Ikhtisar Rugi/Laba Modal (menutup saldo laba ke modal) Rp xxx Rp xxx Tanggal No SB Akun dan Keterangan Ref Debet Kredit Des. 31 Modal Ikhtisar Rugi/Laba (menutup saldo rugi ke modal) Rp xxx Rp xxx

8 4. Menutup Saldo akun Prive ke Modal
Tanggal No SB Akun dan Keterangan Ref Debet Kredit Des. 31 Modal ….. Prive….. (menutup saldo prive ke modal) Rp xxx Rp xxx

9 Menutup Akun Buku Besar
CLOSING 1. Menutup Akun Nominal Tidak ada Saldo BALANCING 2. Menutup Akun Riel Ada Saldo

10 PENDAPATAN BEBAN tgl keterangan debet Keterangan kredit 31/12 PENUTUP
900 BEBAN tgl keterangan debet Keterangan kredit 31/12 400 PENUTUP

11 IKHTISAR RUGI/LABA PRIVE tgl keterangan debet Keterangan kredit 31/12
PENUTUP 400 900 PENUTUP// LABA 500 900 PRIVE tgl keterangan debet Keterangan kredit 31/12 100 PENUTUP

12 AKTIVA UTANG TGL KETERANGAN DEBET KREDIT 31/12/09 9000 2000 SALDO 7000
1/1/10 UTANG TGL KETERANGAN DEBET KREDIT 31/12/09 3000 5000 SALDO 2000 1/1/10

13 MODAL TGL KETERANGAN DEBET KREDIT 31/12/09 PENUTUP/Prive 100 4600
SALDO 5000 PENUTUP/LABA 500 5100 1/1/10

14 NERACA SALDO SETELAH TUTUP BUKU
Saldo dari Akun Riel yang dibuka untuk periode berikutnya diuji keseimbangannya dengan menyusun Neraca Saldo Setelah Tutup Buku BIRO IKLAN GUMILANG NERACA SETELAH TUTUP BUKU Per 31 Desember 2010 No. Akun Nama Akun Debet Kredit Aktiva Rp Utang Rp Modal Rp Rp Rp

15 AYAT PEMBALIK (CLOSING ENTRIES)
Jurnal yang dibuat pada awal periode dengan membalik beberapa jurnal penyesuaian yang pernah dibuat, untuk menghindari kesalahan pencatatan/ konsistensi pencatatan Jurnal Pembalik yang dibuat diantaranya: Beban yang masih harus Dibayar Pendapatan yang masih harus Diterima Beban Dibayar Dimuka dicatat sebagai beban Pendapatan Diterima Dimuka dicatat sebagai pendapatan

16 Contoh: Neraca Saldo yang disusun Perusahaan Kontraktor X per 31 Desember 2003 antara lain diketahui bahwa akun Beban Upah mempunyai saldo (Debet) Rp ,00 Data penyesuaian per 31 Desember 2003 menyebutkan bahwa Perusahaan Kontraktor memiliki 20 orang pekerja harian lepas dengan upah harian per orang Rp ,00 sehari. Upah dibayarkan setiap hari Sabtu sore untuk enam hari kerja ( Senin s/d Sabtu). Misalkan tanggal 31 Desember 2003 jatuh pada hari Selasa. Diminta : a. Hitung upah terutang pada tanggal 31 Desember 2003 b. Jurnal penyesuaian 31 Desember 2003 c. Jurnal pembayaran upah pada hari Sabtu (4 Januari 2004)

17 Perhitungan = 2 hari X 20 orang X Rp. 25.000 = Rp.1.000.000,00
Penyelesaian: Pada tanggal 31 Desember 2003 masih ada upah yang belum dibayar oleh perusahaan (upah terutang selama dua hari (hari Senin dan Selasa) ,yaitu sebesar : Rp ,00 Perhitungan = 2 hari X 20 orang X Rp = Rp ,00 Jurnal Penyesuaian 31 Desember 2003 Tanggal Akun dan Keterangan Ref Debet Kredit Des Beban Upah Upah yg masih hrs Dibayar (penyesuaian uapah yg hrs dibayar 2 x 20 x 25000)

18 Perhitungan pembayaran upah pada tanggal 4 Januari 2004 (Hari Sabtu):
Upah yang menjadi beban tahun 2009 (Senin- Selasa) selama 2 hari (lihat jurnal penyesuaian) 2 hari x 20 Rp , = Rp ,00 Upah yang menjadi beban tahun 2010 (Rabu s/d Sabtu) selama 4 hari : 4 hari X 20 Rp , = Rp ,00 Jumlah Upah yang dibayar pada tanggal 4 Januari 2010 = Rp ,00 Transaksi Pembayaran Upah tanggal 4 Januari 2010 (Hari Sabtu) harus dijurnal Tanggal Akun dan Keterangan Ref Debet Kredit 2010 Upah ymh Dibayar Januari 4 Beban Upah KAs (Dibayar upah 2 hari th dan 4 hari th 2010)

19 Biasanya / sering kali saat pembayaran upah hari Sabtu tgl 4 Januari 2010 di jurnal :
Tanggal Akun dan Keterangan Ref Debet Kredit 2010 Januari 4 Beban Upah Kss (Dibayar upah 6 hari , Senin S/d Sabtu) Benar ??? Salah ???

20 jurnal pembalik (Reversing entries)
Sebaiknya ? buatlah jurnal pembalik (Reversing entries)

21 JURNAL PEMBALIK Tanggal Akun dan Keterangan Ref Debet Kredit 2010
Upah ymh Dibayar Januari 1 Beban Upah (Jurnal Pembalik)

22 SELESAI KEMBALI