AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN & PERSONALIA

Presentasi berjudul: "AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN & PERSONALIA"— Transcript presentasi:

1 AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN & PERSONALIA
Meliputi hal kepegawaian dan pembayaran atas seluruh karyawan. Karyawan merupakan pertimbangan penting dalam penilaian persediaan dalam industri manufaktur, konstruksi dan industri lain Hanya terdapat satu klasifikasi transaksi dalam penggajian Transaksi yg terjadi biasanya jauh lebih signifikan dibandingkan dengan akun terkait lainnya (utang gaji, potongan pajak) PI terhadap penggajian efektif untuk hampir seluruh perusahaan krn ada ancaman/denda dr pemerintah

2 AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN & PERSONALIA
A. Mengidentifikasi akun & transaksi dlm siklus penggajian & personalia B. Menjelaskan fungsi-2 bisnis serta dokumen & pencatatan yg terkait dg siklus penggajian & personalia C. Memahami PI serta mendesain & melakukan pengujian substantif atas transaksi untuk siklus D. Mendesain & melakukan prosedur analitis untuk siklus penggajian & personalia E. Mendesain & melakukan pengujian perincian saldo untuk akun-2 dalam siklus penggajian &

3 A. Mengidentifikasi akun & transaksi dlm siklus penggajian & personalia
1. Upah akrual, gaji, bonus, komisi akrual Biaya Gaji, dll (D) Hutang Gaji, dll (K) 2. Potongan Pajak dari gaji, dll Biaya Pajak (D) Hutang Pajak (K)

4 B. Menjelaskan fungsi-2 bisnis serta dokumen & pencatatan yg terkait dg siklus penggajian & personalia 1. Personalia & kepegawaian a. Pencatatan Personalia (tgl mulai kerja, investigasi personalia, tingkat gaji, pemotongan, evaluasi kerja, PHK) b. Formulir otorisasi Pemotongan (pengesahan pemotongan pajak, dana pensiun, serikat buruh) c. Formulir otorisasi Jumlah Pembayaran (pengesahan jumlah pembayaran gaji, dll oleh dewan direksi)

5 B. Menjelaskan fungsi-2 bisnis serta dokumen & pencatatan yg terkait dg siklus penggajian & personalia. Lanjutan.... 2. Persiapan Pencatatan waktu & penggajian a. Kartu pencatat waktu (jml jam kerja/ hari, jenis pekerjaan yg diselesaikn, Berkas transaksi penggajian, Jurnal/ daftar gaji) b. Menghitung gaji kotor, potongan & gaji bersih c. Siapkan cek gaji, pencatatan penggajian) (cek penggajian, rekonsiliasi bank untuk penggajian) d. Persiapan pengembalian pajak & pembayarannya ( Formulir W2, Pengembalian pajak pengajian)

6 C. Memahami PI serta mendesain & melakukan pengujian substantif atas transaksi untuk siklus penggajian & personalia 1. Memahami PI – siklus penggajian & personalia (Pemisahan tugas, otorisasi & dokumen & pencatatan) 2. Melakukan pengujian substantif atas transaksi untuk siklus penggajian & personalia

7 C2. Melakukan pengujian substantif atas transaksi untuk siklus penggajian & personalia
Tujuan PI Kunci Pengujian Biasa atas P Pengujian substantif atas transaksi Pembayaran gaji dicatat untuk pekerjaan yg benar2 dilakukan oleh karyawan yg ada (keterjadian) a. Kartu Pencatat waktu disetujui oleh penyelia b.Alat pencatat jam kerja digunakan untuk mencatat waktu c. Pengarsipan berkas personalia yg an memadai d. Otorisasi urusan kepegawaian e.Terdapat pemisahan tugasa antarrsonalia, ji pencatatan waktu, & pembayaran gaji f. Hy karyawan yg bekerjalah yg terdapat dlm data komputer g. Cek otorisasi sbl diterbitkan a. Memeriksa kartu untuk indikasi persetujuan b. Memeriksa kartu pencatat waktu c. Menelaah kebijakan personalia d. Memeriksa data personalia e. Menelaah bagan organisasi, berdiskusi dg karyawan, mengamati tugas yg dilakukan f. Memeriksa hasil cetak transaksi yg ditolak komputer krn tdk terdapat nomor karyawan g. Memeriksa catatan penggajian sebagai indikasi pengesahan a.Menelaah jurnal penggajian, jurnal umum, & catatan penggajian untuk jumlah besar yg tidak lazim b. Membandingkan nama, jumlah & tgl antara cek yg dibatalkan dg jurnal penggajian c. Memeriksa cek yg dibatalkan untuk pengesahan yg benar d. Membandingkan cek yg dibatalkan dg catatan personalia

8 C2. Melakukan pengujian substantif atas transaksi untuk siklus penggajian & personalia lanjutan ...
Tujuan PI Kunci Pengujian Biasa atas P Pengujian substantif atas transaksi Transaksi penggajian yg dicatat adl yg benar-2 ada (kelengkapan) Cek gaji diberi nomor urut & dibukukan Akun bank direkonsiliasi secara independen Menghitung urutan pembayaran cek untuk gaji Berdiskusi dengan karyawan dan mengamati rekonsiliasi Melakukan rekonsiliasi pengeluaran dalam jurnal penggajian dengan pengeluaran dalam laporan bank. Membuktikan rekonsiliasi bank

9 C2. Melakukan pengujian substantif atas transaksi untuk siklus penggajian & personalia lanjutan ...
Tujuan PI Kunci Pengujian Biasa atas P Pengujian substantif atas transaksi Transaksi penggajian dicatat dalam jumlah waktu kerja sesungguhnya & dibayar pada tarif yg benar, potongan dihitung dengan benar (akurasi) Kalkulasi dan jumlah diverifikasi secara internal Total per bagian dibandingkan dg lporan ringkasan dari komputer Tarif upah, gaji & komisi diotorisasi dg benar Potongan termasuk untuk asuransi dan tabungan gaji, diotorisasi dg benar a.Memeriksa indikasi adanya verifikasi internal b. Memeriksa berkas total per bagian untk klerikal data pengendalian awal, membandingkan totalnya dg laporan otorisasi c. Memeriksa catatan penggajian Untuk indikasi otorisasi d. Memeriksa otorisasi dalam berkas personalia Menghitung kembali jumlah jam kerja dari kartu pencatat waktu Membandingkan tarif pembayaran dg kontrak serikat buruh, disetujui oleh Dewan direksi/sumber lainnya Memeriksa ulang pembayaran gaji kotor Memeiksa potongan dg merujuk pd tabel pajak & formulir otorisasi dalam berkas personalia Menghitung kembali pembayaran bersih Membandingkan cek yg dibatalkan dg jurnal penggajian untuk jumlahnya

10 C2. Melakukan pengujian substantif atas transaksi untuk siklus penggajian & personalia lanjutan ...
Tujuan PI Kunci Pengujian Biasa atas P Pengujian substantif atas transaksi Transaksi penggajian dimasukkan dg benar ke berkas utama penggajian & diringkas dg benar (posting & peringkasan) Isi pada berkas utama penggajian diverifikasi secara internal b. Total pada berkas utama dibandingkan dg total buku besar Memeriksa indikasi verifikasi internal b. Memeriksa ringkasan awal yang melaporkan adanya indikasi bhw perbandingan telah dilakukan sebelumnya Menguji keakuratan klerikal dg melakukan pengecekan jurnal penggajian & menelusuri posting ke buku besar & berkas utama penggajian

11 C2. Melakukan pengujian substantif atas transaksi untuk siklus penggajian & personalia lanjutan ...
Tujuan PI Kunci Pengujian Biasa atas P Pengujian substantif atas transaksi Transaksi penggajian diklasifikasi dengan benar (klasifikasi) Digunakan bagan yg memadai Klasifikasi akun diverifikasi secara internal a. Menelaah bagan akun b. Memeriksa indikasi awal yg melaporkan adanya indikasi bhw perbandingan telah dilakukan sblnya Membandingkan klasifikasi dg bagan akun / manual prosedur Menelaah kartu pencatat waktu untuk karyawan departemen & tiket kerja untuk pekerjaan yg ditugaskan & menelusurinya melalui distribusi tenaga kerja

12 C2. Melakukan pengujian substantif atas transaksi untuk siklus penggajian & personalia lanjutan ...
Tujuan PI Kunci Pengujian Biasa atas P Pengujian substantif atas transaksi Transaksi penggajian dicatat pada waktu yg tepat (ketepatan waktu) Prosedur mensyaratkan transaksi dicatat sesegera mungkin stl dilakukan pembayaran gaji Tanggal pembayaran gaji diverifikasi secara internal Memeriksa manual prosedur & melakukan pengamatan saat pencatatan berlangsung Memeriksa indikasi adanya verifikasi internal Membandingkan tgl pencatatan cek dalam jurnal penggajian dg tgl saat cek dibatalkan & kartu pencatat waktu Membandingkan tgl cek dg tgl kliring cek di bank

13 Prosedur Analitis untuk siklus Penggajian & Personalia
D. Mendesain & melakukan prosedur analitis untuk siklus penggajian & personalia Prosedur Analitis untuk siklus Penggajian & Personalia Prosedur Analitis Salah Saji yg mungkin terjadi Membandingkan saldo beban penggajian dengan tahun-2 sblumnya (disesuaikan dg kenaikan gaji & pertambahan jumlah) Saah saji atas akun beban penggajian Membandingkan tenaga kerja langsung sebagai presentase penjualan dg th-2 sblumnya Salah saji atas tenaga kerja langsung & persediaan Membandingkan beban komisi sebagai persentase penjualan dg th-2 sblumnya Salah saji atas beban komisi & utang komis Membandingkan beban pajak penggajian sebagai persentase gaji & upah dg th-2 sblumnya (disesuaikan dg tarif pajak) Salah saji atas beban pajak penggajian & utang pajak penggajian Membandingkan akun pajak utang gaji dg th-2 sblumnya Salah saji atas pajak utang gaji & beban pajak penggajian

14 E. Mendesain & melakukan pengujian perincian saldo untuk akun-2 dalam siklus penggajian & personalia
IDENTIFIKASI RISIKO BISNIS KLIEN YG MEMPENGARUHI PENGGAJIAN JMENYUSUN SALAH SAJI YG DAPAT DITERIMA & MEMPERKIRAN RISIKO BAWAAN MENILAI RISIKO PENGENDALIAN & MELAKUKAN PENGUJIAN TERKAIT MELAKUKAN PROSEDUR ANALITIS MENDESAIN & MELAKUKAN PENGUJIAN PERINCIAN SALDO UNTUK AKUN UTANG & BIAYA (JUMLAH POTONGAN GAJI, GAJI & UPAH AKRUAL, KOMISI AKRUAL, BONUS AKRUAL, PAJAK UTANG GAJI,)