PERAN INTERNAL AUDITOR

Presentasi berjudul: "PERAN INTERNAL AUDITOR"— Transcript presentasi:

1 PERAN INTERNAL AUDITOR
EVALUATOR KONSULTAN KATALISATOR

2 FUNGSI INTERNAL AUDITOR
DI BAWAH DAN BERTANGGUNG JAWAB KEPADA TOP MANAJEMEN BERADA DALAM FUNGSI STAF, KEWENANGAN SEBATAS MEMBERI REKOMEDASI

3 PROSES AUDIT PERSIAPAN AUDIT
REVIEW DAN PENGUJIAN TERBATAS TERHADAP SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN ATAU ATAS PEMETAAN RISIKO MENYAMPAIKAN MGT LETTER ATAS INDIKASI TEMUAN MENYUSUN AUDIT PROGRAM MENUANGKAN AUDIT PROGRAM DALAM AUDIT PROCEDURE AUDIT TERINCI DENGAN MENERAPKAN AUDIT TECHNIQUE MENUANGKAN HASIL AUDIT DALAM AUDIT WORKING PAPER MENGADAKAN EXIT MEETING ATAS AUDIT FINDING MENYUSUN AUDIT REPORT MEMANTAU TINDAK LANJUT ATAS REKOMENDASI

4 PERSIAPAN AUDIT Pengumpulan informasi umum :
- Pelajari obrik dari segala aspek, termasuk peraturan-peraturan yang berlaku - Pelajari AWP/AR (KKP/LHA) periode sebelumnya - Siapkan segala alat bantu - Rumuskan kriteria-kriteria 2. Lakukan pertemuan pendahuluan

5 REVIEW DAN PENGUJIAN TERBATAS TERHADAP SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN
Review dan pengujian terbatas terhadap sistem pengendalian manajemen, bisa dilakukan dengan berbagai cara, yaitu : Questionare Flow Chart Narrative Apa yang harus direview dan dilakukan pengujian terbatas terhadap Sistem Pengendalian Manajemen?

6 UNSUR SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN (VERSI COSO)
Lingkungan Pengendalian Penilaian Risiko Kegiatan Pengendalian Informasi dan Komunikasi Pemantauan

7 UNSUR PENGENDALIAN MANAJEMEN (VERSI AICPA)
ORGANISASI KEBIJAKAN PROSEDUR PERSONALIA PERENCANAAN PENCATATAN PELAPORAN AUDIT INTERN

8 TAHAPAN REVIEW DAN PENGUJIAN SPM
PENGUMPULAN DATA DAN INFORMASI PENELAAHAN PENGUJIAN KESIMPULAN

9 MANFAAT REVIEW DAN PENGUJIAN TERBATAS TERHADAP SPM
MENENTUKAN CAKUPAN PEMERIKSAAN MENETAPKAN SUSUNAN TIM AUDIT MENETAPKAN ANGGARAN WAKTU MENETAPKAN ANGGARAN BIAYA MENETAPKAN TEHNIK-TEHNIK AUDIT TERTENTU

10 MANFAAT REVIEW DAN PENGUJIAN TERBATAS TERHADAP SPM
6. Menetapkan risiko audit yang akan dihadapi oleh auditor pada saat audit lanjutan 7. Mengukur risiko yang akan dihadapi auditee apabila melakukan atau tidak melakukan suatu tindakan yang diindikasi

11 PENYUSUNAN AUDIT PROGRAM
Audit Program adalah rangkaian yang sistematis dan langkah-langkah audit untuk mecapai tujuan audit Program audit merupakan rencana yang akan dilakukan selama kegiatan audit, didasarkan kepada tujuan-tujuan yang telah ditetapkan serta informasi yang tersedia mengenai kegiatan yang akan diaudit

12 AUDIT PROGRAM Audit Program adalah alat kendali, karena anggaran dan jadwal audit telah ditetapkan dalam audit program Manfaat Audit Program, antara lain : Alat komunikasi tim audit, baik di dalam tim, maupun dengan fihak luar tim Landasan yang sistematis dalam memberikan tugas Alat untuk melatih auditor yunior Landasan pembuatan ikhtisar pekerjaan yang telah dilakukan

13 JENIS AUDIT PROGRAM Audit Program Individual, disusun untuk kegiatan yang sering berubah-ubah 2. Audit Program Standar, disusun untuk kegiatan yang relatif konstan

14 AUDIT PROGRAM Pendahuluan, berisi informasi yang mengantarkan auditor kepada masalah pokok yang sedang di-audit, misalnya latar belakang obrik sehingga auditor memahami dan dapat melaksanakan audit dengan baik Pernyataan Tujuan, merupakan hasil akhir yang ingin dicapai dalam suatu rangkaian kegiatan audit serta merupakan pedoman ke arah mana kegiatan audit dilakukan serta memberikan pedoman terhadap perbaikan yang dapat dicapai

15 AUDIT PROGRAM 3. Instruksi Khusus, dimaksudkan agar auditor memperoleh pengertian yang jelas tentang beberapa hal yang berhubungan dengan tugas audit, misalnya kebijakan-kebijakan yang mempengaruhi pelaksanaan audit dan penggunaan hasil pekerjaan aparat auditor lainnya

16 AUDIT PROCEDURE (Langkah-Langkah Kerja)
Penyusunan langkah-langkah kerja perlu dihubungkan dengan pernyataan tujuan (tujuan audit). Suatu tujuan audit mungkin memerlukan lebih dari satu langkah kerja Langkah-langkah kerja lazim ditulis dengan cara yang instruktif, dimulai dengan kata perintah, misalnya amati, hitung, bandingkan, dapatkan, catat

17 AUDIT TERINCI DENGAN MENERAPKAN AUDIT TECHNIQUE
Inspeksi Observasi Tanya Jawab Wawancara Tanya Jawab Tertulis Konfirmasi Analisis Perbandingan Vouching Verifikasi Rekonsiliasi Trasir Rekomputasi Scanning

18 SAMPLING DALAM AUDIT Sampling adalah jumlah bukti yang akan di audit dari keseluruhan bukti (populasi) Metode Sampling : Statistical Judgement, terdiri dari block dan haphazard sampling

19 BUKTI AUDIT Persyaratan bukti dalam audit : 1. Cukup Kompeten Relevan

20 JENIS BUKTI Bukti Fisik Bukti Kesaksian Bukti Dokumentasi
Bukti Analisis

21 AUDIT WORKING PAPER Audit Working Paper (AWP) adalah catatan-catatan yang dibuat dan data yang dikumpulkan secara sistematis oleh auditor pada saat melaksanakan audit AWP mencerminkan prosedur audit yang ditempuh, pengujian yang dilakukan, informasi yang diperoleh serta kesimpulan yang dirumuskan

22 Manfaat AWP Merupakan dasar penyusunan Laporan Hasil Audit
Alat atasan untuk mereview dan mengawasi pekerjaan staf tim audit Alat pembuktian yang mendukung Laporan Hasil Audit Menyajikan data untuk keperluan referensi Salah satu pedoman untuk audit berikutnya

23 Berkas AWP AWP dikelompokkan kedalam : Current File Permanent File
atau Active File Non Active File

24 AUDIT FINDING Audit Finding (Temuan Audit), adalah perbedaan antara kriteria dengan kondisi berdasarkan hasil audit di lapangan Audit Finding harus mengungkapkan secara lengkap atribut-atribut yang terdiri dari Kriteria, Kondisi, Temuan (Audit Finding), Sebab, Akibat, Rekomendasi, Tanggapan Auditee dan Kesimpulan Auditor Sebelum dituangkan dalam Audit Report (Laporan Hasil Audit), Audit Finding harus dibicarakan terlebih dahulu dengan auditee dalam suatu audit meeting

25 AUDIT REPORT (LAPORAN HASIL AUDIT)
Tahap akhir pelaksanaan audit adalah penyampaian Laporan Hasil Audit (LHA) Tahapan ini sangat penting karena secara langsung menentukan tercapai tidaknya tujuan penugasan audit LHA adalah dokumen yang merupakan media bagi auditor untuk menyatakan tujuan dan ruang lingkup auditnya, serta melaporkan temuan-temuan dan kesimpulan-kesimpulan audit beserta saran tindak perbaikannya (rekomendasi)

26 MANFAAT LHA Bukti pelaksanaan tugas
Sumber referensi untuk perencanaan audit berikunya Sebagai alat pembuktian, bila ada sanggahan dari fihak yang terkena

27 NORMA PELAPORAN Auditor harus melaporkan hasil auditnya sesuai dengan penugasan LHA dibuat tertulis dan disampaikan kepada pejabat yang berwenang tepat waktu LHA harus memuat ruang lingkup dan tujuan audit, disusun dengan baik, menyajikan informasi yang layak serta pernyataan bahwa audit telah dilaksanakan sesuai dengan standar audit Mengungkapkan temuan dan atribut-atributnya secara lengkap, lebih mengutamakan usaha perbaikan atau penyempurnaan, serta pengakuan prestasi

28 BENTUK LHA Bentuk Bab, membagi penyajian hasil audit dalam beberapa bab, lazimnya disajikan untuk audit yang merujuk kepada PKPT atau Compliance Audit Bentuk Surat, dibuat apabila informasi yang dilaporkan relatif singkat atau harus disampaikan segera, lazim digunakan untuk Special Investigation

29 ALAT PERAGA Foto, gambar, diagram, grafik, peta seringkali bisa menggambarkan pokok persoalan suatu laporan secara lebih jelas apabila dibandingkan dengan kata-kata Alat peraga tersebut merupakan bagian integral LHA, disajikan disamping pokok persoalan yang dituangkan secara narrative

30 Be Best and Do Best Be one step ahead
For Internal Auditor Be Best and Do Best Be one step ahead