AKUNTANSI PERBANKAN AKUNTANSI PERBANKAN, 2 SKS Akuntansi Perbankan.

Presentasi berjudul: "AKUNTANSI PERBANKAN AKUNTANSI PERBANKAN, 2 SKS Akuntansi Perbankan."— Transcript presentasi:

1 AKUNTANSI PERBANKAN AKUNTANSI PERBANKAN, 2 SKS Akuntansi Perbankan

2 GIRO DEFINISI Simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan pemindahbukuan TRANSAKSI GIRO Dapat dilakukan dari peristiwa setoran nasabah baik tunai maupun kliring, setoran dari transfer, pemindahbukuan karena kliring atau transfer, penarikan tunai atau kliring penambahan karena jasa giro dan bunga dsb. Akuntansi Perbankan

3 TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN
SETORAN TUNAI Ny. Diony calon nasabah Bank DKI ingin membuka rekening giro pada Cabang Jakarta dengan melakukan setoran tunai sebagai setoran awal rekening gironya sebesar Rp ,00 dan biaya administrasi untuk buku cek sebesar Rp ,00 D : Kas Rp ,00 K : Giro Ny. Diony Rp ,00 K : Persediaan buku cek Rp ,00 Akuntansi Perbankan

4 TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN
SETORAN KLIRING Ny. Diony menyerahkan cek giro Bank BNI sebesar Rp ,00 untuk disetorkan pada rekening gironya di Bank DKI. D : Bank Indonesia Rp ,00 K : Warkat Kliring Rp ,00 Pada waktu kliring berhasil D : Warkat Kliring Rp ,00 K : Giro Ny. Diony Rp ,00 Akuntansi Perbankan

5 TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN
PENYETORAN MELALUI TRANSFER Ny. Diony menerima transfer dari Ibu Endang nasabah Bank BCA sebesar Rp ,00 D : Giro BCA Rp ,00 K : Giro Ny. Diony Rp ,00 Akuntansi Perbankan

6 PENARIKAN GIRO PENARIKAN TUNAI
Ny. Diony menarik selembar cek untuk dibayarkan secara tunai oleh Bank DKI sebesar Rp ,00 D : Giro Ny. Diony Rp ,00 K : Kas Rp ,00 PENARIKAN KLIRING Ny. Diony menerbitkan cek sebesar Rp ,00 diberikan kepada temannya Nn. Early seorang nasabah Bank Permata D : Giro Ny. Diony Rp ,00 K : Bank Indonesia Rp ,00 Akuntansi Perbankan

7 PENARIKAN GIRO PENARIKAN DENGAN AMANAT
Ny. Diony memerintahkan Bank DKI untuk mendebet rekening gironya sebesar Rp ,00 untuk dipindahbukukan ke dalam rekening Ny. Ira pada Bank DKI Cabang Depok. D : Giro Ny. Diony Rp ,00 K : RAK Cabang Jakarta Rp ,00 RAK : Rekening Antar Kantor Akuntansi Perbankan

8 JASA GIRO DASAR PERHITUNGAN JASA GIRO Saldo Terendah Saldo Rata-rata
Saldo Harian Saldo Mengambang PENDAPATAN JASA GIRO Ny. Diony dalam Bulan September 2006 memperoleh jasa giro sebesar Rp ,00 D : Jasa Giro Rp ,00 K : Giro Ny. Diony Rp ,00 Akuntansi Perbankan

9 PEMBUKAAN DAN PENYETORAN TABUNGAN
DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si penabung sewaktu-waktu dikehendaki. PEMBUKAAN DAN PENYETORAN TABUNGAN SETORAN TUNAI Ny. Endang pada tanggal 1 September 2006 hendak membuka tabungan di Bank DKI Cabang Jakarta. Setoran pertamanya Rp tunai D : Kas Rp ,00 K : Tabungan Ny. Endang Rp ,00 Akuntansi Perbankan

10 TABUNGAN Pada tanggal 4 September 2006, Ny. Endang kembali menyetor untuk rekening tabungannya dengan menyerahkan selembar cek Rp ,00 dari Ny. Ira nasabah Bank DKI Jakarta. Pada hari yang sama ia juga mendapat transfer dari rekannya melalui Bank DKI Cabang Kalimalang sebesar Rp D : Giro Ny. Ira Rp ,00 D : RAK Cabang Kalimalang Rp ,00 K : Tabungan Ny. Endang Rp ,00 PENYETORAN ANTAR CABANG Ny Endang melakukan setoran dari Bank DKI Cabang Salemba sebesar Rp D : RAK Cab. Salemba Rp ,00 K : Tabungan Ny. Endang Rp ,00 Akuntansi Perbankan

11 PENARIKAN TABUNGAN PENARIKAN TUNAI
Ny. Endang menarik dana tabungannya secara tunai di Bank DKI Jakarta sebesar Rp ,00 D : Tabungan Ny. Endang Rp ,00 K : Kas Rp ,00 PENARIKAN MELALUI ATM Ny. Endang menarik dananya melalui ATM sebesar Rp ,- D : Tabungan Ny. Endang Rp ,00 K : Kas ATM Rp ,00 Akuntansi Perbankan

12 PENARIKAN TABUNGAN PENARIKAN ANTAR CABANG – Reciprocal Account
Ny. Endang menarik rekening tabunggannya di Bank DKI Cabang Kelapa Dua sebesar Rp ,00 tunai. Pencatatan pada Cabang Kelapa Dua : D : RAK Cabang Jakarta Rp ,00 K : Kas Rp ,00 Pencatatan pada Cabang Jakarta (penerbit) D : Tabungan Ny. Endang Rp ,00 K : RAK Cabang Kelapa Dua Rp ,00 Akuntansi Perbankan

13 PERHITUNGAN BUNGA Ny. Endang pada Bulan September 2006 mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp ,00 D : Biaya bunga tabungan Rp ,00 K : Tabungan Ny. Endang Rp ,00 PENUTUPAN REKENING Penutupan rekening nasabah harus dilakukan pada cabang penerbit. Ny. Endang pada Bulan Oktober 2006 mengambil seluruh dananya sebesar Rp ,00 dan sekaligus menutup rekening tabungannya D : Tabungan Ny. Endang Rp ,00 K : Kas Rp ,00 Akuntansi Perbankan

14 TABUNGAN KARTU SMART DEFINISI
Tabungan yang mempunyai kartu dimana pada kartu tabungan tersebut diberikan suatu processor (chips) untuk menyimpan data transaksi nasabah. MANFAAT Alat pembayaran di toko-toko (Point of Sale) Alat untuk memperoleh diskon Pengganti uang tunai Akuntansi Perbankan

15 PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA ON-LINE
PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp ,00 dan beban kartu sebesar Rp ,00 D : Kas Rp ,00 K : Tabungan Nn. Early Rp ,00 K : Persediaan Kartu Tabungan Rp ,00 Pada saat kartu diberikan ke nasabah, chips sudah mencatat nilai sebesar Rp ,00 Akuntansi Perbankan

16 PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA ON-LINE
PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp ,00 D : Tabungan Nn. Early Rp ,00 K : Giro Merchant Rp ,00 Akuntansi Perbankan

17 PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA OFF-LINE
PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp ,00 dan beban kartu sebesar Rp ,00 D : Kas Rp ,00 K : Tabungan Nn. Early Rp ,00 K : Persediaan Kartu Tabungan Rp ,00 Pada saat kartu diberikan ke nasabah, chips belum mencatat nilai sebesar Rp ,00, untuk itu harus dilakukan proses download terlebih dahulu. Akuntansi Perbankan

18 PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA OFF-LINE
TRANSAKSI DOWNLOAD KEDALAM CHIPS Nn. Early melakukan proses download kedalam chips sebesar Rp ,00 D : Tabungan Nn. Early Rp ,00 K : Tabungan Kartu Chips Rp ,00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank tetap berjumlah Rp ,00 terpecah pada rekening semula Rp ,00 dan pada kartu chips Rp ,00 Akuntansi Perbankan

19 PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA OFF-LINE
PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp ,00 D : Tabungan Kartu Chips Rp ,00 K : Giro Merchant Rp ,00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank kini berjumlah Rp ,00 terpecah pada rekening semula Rp ,00 dan pada kartu chips Rp ,00 Akuntansi Perbankan

20 PENARIKAN TUNAI MELALUI ATM
TARIK TUNAI DENGAN CHIPS Nn. Early menarik uang tunai melalui ATM dari Chips sebesar Rp ,00 D : Tabungan Kartu Chips Rp ,00 K : Kas Rp ,00 TARIK TUNAI DENGAN MAGNETIC STRIPE (MS) Nn. Early menarik uang tunai melalui ATM dengan MS sebesar Rp ,00 D : Tabungan Nn. Early Rp ,00 Akuntansi Perbankan

21 DEPOSITO DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan setelah jangka waktu yang telah disetujui berakhir. TRANSAKSI DEPOSITO Ny. Ira melakukan setoran tunai untuk pembukaan rekening Deposito berjangka 6 bulan sebesar Rp ,- dengan suku bunga 12% per tahun D : Kas Rp ,00 K : Deposito 6 bulan Ny Ira Rp ,00 Akuntansi Perbankan

22 DEPOSITO PERHITUNGAN BUNGA DEPOSITO
Bank akan memberikan bunga 12% pa dengan perhitungan ( x 12% ) / 12 bulan maka bunga yang akan diterima adalah Rp per bulan D : Biaya Bunga Depo Rp ,00 K : Bunga YMH dibayar Depo Rp ,00 Pada saat bunga di ambil tunai D : Bunga YMH dibayar Depo Rp ,00 K : Kas Rp ,00 Atau… Pada saat bunga dipindahkan ke rekening tabungan K : Tabungan Ny Ira Rp ,00 Akuntansi Perbankan

23 DEPOSITO PENCAIRAN DEPOSITO YANG BELUM JATUH WAKTU
Ny. Ira mempunyai deposito Rp ,- bunga 12 % pa untuk jangka 6 bulan, ternyata hendak dicairkan setelah jatuh tempo bulan ke 3 dengan bunga 10%, maka Ny. Ira akan di kenakan penalty Rp ,- D : Deposito Ny. Ira Rp ,00 K : Pendapatan op lain-lain Rp ,00 K : Kas Rp ,00 Akuntansi Perbankan

24 DEPOSITO Perhitungan : 10% x 3/12 x 20.000.000 = 500.000
10% adalah suku bunga saat diambil Ny.Ira (3 bulan) 12% adalah suku bunga saat Ny.Ira membuka deposito (6 bulan) Akuntansi Perbankan

25 TRAVELLER’S CHEQUES DEFINISI
Warkat berharga atas nama yang diterbitkan oleh suatu bank yang pencairannya dapat dilakukan kapan saja, dimana saja, dan hanya oleh orang yang memiliki dan namanya tercantum diatas TC tersebut. TC merupakan sumber dana yang paling murah atau tidak berbunga. PENERBITAN TC Nn. Early nasabah Bank Muamalat Jakarta hendak membeli Traveller’s cheques atas beban rekening gironya, sebanyak 20 Rp ,00 D : Giro Nn. Early Rp ,00 K : TC – Rupiah Rp ,00 Akuntansi Perbankan

26 TRAVELLER’S CHEQUES PENCAIRAN TC
Nn. Early mencairkan TC pada Bank Muamalat Cabang Padang sebanyak 3 lembar secara tunai Pada Cab. Padang Pada Cab. Jakarta D : RAK- Jakarta Rp ,00 D : TC – Rupiah Rp ,00 K : Kas Rp ,00 K : RAK – Padang Rp ,00 PENJUALAN TC OLEH AGEN Penjualan kepada agen, Bank akan memberikan potongan yang akan dibebankan kepada Biaya Komisi. D : Kas Rp ,00 K : Biaya komisi Rp ,00 K : TC – Rupiah Rp ,00 Akuntansi Perbankan

27 REKENING TITIPAN – PAYMENT POINT
DEFINISI Pembayaran dari masyarakat yang ditujukan untuk keuntungan pihak tertentu seperti, rekening listrik PLN, rekening telepon dari Telkom, uang sekolah suatu Universitas, pajak televisi dsb. Bank Bukopin Senen menerima sebundel rekening tagihan listrik PLN bernilai Rp ,00 untuk tagihan pelanggan periode September 20XX K : Rek. Adm Rupiah Warkat Rek. PLN yang Diterima………..Rp ,00 Akuntansi Perbankan

28 REKENING TITIPAN – PAYMENT POINT
Pada akhir hari jumlah pembayaran pelanggan PLN yang diterima mencapai jumlah sebesar Rp ,00 diterima secara tunai D : Rek. Adm Rupiah Warkat Rek. PLN yang Diterima………..Rp ,00 D : Kas Rp ,00 K : Giro – Rekening PLN Rp ,00 Akuntansi Perbankan

29 DANA SETORAN NAIK HAJI Nn. Early menyetorkan dana ongkos haji sebesar Rp ,00 tunai di Bank Muamalat. Setoran tersebut ditujukan untuk keuntungan rekening giro C.V Padang Arafah sebagai pengelola haji D : Kas Rp ,00 K : Dana Setoran Naik Haji Rp ,00 Pemindahan ke rekening CV Arafat : D : Dana Setoran Naik Haji Rp ,00 K : Giro CV Arafat Rp ,00 Akuntansi Perbankan

30 DANA SETORAN NAIK HAJI Ny. Endang membuka rekening tabungan haji di Bank BNI Syariah sebesar Rp ,00 D : Kas Rp ,00 K : Tabungan Naik Haji Ny. Endang Rp ,00 Ny. Endang yang telah memiliki tabungan naik haji sebesar Rp ,00 datang hendak mencairkan dan menyetor dana tersebut kepada C.V Padang Masyar, pengelola perjalanan haji D : Tabungan Naik Haji Ny. Endang Rp ,00 K : Giro C.V Padang Masyar Rp ,00 Akuntansi Perbankan

31 SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN
Bank dalam hal ini menjual surat pengakuan hutang yang telah diterbitkan dan ditandatangani oleh nasabahnya yang belum mampu melunasi hutangnya, surat pengakuan hutang ini dapat diperjualbelikan, penjualan surat berharga ini dikenal dengan istilah Surat Berharga Pasar Uang (SBPU) Akuntansi Perbankan

32 PINJAMAN YANG DITERIMA
PINJAMAN DARI BANK LAIN Bank Gunadarma memutuskan untuk meminjam dana dari Bank DKI sebesar Rp. 3 milyar dengan jangka waktu 5 tahun. Suku bunga yang dikenakan oleh Bank DKI adalah 15% pa dan dana yang diterima oleh Bank Gunadarma akan di simpan dalam bentuk Giro pada Bank DKI . D : Bank Lain – Giro (Bank DKI) Rp K : Pinj yg diterima Deposito 5 th Rp ,00 Pembayaran bunga pinjaman akan dikurangi langsung dari Giro Bank Gunadarma di Bank DKI senilai bunga yang harus dibayar oleh pihak Bank Gunadarma (setahun kemudian) D : Biaya bunga (Pinj.YDD) Rp ,00 K : Bank Lain – Giro (Bank DKI) Rp ,00 Akuntansi Perbankan

33 PINJAMAN YANG DITERIMA
TWO STEP LOAN (TSL) Pinjaman yang diterima dari suatu lembaga di luar negeri yang disalurkan melalui pemerintah sebelum diterima oleh bank pelaksana. Bank Gunadarma mendapat pinjaman melalui pemerintah RI dari Bank of Japan sebesar Rp 12 Milyar D : Bank Indonesia – Giro Rp ,00 K : Pinjaman yang Diterima – TSL Rp ,00 Akuntansi Perbankan

34 PINJAMAN YANG DITERIMA
TRANSAKSI OBLIGASI Bank Gunadarma menerbitkan 100 lembar obligasi dengan @ Rp ,- suku bunga 12%pa. D : Kas Rp ,00 K : Hutang obligasi Rp ,00 Setiap tanggal jatuh bunga tiap bulan, Bank Gunadarma harus menyisihkan bunga sebesar 1% atau 1 juta dan ditempatkan pada rekening titipan sampai pemegang obligasi menjual kembali kepada bank. D : Biaya Bunga Obligasi Rp ,00 K : Hutang bunga obligasi Rp ,00 Akuntansi Perbankan

35 PINJAMAN YANG DITERIMA
Bila Tn Dennis pemegang obligasi, yang juga nasabah Bank Gunadarma Pusat hendak mencairkan 10 lembar obligasinya setelah melewati tanggal jatuh bunga maka jurnalnya adalah . D : Hutang Bunga Obligasi Rp ,00 D : Hutang Obligasi Rp ,00 K : Giro – Tn Dennis Rp ,00 PINJAMAN UNTUK PEMBIAYAAN BERSAMA Bank Gunadarma ingin membiayai sebuah proyek sebesar Rp 300 M, untuk memenuhi kebutuhan dana ini telah bersedia dua bank lain yaitu Bank BNI dan Bank BCA dengan masing-masing sumbangan modal Rp 100 M. Akuntansi Perbankan

36 PINJAMAN YANG DITERIMA
D : Bank BCA – Giro Rp ,00 D : Bank BNI – Giro Rp ,00 K : Pinjaman yg Diterima – Pembiayaan Bersama Rp ,00 Akuntansi Perbankan

37 KEWAJIBAN LAIN-LAIN PENDAPATAN YANG DITERIMA DIMUKA
Contoh : pendapatan sewa jangka panjang yang diterima dimuka, uang kontrak pemberian jangka panjang, dll Bank Gunadarma menempatkan dananya pada Bank Permata dalam bentuk sertifikat berjangka yang bunganya diterima dimuka sebesar Rp 200 juta, suku bunga 14,4% pa dengan jangka waktu 6 bulan. Pembayaran dilakukan dengan bilyet giro Bank Indonesia. D : Bank Permata – Sertifikat Berjangka Rp ,00 K : Bunga Sertifikat Berjangka yang Diterima Dimuka Rp ,00 K : Bank Indonesia Rp ,00 Akuntansi Perbankan

38 KEWAJIBAN LAIN-LAIN Setiap bulannya Bank Gunadarma mencatat alokasi pendapatan bunga yang diterima dimuka tersebut. D : Bunga Sertifikat Berjangka YDD Rp ,00 K : Pendapatan Bunga Sertifikat Berjangka Rp ,00 SELISIH HUTANG PAJAK Bank Gunadarma membebankan hutang pajak terlalu besar Rp 8 jt D : Hutang Pajak Penghasilan Rp ,00 K : Biaya Pajak Penghasilan Rp ,00 Akuntansi Perbankan

39 BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR
Adalah pos-pos kewajiban lainnya yang tidak dapat dikelompokkan kedalam sumber dana biaya yang masih harus dibayar, co : biaya bunga simpanan berjangka yang dihitung setiap tanggal jatuh waktu. Akuntansi Perbankan

40 PINJAMAN SUBORDINASI DEFINISI
Pinjaman yang diperoleh berdasarkan suatu perjanjian antara bank dengan pihak lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah memenuhi persyaratan tertentu. Bank Gunadarma menerima pinj. subordinasi sebesar Rp 500 juta D : Bank Indonesia – Giro Rp ,00 K : Pinjaman Subordinasi Rp ,00 Bunga 12% pa, perhitungan Bunga Tahun Pertama : D : Biaya Bunga Pinj. Subordinasi Rp ,00 K : Bunga yang Masih Harus Dibayar Rp ,00 Akuntansi Perbankan

41 PINJAMAN SUBORDINASI Pinjaman Subordinasi dilunasi Rp ,00 pada Bank Lain D : Pinjaman Subordinasi Rp ,00 K : Bank Lain – Giro Rp ,00 Akuntansi Perbankan

42 MODAL PINJAMAN DEFINISI
Pinjaman yang didukung dengan menggunakan instrumen yang disebut capital notes, loan stock atau warkat lain yang dipersamakan dengan itu, dan mempunyai sifat modal sendiri CIRI-CIRI MODAL PINJAMAN Tidak dijamin oleh bank penerbit (issuer) dan sifatnya dipersamakan dengan modal (subordinated) serta telah dibayar penuh Tidak dapat dilunasi atau ditarik atas inisiatif pemilik (pemegang capital notes) Akuntansi Perbankan

43 Mempunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal jumlah kerugian bank melebihi laba ditahan dan cadangan-cadangan yang termasuk modal inti, mesikipun bank belum dilikuidasi Pembayaran bunga dapat ditangguhkan apabila bank dalam keadaan rugi atau labanya tidak mencukupi untuk membayar bunga tersebut Akuntansi Perbankan

44 MODAL BANK DEFINISI Hak pemilik bank kepada bank yang bersangkutan, yang merupakan modal awal pada saat pendirian bank yang jumlahnya telah ditetapkan dalam suatu ketentuan atau pendirian bank KOMPONEN MODAL BANK Terdiri antara lain dari modal saham yang ditempatkan dan disetor, modal sumbangan, laba ditahan-dengan tujuan, laba ditahan-tanpa tujuan, penilaian kembali aktiva tetap, dan modal sumbangan (modal donasi) Akuntansi Perbankan