Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal 9/18/2018.

Presentasi berjudul: "Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal 9/18/2018."— Transcript presentasi:

1 Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal 9/18/2018

2 Tujuan Pembelajaran Mencapai kemampuan dan kompetensi peserta untuk:
Menyebut dan menjelaskan hal-hal yang menjadi kelemahan sistem satu buku jurnal Merancang dan mengembangkan format buku jurnal khusus Mencatat transaksi dalam suatu buku jurnal khusus dan mengakunkannya Menjelaskan fungsi buku besar pembantu dan akun kendali Menyebutkan modul-modul akuntansi sebagai subsistem Menyebut dan menjelaskan unsur-unsur pengendalian internal Merancang sistem akuntansi manual sederhana untuk perusahaan dagang 9/18/2018

3 Transaksi Rutin Transaksi yang frekuensinya tinggi dan memerlukan
ayat jurnal transaksi yang sama. Transaksi rutin dapat menimbulkan ketidakefisienan. Contoh transaksi rutin: Penjualan secara kredit Pembelian secara kredit Penerimaan kas untuk pelunasan piutang Pengeluaran as untuk membiayai operas 9/18/2018

4 Kelemahan Sistem Satu Buku Jurnal
Pengulangan pencatatan Informasi piutang per pelanggan tidak mutakhir Informasi utang per pemasok tidak mutakhir Kelemahan hanya dijumpai dalam sistem akuntansi manual Jurnal khusus merupakan salah satu cara untuk mengatasi masalah di atas 9/18/2018

5 Jurnal Khusus untuk Penjualan Kredit
Pengembangan Jurnal Penjualan Jurnal Khusus untuk Penjualan Kredit Piutang Usaha (CV Cisarua) Penjualan Piutang Usaha (UD Tawangmangu) KP-021 KP-022 KP-023 Tanggal Akun/Keterangan Faktur F Debit Kredit 2 5 10 Mei Tahun: 1999 Hlm.: PN-05 Cisarua, CV Tawangmangu, UD Jatijajar, PT Sarangan, PT Kaliurang, PT KP-021 KP-022 KP-023 KP-024 KP-025 KP-026 KP-027 KP-028 Tanggal Pelanggan Faktur F Jumlah 2 5 10 17 18 23 29 30 Mei JURNAL PENJUALAN Tahun: 1999 Hlm.: PN-05 Debit: Piutang Usaha Kredit: Penjualan 9/18/2018

6 Pengakunan Jurnal Khusus
Cisarua, CV Tawangmangu, UD Jatijajar, PT Sarangan, PT Kaliurang, PT Piutang Usaha/Penjualan KP-021 KP-022 KP-023 KP-024 KP-025 KP-026 KP-027 KP-028 Tanggal Pelanggan Faktur F Jumlah 2 5 10 17 18 23 29 30 31 Mei JURNAL PENJUALAN Tahun: 1999 Hlm.: PN-05 (102)/(601) Cisarua, CV Jatijajar, PT Kaliurang, PT Sarangan, PT Tawangmangu, UD Buku Besar Pembantu Piutang Dagang Diakunkan secara periodik/bulanan Diakunkan secara harian/individual Buku Besar Umum Piutang Usaha Penjualan 9/18/2018

7 Sistem Dua Buku Jurnal Jurnal UMUM Jurnal Penjualan 9/18/2018

8 Jurnal Pembelian JURNAL PEMBELIAN Tahun: 1999 Hlm.: PB-05
Debit: Pembelian Kredit: Utang Usaha Tanggal Pelanggan Faktur F Jumlah Mei 3 7 11 16 20 26 30 31 Sanur, CV Legian, PT Kuta, PT Nusa Dua, Fa SN-327 LG-011 SN-341 KA921 KA927 LG-092 ND-12K (102)/(601) Diakunkan secara periodik/bulanan Diakunkan secara harian/individual 9/18/2018

9 Kaliurang, PT Penjualan Cisarua, CV Tawngmangu, UD Depr. Akmsian. Perlengkapan Perlengkapan Kantor Laba Penjualan Perlengkapan Tawangmangu, UD Sarangan, PT Pendapatan Dividen Pengakunan akhir tahun v (601) (206) (207) (608) (607) 70.000 65.500 1 2 4 7 9 14 15 21 30 31 Mei 15.000 48.500 40.000 55.000 20.000 Tanggal Akun/Keterangan Debit Kredit K A S Potongan Umum Piutang Usaha F (101) (602) (102) Tahun: 1999 Halaman: KM-05 JURNAL PENERIMAAN KAS 9/18/2018

10 Sistem Tiga Buku Jurnal
UMUM Jurnal Kas Masuk Jurnal Penjualan 9/18/2018

11 JURNAL PENGELUARAN KAS
Biaya Macam-Macam Sanur, CV Pembelian Nusa Dua, Fa Kos Pengangkutan Pembelian Kuta, PT Sediaan Bahan Habis Pakai Perlengkapan Kantor Biaya Bunga Legian, PT Gaji Pegawai Pengakunan akhir tahun (715) v (702) (705) (106) (207) (710) (706) 2 3 5 7 8 10 13 15 17 21 25 28 30 31 Mei 12.416 4.910 9.000 13.200 16.600 Tanggal Akun/Keterangan Debit Kredit K A S Potongan Umum Utang Usaha F (101) (301) (703) Tahun: 1999 Halaman: KK-05 JURNAL PENGELUARAN KAS 9/18/2018

12 Sistem Empat Buku Jurnal
Kas Keluar Jurnal UMUM Jurnal Kas Masuk Jurnal Penjualan 9/18/2018

13 Penyempurnaan Jurnal Umum
Legian, PT Utang Wesel Kembalian Penjualan Jatijajar, PT Piutang Wesel Cisarua, CV Kembalian Pembelian Sarangan, PT Pengakunan akhir peioda v (302) (603)) (103) (704) (603) 20.000 5 18 25 29 30 31 Mei 15.000 Tanggal Akun/Keterangan Debit Kredit Piutang Usaha Umum Utang F (301) (102) Tahun: 1999 Halaman: JU-05 JURNAL UMUM 9/18/2018

14 Sistem Lima Buku Jurnal
Kas Keluar Jurnal Pembelian Jurnal UMUM Jurnal Kas Masuk Jurnal Penjualan 9/18/2018

15 Hubungan Akun Kendali dan Pembantu
Buku Besar Pembantu Piutang Dagang Buku Besar Umum Piutang Usaha Cisarua, CV Jatijajar, PT Kaliurang, PT Sarangan, PT Jumlah saldo-saldo akun pembantu harus sama dengan saldo akun kendali. Daftar saldo buku besar akan seimbang kalau semua jumlah yang relevan dalam buku jurnal khusus dan umum telah diakunkan. Tawangmangu, UD 9/18/2018

16 Akun Yang Biasanya Memerlukan Pembantu
Piutang Usaha Utang Usaha Sediaan Barang Aset Tetap Giro Nasabah/Tabungan (dalam perbankan) Barang Dalam Proses (dalam sistem job-order) Kas di Bank 9/18/2018

17 Variasi dan Pengembagan Lebih Lanjut
Jurnal kembalian penjualan barang Daftar penerbitan cek (check register) Jurnal pembelian barang (voucher register) Jurnal khusus kembalian barang hanya relevan untuk toko raya (department store) yang memberi kesempatan kepada kustomer untuk mengembalikan barang dalam jangka waktu tertentu (misalnya 30-day money back guarantee) 9/18/2018

18 Modul Sistem Akuntansi
Seluruh kegiatan yang berkaitan dengan jurnal khusus tertentu akhirnya membentuk kegiatan khusus yang memerlukan prosedur khusus dan menghasilkan berbagai informasi khusus. Kegiatan dan prosedur ini disebut modul akuntansi. Purchase order processing Inventory Sales order processing and invoicing Payables management Payroll Bank reconciliation Contoh modul: 9/18/2018

19 Pengendalian Internal
Struktur dan mekanisma yang melingkupi dan melekat pada suatu organisasi yang menentukan reliabilitas data akuntansi. Lima komponen struktur pengendalian: Iklim pengendalian (control environment) Tanggapan manajemen terhadap risiko (risk assessment) Kegiatan pengendalian (control activities) Sistem informasi dan komunikasi (information and communication) Pemantauan (monitoring) 9/18/2018

20 Kepentingan Manajemen
Manajemen berkepentingan dengan pengendalian internal untuk mencapai tujuan berikut: Keterandalan pelaporan keuangan dan manajerial melalui: pengendalian akuntansi (accounting controls) Keefisienan dan keefektifan operasi melalui: pengendalian administratif (administrative controls) Ketaatan terhadap kebijakan dan peraturan perundang-udangan yang berlaku 9/18/2018

21 Atribut Pengendalian Internal
Pemisahan fungsi Autorisasi transaksi Dokumen dan sarana pencatatan yang memadai Keamanan fisi aset yang memadai Kualifikasi pegawai yang sepadan Rotasi tugas dan pemberian cuti Pemeriksaan mendadak Verifikasi internal Praktik sehat 9/18/2018

22 Jangan lupa mengerjakan:
Tugas, pertanyaan diskusi, dan latihan/soal. Bila ada keraguan atau masalah, jangan segan-segan mendiskusinya dengan teman atau menanyakannya ke dosen. 9/18/2018