Laporan Keuangan Konsolidasi (Saat Pembelian)

Presentasi berjudul: "Laporan Keuangan Konsolidasi (Saat Pembelian)"— Transcript presentasi:

1 Laporan Keuangan Konsolidasi (Saat Pembelian)
Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Laporan Keuangan Konsolidasi (Saat Pembelian)

2 Penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasi
Di pandang dari segi hukum, perusahaan induk, sebagai Economic Unit Entity. perusahaan harus menyusun satu laporan keuangan yang mencakup perusahaan induk dan anak, yang disebut Consolidated Financial Statement. Proses Penyusunan Laporan Keuangan Laporan keuangan konsolidasi dapat disusun dari : Laporan Keuangan Individual. Neraca Saldo Individual.

3 Prosedur Penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasi
Mengeliminasi semua rekening timbal balik (Recipocal Account) Eliminasi dilakukan melalui jurnal eliminasi dengan mengeliminasi rekening-rekening yang bersifat rekening timbal balik, yaitu suatu rekening yang dicatat oleh kedua belah pihak (induk dan anak) untuk suatu transaksi yang sama. Menyusun Kertas Kerja (Worksheet) Worksheet digunakan untuk memepermudah penyusunan laporan keuangan Prosedur penyusunan worksheet tergantung pada dasar yang dipakai, yaitu Laporan Keuangan Individual atau Neraca Saldo Individual.

4 Prosedurnya : Membuat jurnal eliminasinya
Memasukkan semua pos-pos laporan keuangan/neraca saldo induk dan anak ke dalam kertas kerja Memasukkan pos-pos eliminasi ke dalam rekening dengan debit/kredit yang sesuai. Menghitung hak pemegang saham minoritas yang dapat terdiri atas modal saham, agio atau disagio saham dan laba ditahan. Menghitung seluruh data diatas untuk menyusun laporan keuangan konsolidasi.

5 Worksheet atas dasar Laporan Keuangan Individual
Laporan Laba Rugi Rekening Lap. Keuangan Eliminasi Hak Pemegang Lap. Keu. Konsolidasi Induk Anak D K Lap. Laba Rugi Pendapatan xxx - Biaya Laba Hak Saham Minoritas (xxx) Laba Konsolidasi

6 Laporan Perubahan Ekuitas & Neraca
Rekening Lap. Keuangan Eliminasi Hak Pemegang Lap. Keu. Konsolidasi Induk Anak D K Lap. Perubahan Ekuitas Laba Ditahan Awal xxx Laba Tahun ybs. - Pembagian Deviden Laba Ditahan Akhir Neraca Aktiva Lancar Altiva Tetap Total Aktiva Hutang Modal Saham Laba Ditahan Hak Saham Minoritas Total Passiva

7 Worksheet atas dasar Neraca Saldo Individual
Rekening Lap. Keuangan Eliminasi Hak Pemegang Lap. Keu. Konsolidasi Induk Anak D K Lap. Laba Rugi Pendapatan xxx - Biaya Aktiva Hutang Modal

8 Laporan Keuangan Konsolidasi – Saat Pembelian
Penyusunan laporan keuangan konsolidasi saat pembelian tergantung : Besarnya Pemilikan Modal Saham Perusahaan anak oleh Induk Kemungkinannya : Perusahaan induk memiliki seluruh modal saham perusahaan. Perusahaan induk hanya memiliki sebagian modal saham perusahaan anak Besarnya Harga Perolehan Dibandingkan dengan Nilai Bukunya Kemungkinannya : Harga Perolehan sama dengan Nilai Buku Harga Perolehan di atas Nilai Buku. Harga Perolehan di bawah Nilai Buku

9 Harga Perolehan sama dengan Nilai Buku
Contoh 1 : Perusahaan Induk memiliki modal saham perusahaan anak dan harga perolehan sama dengan nilai buku. Berikut ini neraca PT. A dan PT. B per 31 Desember : Rekening PT. A PT. B Kas Piutang Dagang Persediaan Br. Dagangan Aktiva Tetap (neto) Total Aktiva Hutang Modal Saham Laba Ditahan Total Passiva Pada tanggal 2 Januari 2007 PT. A, membeli seluruh modal saham PT. B di pasar modal seharga Rp Maka :

10 Jurnal Transaksi : Investasi Saham PT. B Kas Jurnal Eliminasi : Modal Saham Laba Ditahan Investasi Saham PT. B

11 Worksheet Neraca Konsolidasi
PT. AB Worksheet Neraca Konsolidasi Per 2 Januari 2007 (dalam ribuan rupiah) Rekening Lap. Keuangan Eliminasi L/K Konsolidasi Induk Anak D K Investasi Saham PT. B 450 - Kas 50 175 225 Piutang Dagang 250 125 375 Persediaan Br. Dagang 300 550 Aktiva Tetap (neto) 750 Total Aktiva 1.500 850 1.900 Hutang 600 400 1.000 Modal Saham PT. A 500 Modal Saham PT. B Laba Ditahan PT. A Laba Ditahan PT. B 150 Total Passiva

12 Laporan Keuangan Konsolidasinya :
PT. AB Neraca Konsolidasi Per 2 Januari 2007 Rekening PT. B Kas Piutang Dagang Persediaan Br. Dagangan Aktiva Tetap (neto) Total Aktiva Hutang Modal Saham Laba Ditahan Total Passiva

13 Harga Perolehan di atas Nilai Buku
Kadang perusahaan induk membeli saham perusahaan anak dengan harga di atas nilai buku. Kelebihan harga perolehan di atas nilai buku tersebut harus diperlakukan secara tepat sesuai dengan penyebab terjadinya. Penyebab terjadinya hal tersebut dapat dikelompokkan sbb : Perusahaan anak menilai aktiva terlalu rendah. Perusahaan anak tidak mengakui goodwill yang ada. Perusahaan induk mau membeli dengan harga di atas nilai buku sebagai harga untuk dapat menguasai perusahaan anak.

14 Berikut ini neraca PT. A dan PT. B per 31 Desember 2007 :
Contoh 2 : Berikut ini neraca PT. A dan PT. B per 31 Desember : Rekening PT. A PT. B Kas Piutang Dagang Persediaan Br. Dagangan Aktiva Tetap (neto) Total Aktiva Hutang Modal Saham Laba Ditahan Total Passiva Pada tanggal 2 Januari 2007 PT. A, membeli 80% modal saham PT. B di pasar modal seharga Rp PT. A berani membeli seharga Rp karena menganggap PT. B menilai persediaan dan aktiva tetapnya terlalu rendah, masing-masing ; 1). Persediaan terlalu rendah Rp dan 2). Aktiva tetap terlalu rendah Rp , Maka :

15 Jurnal Transaksi : Investasi Saham PT. B Kas Jurnal Eliminasi : Mengeliminasi modal saham PT. B yang menjadi hak PT. A : 80% x Rp = Rp Mengeliminasi laba ditahan PT. B yang menjadi hak PT. A : 80% x Rp = Rp Modal Saham Laba Ditahan Investasi Saham PT. B Memperlakukan kelebihan harga perolehan diatas nilai buku (nilai persediaan dan aktiva tetap) ; Persediaan Brg. Dagangan 12.000 Aktiva Tetap 28.000 Investasi Saham PT. B 40.000

16 Worksheet : Rekening Lap. Keuangan Eliminasi Pmgn Saham Minoritas
Neraca Konsolidasi Induk Anak D K Investasi Saham PT. B 450 - 360 Selisih Cost diatas NB 40 Kas 50 175 225 Piutang Dagang 250 125 375 Persediaan Br. Dagang 300 12 550 Aktiva Tetap (neto) 28 750 Total Aktiva 1.500 850 1.900 Hutang 600 400 1.000 Modal Saham PT. A 500 Modal Saham PT. B 240 Hak Saham Minoritas 60 Laba Ditahan PT. A Laba Ditahan PT. B 150 120 30 Total Passiva 90

17 Persediaan Br. Dagangan 562.000
Laporan Keuangan Konsolidasinya : PT. AB Neraca Per 2 Januari 2007 Rekening PT. B Kas Piutang Dagang Persediaan Br. Dagangan Aktiva Tetap (neto) Total Aktiva Hutang Modal Saham Hak Pemegang Saham Minoritas 90.000 Laba Ditahan Total Passiva

18 Harga Perolehan di bawah Nilai Buku
Pada kemungkinan ini, perlakuan kelebihan nilai buku di atas harga perolehan tersebut ada 3 kemungkinan, yaitu : Sebagai pengurang aktiva Sebagai pengurang goodwill Disajikan dalam rekening tersendiri

19 Contoh 3 : Berikut ini neraca PT. A dan PT. B per 31 Desember : Rekening PT. A PT. B Kas Piutang Dagang Persediaan Br. Dagangan Aktiva Tetap (neto) Total Aktiva Hutang Modal Saham Laba Ditahan Total Passiva

20 Nilai buku modal saham : Rp. 450.000
Pada tanggal 2 Januari 2007 PT. A, membeli 80% modal saham PT. B di pasar modal seharga Rp PT. A berani membeli seharga Rp karena menganggap PT. B menilai persediaan dan aktiva tetapnya terlalu besar, maka : Ini terjadi kelebihan nilai buku di atas harga perolehan sebesar : Nilai Buku modal saham PT. B : Modal Saham : Rp Laba Ditahan : Rp Nilai buku modal saham : Rp Modal saham yang dibeli PT. A : 80% x Rp = Rp Harga perolehan = Rp Kelebihan Nilai Buku di atas harga perolehan = Rp

21 Persediaan Brg. Dagangan 10.000
Jurnal Transaksi : Investasi Saham PT. B Kas Jurnal Eliminasi : Mengeliminasi modal saham PT. B yang menjadi hak PT. A : 80% x Rp = Rp Mengeliminasi laba ditahan PT. B yang menjadi hak PT. A : 80% x Rp = Rp Modal Saham Laba Ditahan Investasi Saham PT. B Memperlakukan kelebihan harga perolehan diatas nilai buku (nilai persediaan dan aktiva tetap) ; Persediaan Brg. Dagangan 10.000 Aktiva Tetap

22 Worksheet Neraca Konsolidasi
PT. AB Worksheet Neraca Konsolidasi Per 2 Januari 2007 (dalam ribuan rupiah) Worksheet : Rekening Lap. Keuangan Eliminasi Pmgn Saham Minoritas Neraca Konsolidasi Induk Anak D K Investasi Saham PT. B 450 - 360 Selisih NB diatas Cost 10 Kas 50 175 225 Piutang Dagang 250 125 375 Persediaan Br. Dagang 300 550 Aktiva Tetap (neto) 750 Total Aktiva 1.500 850 1.900 Hutang 600 400 1.000 Modal Saham PT. A 500 Modal Saham PT. B 240 Hak Pemegang Saham Minoritas 60 Laba Ditahan PT. A Laba Ditahan PT. B 150 120 Hak Saham Minoritas 30 Total Passiva 370 90

23 Laporan Keuangan Konsolidasinya :
PT. AB Neraca Konsolidasi Per 2 Januari 2007 Rekening PT. B Kas Piutang Dagang Persediaan Br. Dagangan Aktiva Tetap (neto) Total Aktiva Hutang Modal Saham Hak Pemegang Saham Minoritas 90.000 Laba Ditahan Total Passiva