Transaksi Entitas Induk dan Entitas Anak-Aset Tetap Kelompok 5 Emilia Dimas Sudarta Iin Saputri

Presentasi berjudul: "Transaksi Entitas Induk dan Entitas Anak-Aset Tetap Kelompok 5 Emilia Dimas Sudarta Iin Saputri"— Transcript presentasi:

1 Transaksi Entitas Induk dan Entitas Anak-Aset Tetap Kelompok 5 Emilia 201830005 Dimas Sudarta 201830014 Iin Saputri 201830030

2 Transaksi Penjualan Aset Tetap Contoh: Pada 8 Desember 2014, PT Krakatau Tirta Industri melakukan pembelian tanah seluas 15.000 m2 dari PT Krakatau Daya Listrik, di mana terjadi kedua perusahaan merupakan entitas anak PT Krakatau Steel (Persero) Tbk. Tanah tersebut akan digunakan sebagai area water treatment plant (WTP) air laut dan relokasi pabrik air minum dalam kemasan.

3 Dampak terhadap Pencatatan Entitas Induk dan Jurnal Eliminasi Dampak terhadap Pencatatan Entitas Induk Transaksi penjualan aset tetap antara entitas induk dan entitas anak dapat menghasilkan keuntungan atau kerugian. Keuntungan atau kerugian tersebut belum terealisasi selama aset tersebut masih dimiliki oleh entitas anak atau entitas induk. Atas keuntungan atau kerugian yang belum terealisasi tersebut, entitas induk harus membuat pencatatan.

4 Dampak terhadap Jurnal Eliminasi Transaksi jual beli aset tetap antara entitas induk dan entitas anak juga harus di eliminasi dalam rangka penyusunan laporan keuangan konsolidasian. Keuntungan atau kerugian atas penjualan aset tetap antara induk dan entitas anak akan terealisasi pada saat pelepasan atau penggunaan aset tetap. Untuk aset tetap yang tidak disusutkan, kentungan atau kerugian akan terealisasi pada saat pelepasan aset tersebut.

5 Transaksi Penjualan Aset Tetap Tidak Disusutkan Realisasi keuntungan atau kerugian penjualan tanah terjadi pada saat pelepasan tanah. Pelepasan tanah bisa terjadi karena penjualan, penghentian pengakuan atau pertukaran.

6 Dampak Transaksi Penjualan Aset Tetap Tidak Disusutkan terhadap Pencatatan Entitas Induk dan Jurnal Eliminasi PT Palapa (PT P) memiliki 100% saham PT Samudera (PT S). Berikut adalah informasi terkait dengan transaksi jual beli aset tetap antara PT P dan PT S: Peristiwa 1 (P1): PT P memperoleh tanah dari pihak non afiliasi pada harga Rp900 juta Peristiwa 2 (P2): PT P menjual tanah kepada PT S pada harga Rp 1 M Peristiwa 3 (P3): PT S menjual tanah kepada pihak non afiliasi pada harga Rp 1,2 M

7 PT P P1 P2 PT S P3 900.000.0001.000.000.0001.200.000.000 Keuntungan = 100.000.000 Keuntungan = 200.000.000 Total Keuntungan = 300.000.000 Bagaimanakah pencatatan yang harus dibuat PT P dan jurnal eliminasi yang dibuat pada saat penyusunan laporan keuangan konsolidasian 2015, jika:

8 Skenario 1: Seluruh peristiwa (P1, P2, dan P3) terjadi pada 2015 Skenario 2: P1 dan P2 yang terjadi pada 2015, P3 terjadi pada 2016 Skenario 3: P3 saja yang terjadi pada 2015, P1 dan P2 telah terjadi pada 2014

9 Transaksi Hulu Penjualan Aset Tetap tidak Disusutkan AkunPT NusantaraPT Andalas DebitKreditDebitKredit Kas dan setara kas1.087.500.000600.000.000 Piutang Usaha800.000.000375.000.000 Persediaan650.000.000400.000.000 Investasi pada PT Andalas982.500.000- Tanah1.500.000.000500.000.000 Bangunan dan Peralatan3.000.000.000400.000.000 Merek Dagang440.000.000 - Akumulasi Penyusutan750.000.000125.000.000 Akumulasi Amortisasi60.000.000- Utang Usaha1.200.000.000300.000.000 Utang Obligasi1.500.000.000500.000.000 Saham Biasa3.000.000.000800.000.000 Saldo Laba1.500.000.000400.000.000 Neraca Saldo per 31 Desember 2015

10 Transaksi Hulu Penjualan Aset Tetap tidak Disusutkan AkunPT NusantaraPT Andalas DebitKreditDebitKredit Penjualan4.800.000.000 Bagian Laba atas PT Andalas120.000.000 Keuntungan Penjualan Tanah30.000.000 Beban Pokok Penjualan3.000.000.000550.000.000 Beban Operasi900.000.000100.000.000 Beban Penyusutan250.000.00025.000.000 Beban Amortisasi50.000.000- Dividen Diumumkan300.000.00050.000.000 Total12.960.000.000 3.000.000.000

11 Transaksi Hulu Penjualan Aset Tetap tidak Disusutkan Informasi Tambahan: 1. PT Nusantara telah melakukan pembelian 75% saham PT Andalas pada 1 Januari 2015 pada nikai bukunya, yaitu Rp900.000.000. Nilai wajar kepengentingan nonpengendali sama dengan nilai bukunya, sebesar Rp300.000.000 2. Selama 2015, PT Andalas melaporkan perolehan laba bersih sebesar Rp200.000.000 dan mengumumkan pembagian dividen sebesar Rp50.000.000. 3. Dalam tanah PT Andalas, terdapat tanah yang dibeli dari PT Nusantara pada harga Rp150.000.000. Tanah tersebut diperoleh pada PT Nusantara pada harga Rp120.000.000, sehingga PT Nusantara mengakui keuntungan dari penjualan tanah tersebut sebesar Rp30.000.000. 4. Sampai 31 Desember 2015, tanah tersebut masih dimiliki oleh PT Andalas.

12 Prosedur Konsolidasi Tahun Pertama - 2015 Pencatatan PT Nusantara - 2015 12 PT Nusantara mencatat investasinya di PT Andalas dengan menggunakan metode ekuitas. Maka pencatatan yang dibuat PT Nusantara selama tahun 2015 adalah sebagai berikut: 1 Januari 2015 Investasi pada PT Andalas900.000.000 Kas900.000.000 Mencatat pembelian saham PT Andalas 31 Desember 2015 Investasi pada PT Andalas150.000.000 Bagian Laba atas PT Andalas150.000.000 Mencatat bagian PT Nusantara atas laba bersih PT Andalas (Rp200.000 x 75%)

13 Prosedur Konsolidasi Tahun Pertama - 2015 31 Desember 2015 Kas37.500.000 Investasi pada PT Andalas37.500.000 Mencatat bagian PT Nusantara atas dividen PT Andalas (Rp50.000 x 75%) 31 Desember 2015 Bagian Laba atas PT Andalas30.000.000 Investasi pada PT Andalas30.000.000 Mencatat keuntungan transaksi hulu yang belum terealisasi (Rp150juta - Rp120juta)

14 Jurnal Eliminasi - 2015 PT N 75% NI 25% = Saham Biasa Saldo Laba Saldo awal 900.000.000 300.000.000800.000.000400.000.000 Laba bersiha 150.000.000 50.000.000200.000.000 Dividen (37.500.000) (12.500.000)__-(50.000.000) Saldo akhirb 1.012.500.000 337.500.000=800.000.000550.000.000 Keuntungan belum terealisasi c (30.000.000) Saldo akhir disesuaikan b - c 982.500.000 Bagian laba atas PT Andalas a - c 120.000.000 Tabel perhitungan jurnal eliminasi

15 E1 Saham Biasa800.000.000 Saldo Laba400.000.000 Bagian Laba atas PT Andalas120.000.000 Bagian Laba Kepentingan nonpengendali50.000.000 Dividen Diumumkan50.000.000 Investasi pada PT Andalas982.500.000 Kepentingan nonpengendali337.500.000 Mengeliminasi ekuitas dan investasi pada PT Andalas Keuntungan Penjualan Tanah30.000.000 Tanah30.000.000 Mengeliminasi keuntungan penjualan tanah antara PT N dan PT A

16 Kertas kerja konsolidasian - 2015 Akun PT PPT SJurnal EliminasiKonsolidasian DebitKredit Laporan Laba Rugi Penjualan4.800.000.000875.000.0005.675.000.000 Beban Pokok Penjualan(3.000.000.000)(550.000.000)(3.550.000.000) Beban Operasi(900.000.000)(100.000.000)(1.000.000.000) Beban Penyusutan(250.000.000)(25.000.000)(275.000.000) Beban Amortisasi(50.000.000) Bagian laba atas PT A120.000.000(1e). 120.000.000 Keuntungan Penjualan Tanah 30.000.000(2e). 30.000.000 Laba Bersih Konsolidasian 750.000.000200.000.000150.000.000800.000.000 Bagian Laba NI (1e). 50.000.000 Bagian Induk atas Laba Bersih 750.000.000200.000.000

17 AkunPT PPT SJurnal EliminasiKonsolidasian DebitKredit Laporan Perubahan Saldo Laba Saldo laba awal1.500.000.000400.000.000(1e). 400.000.0001.500.000.000 Laba bersih (dari atas)750.000.000200.000.000 750.000.000 Dividen Diumumkan(300.000.000)(50.000.000)50.000.000(300.000.000) Saldo Laba Akhir1.950.000.000550.000.000600.000.00050.000.0001.950.000.000

18 AkunPT PPT SJurnal EliminasiKonsolidasian DebitKredit Laporan Posisi Keuangan Kas dan Setara Kas1.087.500.000600.000.0001.687.500.000 Piutang Usaha800.000.000375.000.0001.175.000.000 Persediaan650.000.000400.000.0001.050.000.000 Investasi pada PT Andalas982.500.0001e. 982.500.000 Tanah1.500.000.000500.000.0002e. 30.000.0001.970.000.000 Bangunan dan Peralatan3.000.000.000400.000.0003.400.000.000 Akumulasi Penyusutan(750.000.000)(125.000.000)(875.000.000) Merk Dagang440.000.000 Akumulasi Amortisasi(60.000.000) Total Aset7.650.000.0002.150.000.0001.012.500.0008.787.500.000

19 AkunPT PPT SJurnal EliminasiKonsolidasian DebitKredit Utang Usaha1.200.000.000300.000.0001.500.000.000 Utang Obligasi1.500.000.000500.000.0002.000.000.000 Saham Biasa3.000.000.000800.000.0001e. 800.000.0003.000.000.000 Saldo Laba (dari atas)1.950.000.000550.000.000600.000.00050.000.0001.950.000.000 Kepentingan nonpengendali1e. 337.500.000337.500.000 Total Liabilitas & Ekuitas7.650.000.0002.150.000.0001.400.000.000387.500.0008.787.500.000

20 Prosedur Konsolidasi Tahun kedua - 2016 Pada periode berikutnya (2016), PT Nusantara melaporkan laba bersih dari kegiatan operasional perusahaan (di luar penghasilan dari anak usaha) sebesar Rp750.000.000 dan mengumumkan pembagian dividen sebesar Rp400.000.000 PT Andalas melaporkan perolehan laba bersih sebesar Rp250.000.000 dan mengumumkan pembagian dividen sebesar Rp100.000.000. Sampai akhir 2016, tanah yang diperoleh dari PT Nusantara masih digunakan oleh PT Andalas.

21 Pencatatan PT Nusantara - 2016 PT Nusantara mencatat investasinya di PT Andalas dengan menggunakan metode ekuitas. Pencatatan yang dibuat PT Nusantara selama tahun 2016 adalah: 31 Desember 2016 Investasi pada PT Andalas187.500.000 Bagian Laba atas PT Andalas187.500.000 Mencatat bagian PT N atas laba bersih PT A (Rp250jt x 75%) 31 Desember 2016 Kas75.000.000 Investasi pada PT Andalas75.000.000 Mencatat bagian PT N atas diViden PT A (Rp100jt x 75%)

22 Jurnal Eliminasi - 2016 Tabel Perhitungan Jurnal Eliminasi PT N 75%NI 25%=Saham BiasaSaldo Laba Saldo awal1.012.500.000.000337.500.000800.000.000550.000.000 Laba Bersih187.500.00062.500.000250.000.000 Dividen(75.000.000)(25.000.000)(100.000.000) Saldo akhira. 1.125.000.000375.000.000=800.000.000700.000.000 Keuntungan belum direalisasikan b. (30.000.000) Saldo akhir disesuaikan a-b. 1.095.000.000

23 (3e)Saham Biasa800.000.000 Saldo Laba550.000.000 Bagian Laba atas PT Andalas187.500.000 Bagian Laba Kepentingan Nonpengendali62.500.000 Dividen Diumumkan100.000.000 Investasi pada PT Andalas1.125.000.000 Kepentingan nonpengendali375.000.000 (4e)Investasi pada PT Andalas30.000.000 Tanah30.000.000

24 Kertas Kerja Konsolidasian - 2016 Kertas Kerja Konsolidasian 2016 Jurnal Eliminasi Nama AkunPT NPT ADebitKreditKonsolidasian Laporan Laba Rugi Penjualan6.000.000.0001.000.000.0007.000.000.000 Beban Pokok Penjualan(3.900.000.000)(600.000.000)(4.500.000.000) Beban Operasi(1.037.500.000)(125.000.000)(1.162.500.000) Beban Penyusutan(250.000.000)(25.000.000)(275.000.000) Beban Amortisasi(62.500.000) Bagian Laba atas PT A187.500.0003e. 187.500.000 Laba Bersih Konsolidasian937.500.000250.000.000187.500.0001.000.000.000 Bagian Laba NI3e. 62.500.000(62.500.000) Bagian Induk atas Laba Bersih 937.500.000250.000.000 937.500.000

25 Kertas Kerja Konsolidasian - 2016......cont Jurnal Eliminasi Nama AkunPT NPT ADebitKreditKonsolidasian Laporan Perubahan Saldo Laba Saldo Laba Awal1.950.000.000550.000.0003e. 550.000.0001.950.000.000 Laba bersih (dari atas) 937.500.000250.000.000 937.500.000 Dikurang: Dividen Diumumkan (400.000.000)(100.000.000)3e. 100.000.000(400.000.000) Saldo Laba Akhir2.487.500.000700.000.000800.000.000100.000.0002.487.500.000

26 Kertas Kerja Konsolidasian - 2016......cont Jurnal Eliminasi Nama AkunPT NPT ADebitKreditKonsolidasian Laporan Posisi Keuangan Kas & Setara Kas1.400.000.000700.000.0002.100.000.000 Piutang Usaha1.000.000.000500.000.0001.500.000.000 Persediaan550.000.000350.000.000900.000.000 Investasi pada PT Andalas1.095.000.0004e. 30.000.0003e. 1.125.000.000 Tanah1.500.000.000500.000.0004e. 30.000.0001.970.000.000 Bangunan dan Peralatan3.000.000.000400.000.0003.400.000.000 Akumulasi Penyusutan(1.000.000.000)(150.000.000)(1.150.000.000) Merk Dagang805.000.000 Akumulasi Amortisasi(112.500.000) Total Aset8.237.500.0002.300.000.00030.000.0001.155.000.0009.412.500.000

27 Kertas Kerja Konsolidasian - 2016......cont Jurnal Eliminasi Nama AkunPT NPT ADebitKreditKonsolidasian Utang Usaha1.250.000.000 Utang Obligasi1.500.000.000 Saham Biasa3.000.000.000 Saldo Laba (dari atas)2.487.500.000 Kepentingan Nonpengendali Total Liabilitas & Ekuitas 8.237.500.0002.300.000.0001.600.000.000475.000.0009.412.500.000

28 Tanah Dijual pada 2016 Pada tahun 2016, PT Andalas menjual tanah yang diperoleh dari PT Nusantara pada harga Rp170.000.000. Atas penjualan tersebut, PT Andalas membukukan keuntungan sebesar Rp20.000.000. PT Andalas melaporkan laba bersih sebesar Rp270.000.000 dan mengumumkan pembagian dividen sebesar Rp100.000.000 Investasi pada PT Andalas30.000.000 Bagian Laba atas PT Andalas30.000.000 Mencatat keuntungan penjualan tanah yang telah terealisasi

29 Tabel perhitungan jurnal eliminasi PT N 75% Kepentingan Nonpengendali 25% =Saham BiasaSaldo Laba Saldo awal1.012.500.000337.500.000800.000.000550.000.000 Laba Bersih202.500.00067.500.000270.000.000 Dividen(75.000.000)(25.000.000)(100.000.000) Saldo akhir1.140.000.000380.000.000=800.000.000720.000.000

30 Penjualan tanah pada tahun 2016 juga berdampak pada jurnal eliminasi: (5e)Saham Biasa800.000.000 Saldo Laba550.000.000 Bagian Laba atas PT Andalas202.500.000 Bagian Laba Kepentingan Nonpengendali62.500.000 Dividen Diumumkan100.000.000 Investasi pada PT Andalas1.140.000.000 Kepentingan Nonpengendali380.000.000 Mengeliminasi investasi dan ekuitas pada PT Andalas