AKUNTANSI UNTUK TRANSAKSI VALUTA ASING DAN DERIVATIF VALUTA ASING

Presentasi berjudul: "AKUNTANSI UNTUK TRANSAKSI VALUTA ASING DAN DERIVATIF VALUTA ASING"— Transcript presentasi:

1 AKUNTANSI UNTUK TRANSAKSI VALUTA ASING DAN DERIVATIF VALUTA ASING

2 VALUTA ASING BASIC MARKET Spot Market Forward Market Quota:
$ per cruzeiro (direct) Cr$2970 per U.S dollar (indirect) Forward Market British Pounds Spot $1,8285 90-day forward 1,8027 Points -258

3 BASIC MARKET (CONT’D) Kurs Swap Option Contract cost:
Y6,250, 000 x $ = $1,025 Brokerage Cost = Total Cost = $1,050 Exercise cost: Y100,000,000 x $ = $775,000 Option cost = ,800 Brokerage cost to exercise = Total cost = $792,200

4 TRANSAKSI VALUTA ASING
KONSEP Transaksi valuta asing adalah transaksi yang didenominasikan dalam kurs selain kurs yang dilaporkan dalam kurs laporan keuangan perusahaan. Masalah akuntansi yang timbul: Pencatatan awal transaksi, Pencatatan saldo kurs valuta pada tanggal neraca berikutnya, Perlakuan jika ada laba atau rugi pertukaran Keempat adalah pencatatan penyelesaian utang dan piutang ketika jatuh tempo. Tiap transaksi memiliki dua komponen: Moneter dan non moneter

5 Kombinasi Solusi: Dua transaksi, mengakui keuntungan dan kerugian Dua transaksi , menunda keuntungan dan kerugian Satu transaksi, mengakui keuntungan dan kerugian.

6 Ilustrasi: Anggap bahwa suatu perusahaan Amerika mengimpor peralatan dari Jerman pada 1 Maret sebesar DM 1 juta ketika kurs $0,5814/DM. Pembayaran dalam DM dilakukan pada 30 April. Anggap bahwa pada 31Maret kurs $ dan pada 30 April $ Dan juga anggap bahwa tutup buku pada tiap akhir bulan.

7 Pendekatan 1 dua Transaksi, mengakui keuntungan dan kerugian
1 Maret Peralatan Utang x $0, Maret Rugi Utang x ($0,5814 – 0,6000) 30 April Utang Kas 595,800 Keuntungan 4, X ($0,6000 – 0,5958)

8 Dua transaksi , menunda keuntungan dan kerugian
1 Maret Peralatan Utang 1.000 x $0,5814 31 Maret Rugi ditunda Utang x ($0,5814 – 0,6000) 30 April Utang rugi ,400 Kas 595,800 Rugi ditunda 18,600

9 Satu transaksi mengakui keuntungan dan kerugian
1 Maret Peralatan Utang x $0, Maret Peralatan Utang x ($0,5814 – 0,6000) 30 April Utang Kas Peralatan 4.200

10 DERIVATIF VALUTA ASING
Ada beberapa derivatif valuta asing salah satunya adalah kontrak forward. Hedge dalam forward adalah perlindungan terhadap suatu kemungkinan kerugian jika kurs berubah.

11 Perusahaan dapat melakukan hedge transaksi valuta asing yang telah dibukukan, suatu komitmen yang belum dibukukan, dan investasi bersih dalam suatu operasi luar negeri.

12 Komitmen Sebagai Perbandingan menggunakan FASB statemen no 52.
Hedging Foreign Currency Commitmen Dalam commitmen perusahaan sepakat untuk membuat kontrak membeli dan menjual aktiva yang pengirimannya dilakukan pada masa yang akan datang. Pada saat tersebut, tidak ada transaksi dibukukan karena kedua pihak belum memenuhi kontrak.

13 Contoh: Anggap perusahaan Amerika setuju untuk membayar L1. 000
Contoh: Anggap perusahaan Amerika setuju untuk membayar L untuk barang dagangan pada tanggal transaksi. Kurs relevan Sebagai Berikut: Kurs Spot pada 1 Maret $1,8200 Kurs Forward untuk kontrak pada 30 April $1,8050 Kurs Spot pada 31 Maret $1,8000 Kurs Spot pada 30 April $1,8100

14 KOMITMEN Penjelasan 1 2 3 4 U.S. $ 6 5 VALAS Bank 1 Maret 30 April
Pesan barang (Komitmen) Kontrak forward 30 April 3 4 Mengirim Barang U.S. $ 6 5 Membayar valuta asing VALAS U. K. Eksporter U.S importer Bank

15 KOMITMEN Jurnal 1 Maret Piutang Kontrak (L) Keuntungan diskon ditunda Utang kontrak Maret Kerugian ditunda Piutang kontrak

16 30 April Utang kontrak 1. 805. 000 Valuta Asing 1. 810
30 April Utang kontrak Valuta Asing Pembelian Kas Piutang Kontrak Pengakuan Pembelian Pembelian Valuta Asing

17 KOMITMEN Jurnal(cont’d)
Jurnal Penutup Keuntungan diskon ditunda Pembelian Kerugian ditunda Jurnal Komposit 30 April Utang kontrak Pembelian Keuntungan diskon di tunda Piutang kontrak Kas Kerugian ditunda

18 TRANSAKSI Ilustrasi: Anggap Perusahaan U.S membeli barang dagangan pada 1 Maret sebesar L dengan pembayaran pada 30 April.

19 Pada waktu yang sama, importer memasuki kontrak forward untuk mengirimkan dolar untuk pound sterling pada 30 April ketika pembayaran jatuh tempo. Kurs yang digunakan masih sama seperti pada ilustrasi komitmen

20 1 Maret Persediaan(L) Utang dagang Piutang kontrak Diskon keuntungan ditunda Utang kontrak

21 31 Maret Utang dagang 20. 000 Keuntungan valas 20
31 Maret Utang dagang Keuntungan valas Kerugian Valas Piutang kontrak Keuntungan diskon ditunda Keuntungan Valas 7.500

22 30 April Keuntungan diskon ditunda Keuntungan valas Utang kontrak Kas Valuta Asing Keuntungan Valas Piutang Kontrak Utang dagang Kerugian valas Valuta Asing

23 Jurnal Komposit 30 April Keuntungan diskon ditunda Utang kontrak Utang dagang Piutang kontrak Kas Keuntungan Valas