Laporan Keuangan Mata Uang Asing

Presentasi berjudul: "Laporan Keuangan Mata Uang Asing"— Transcript presentasi:

1 Laporan Keuangan Mata Uang Asing
Iman P. Hidayat, SE., MSi., Ak

2 Laporan Mata Uang Asing:
Mata Uang Asing: Semua mata uang selain mata uang fungsional dari suatu entitas Mata Uang Lokal: Mata uang suatu negara yang dijadikan patokan Mata Uang Pelaporan: Mata uang yang digunakan dalam menyusun laporan keuangan konsolidasi Laporan Mata Uang Asing: Laporan yang dibuat dalam mata uang yang bukan mata uang pelaporan

3 Beda Nilai Tukar (Exchange Difference)
Nilai Tukar (kurs) Rasio pertukaran dua mata uang Kurs Penutup Nilai tukar spot pada tanggal neraca Beda Nilai Tukar (Exchange Difference) Selisih yang dihasilkan dari pelaporan jumlah unit mata uang asing yang sama dalam mata uang pelaporan pada nilai tukar yang berbeda Investasi Netto dalam Suatu Entitas Asing: Bagian (share) perusahaan pelapor dalam aktiva neto suatu entitas asing Pos Moneter Kas dan setara kas, aktiva dan kewajiban yang akan diterima atau dibayar yang jumlahnya pasti

4 Penjabaran Laporan Keuangan dalam M.U.A
Transaksi dalam M. U. A Aktivitas Luar Negeri Suatu Perusahaan PSAK No. 11: Penjabaran Laporan Keuangan dalam M.U.A Kegiatan Usaha Luar Negeri

5 Kegiatan Usaha Luar Negeri Subsidiary Branch Associates Joint Venture
Kegiatan Usaha Luar Negeri Subsidiary Branch Associates Joint Venture Bagian Integral dari Perusahaan Pelapor Entitas Asing (Foreign Entity) atau

6 Perluasan dari operasi Perusahaan pelapor Perubahan nilai tukar
Bagian Integral dari Perusahaan Pelapor Menjalankan usahanya Seolah-olah suatu Perluasan dari operasi Perusahaan pelapor Perubahan nilai tukar Mata uang pelaporan Dengan mata uang foreign operation akan berdampak langsung Hanya menjual Barang-barang Yang diimpor dari perusahaan pelapor Beda nilai tukar Dilaporkan sebagai Keuntungan (kerugian)

7 Penjabaran Laporan Keuangan
Masing-masing pos dalam laporan keuangan dijabarkan seolah-olah seluruh transaksi telah dilaksanakan sendiri oleh perusahaan pelapor Metode Remeasurement (Pengukuran Kembali): Mendapatkan hasil yang sama seakan-akan laporan keuangannya disusun dengan menggunakan mata uang pelaporan induk

8 (kas, piutang dagang, utang
Kurs Sekarang AKUN-AKUN MONETER (kas, piutang dagang, utang dagang, obligasi) Kurs Historis AKUN-AKUN NON MONETER (aktiva tetap) REMEASUREMENT

9 Kurs Rata-rata Pendapatan
Beban AKUN-AKUN LABA RUGI Kurs Rata-rata Moneter Kurs Historis Non Moneter REMEASUREMENT

10 Melakukan transaksi dalam mata uang asing
Entitas Asing (Foreign Entity) Mengakumulasikan kas dan pos moneter lainnya, mengadakan pengeluaran, menghasilkan pendapatan atau berhutang dalam mata uang setempat. Melakukan transaksi dalam mata uang asing Perubahan dalam nilai tukar penyesuaian ekuitas

11 Indikasi Entitas Asing
Walaupun perusahaan pelapor mungkin mengendalikan kegiatan usaha luar negeri, tetapi masih terdapat tingkat otonomi yang memadai; Transaksi-transaksi dengan perusahaan pelapor bukan suatu proporsi besar bagi kegiatan usaha luar negeri Aktivitas operasi luar negeri dibiayai terutama dari operasinya sendiri atau pinjaman lokal, bukan dari perusahaan pelapor

12 Pengelolaan arus kas mandiri
Biaya tenaga kerja, bahan baku dan komponen lainnya dari produk atau jasa kegiatan usaha luar negeri terutama dibayar atau diselesaikan dalam mata uang lokal daripada dalam mata uang pelaporan Penjualan kegiatan usaha luar negeri terutama dalam mata uang yang berbeda dengan mata uang pelaporan Pengelolaan arus kas mandiri

13 PENJABARAN LAPORAN KEUANGAN
Kurs Sekarang AKUN-AKUN AKTIVA DAN KEWAJIBAN Kurs Rata-rata AKUN-AKUN LABA RUGI TRANSLATION (CURRENT METHOD

14 Total Kredit > Total Debit 
Total Kredit > Total Debit  Kerugian Selisih kurs

15 Ekuitas pemegang saham:
Saham modal  kurs historis Agio saham  kurs historis Dividenkurs pada saat dividen dibayarkan Saldo Laba (tidak ditranslasilangsung dinyatakan dalam mata uang pelaporan Saldo laba awal xxx (+)Laba bersih xxx (-) Dividen xxx Saldo Laba Akhir xxx

16 Translation Worksheet at and for the year ended December 31, 1996
Sinar Mas Translation Worksheet at and for the year ended December 31, 1996 Debits Cash 1,000,000 C 600 600,000,000 Accounts Receivable 2,000,000 1,200,000,000 Inventories 4,000,000 2,400,000,000 Equipment 8,000,000 4,800,000,000 Cost Of Sales A 550 2,200,000,000 Depreciation expense 800,000 440,000,000 Operating Expense 2,700,000 1,485,000,000 Dividends 500,000 D 540 270,000,000 23,000,000 13,395,000,000 Credits Accumulated Depreciation-equipment 2,400,000 1,440,000,000 Accounts Payable 3,600,000 2,160,000,000 Capital Stock 5,000,000 H 500 2,500,000,000 Retained Earnings, 1 January 1,000,000,000 Sales 10,000,000 5,500,000,000 Equity Adjustment from translation 795,000,000

17 Laporan Konsolidasi TRANSLASI – S14-4
Investasi 2 Januari Rp Ekuitas Fgene Corp: ( franc x Rp500)x80% Goodwill Rp Perhitungan goodwill didasarkan pada unit mata uang lokal (franc). Untuk menghitung amortisasi goodwill  konversi goodwill Rp400 juta  franc: goodwill : kurs pada saat akuisisi = Rp : Rp500 = franc amortisasi 10 tahun

18 Pendapatan dari investasi di Fgene Corp:
Fgene’s net income: Sales Rp -Cost of Sales Gross profit -Depreciation expenses -Operating expenses Rp

19 Pendapatan dari investasi di Fgene Corp:
Fgene’s net income Rp % share % Rp -Goodwill amortization ( franc x Rp550) Rp

20 Saldo akun investasi di Fgene, 31 Des 1996
Investasi 1 Januari Rp +Income from S +Equity adjustment from translation ( x 80%) +Equity adjustment from goodwill: Beginning Rp Amortization Unamortized goodwill: franc x Rp -Dividends (Rp x 80%) Rp

21 Laporan Konsolidasi TRANSLASI – S14-6
Investasi 1 Januari Rp Ekuitas Sevin Corp: ($ x Rp1.600)x90% Goodwill Rp Untuk menghitung amortisasi goodwill  konversi goodwill Rp400 juta  franc: goodwill : kurs pada saat akuisisi = Rp : Rp1.600 = $30.000amortisasi 10 tahun Amortisasi per tahun= $ : 10 th= $3.000

22 Translation Worksheet at and for the year ended December 31, 1996
Garuda Mas Translation Worksheet at and for the year ended December 31, 1996 Debits Cash 30,000 C 1,700 51,000,000 Accounts Receivable 60,000 102,000,000 Inventories 80,000 136,000,000 Equipment 900,000 1,530,000,000 Cost Of Sales 300,000 A 1,650 495,000,000 Depreciation expense 100,000 165,000,000 Operating Expense 132,000,000 Dividends 50,000 D 1,680 84,000,000 1,600,000 2,695,000,000 Credits Accumulated Depreciation-equipment 200,000 340,000,000 Accounts Payable Advanced from Garuda 20,000 34,000,000 Capital Stock 400,000 H 1,600 640,000,000 Retained Earnings, 1 January 160,000,000 Sales 680,000 1,122,000,000 Equity Adjustment from translation 59,000,000

23 Pendapatan dari investasi di Fgene Corp:
Sevin’s net income: Sales Rp -Cost of Sales Gross profit -Depreciation expenses -Operating expenses Rp

24 Pendapatan dari investasi di Fgene Corp:
Sevin’s net income Rp % share % Rp -Goodwill amortization ($3.000 x Rp1.650) Rp

25 Saldo akun investasi di Sevin, 31 Des 1997
Investasi 1 Januari Rp +Income from S +Equity adjustment from translation ( x 90%) +Equity adjustment from goodwill: Beginning Rp Amortization Rp Unamortized Goodwill $27.000xRp1700 Rp Rp -Dividends (Rp x90%)

26 Remeaurement Worksheet at and for the year ended December 31, 1996
Sinar Mas Remeaurement Worksheet at and for the year ended December 31, 1996 Debits Cash 1,000,000 C 600 Accounts Receivable 2,000,000 Inventories 4,000,000 A 550 Equipment 8,000,000 Cost Of Sales hitung xxxx Depreciation expense 800,000 Operating Expense 2,700,000 Dividends 500,000 D 540 23,000,000 Credits Accumulated Depreciation-equipment 2,400,000 Accounts Payable 3,600,000 Capital Stock 5,000,000 H 500 Retained Earnings, 1 January Sales 10,000,000 Gains/Losses from remeasurement

27 Laporan Konsolidasi TRANSLASI – S14-4
Investasi 2 Januari Rp Ekuitas Fgene Corp: ( franc x Rp500)x80% Goodwill Rp Perhitungan goodwill didasarkan pada unit mata uang lokal (franc). Untuk menghitung amortisasi goodwill  konversi goodwill Rp400 juta  franc: goodwill : kurs pada saat akuisisi = Rp : Rp500 = franc amortisasi 10 tahun

28 Pendapatan dari investasi di Fgene Corp:
Fgene’s net income: Sales Rp -Cost of Sales xxxxxxxxxxxxx Gross profit xxxxxxxxxxxxx -Depreciation expenses -Operating expenses +gains/losses xxxxxxxxxxxx Rp xxxxxxxxxxxxx

29 Pendapatan dari investasi di Fgene Corp:
Fgene’s net income Rp xxxxxxxxxxxxx % share % Rp xxxxxxxxxxxxx -Goodwill amortization (400jt: 10 tahun)

30 Saldo akun investasi di Fgene, 31 Des 1996
Investasi 1 Januari +Income from S xxxxxxxxxxxx -Dividends (Rp x 80%) Rp xxxxxxxxx