Financial Accounting II

Presentasi berjudul: "Financial Accounting II"— Transcript presentasi:

1 Financial Accounting II
Cash Flow Reporting Session

2 2

3 Tujuan Pembelajaran Menjelaskan tujuan dari laporan arus kas.
Mengidentifikasi klasifikasi utama arus kas. Membedakan antara laba bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasi. Membedakan metode langsung dan tidak langsung dalam menghitung arus kas bersih dari aktivitas operasi. Menentukan arus kas bersih dari aktivitas investasi dan pendanaan. Menyiapkan laporan arus kas. Mengidentifikasi sumber-sumber informasi untuk laporan arus kas. Mendiskusikan masalah-masalah khusus dalam mempersiapkan laporan arus kas. Menjelaskan penggunaan lembar kerja dalam menyusun laporan arus kas.

4 Laporan Arus Kas Persiapan Laporan
Masalah khusus dalam persiapan laporan Menggunakan Worksheet Kegunaan Klasifikasi arus kas Cash dan cash equivalents Format laporan Langkag-langkah dalam persiapan Contoh Sumber informasi Metode tidak langsung vs. Metode langsung Penyesuaian terhadap laba bersih Piutang (net) Perubahan modal kerja lainnya rugi bersih pengungkapan Persiapan worksheet Analisis transaksi Persiapan laporan akhir

5 Penyusunan Laporan Arus Kas
Bagian 1 Penyusunan Laporan Arus Kas Tujuan utama: Untuk memberikan informasi tentang penerimaan kas dan pembayaran kas perusahaan selama suatu periode. . Tujuan sekunder: Untuk memberikan informasi tentang cash-basis operasi perusahaan, investasi, dan pendanaan. LO 1 Menjelaskan tujuan laporan arus kas.

6 Kegunaan Laporan Arus Kas
Menyediakan informasi untuk membantu menilai: Kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas masa depan. Kemampuan entitas untuk membayar dividen dan kewajiban. Alasan untuk perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasi. Transaksi tunai dan non kas investasi dan pendanaan

7 Klasifikasi Arus Kas Operating Activities Investing Activities
Financing Activities Transaksi Laporan Laba Rugi Perubahan Investasi dan Aset Jangka Panjang Aset Perubahan Kewajiban Jangka Panjang dan Ekuitas IFRS memungkinkan beberapa fleksibilitas mengenai klasifikasi barang-barang tertentu seperti bunga, dividen, dan pajak. LO 2 Mengidentifikasi klasifikasi utama arus kas.

8 Ilustrasi 23-1 Klasifikasi Arus kas masuk dan arus kas keluar.

9 Ilustrasi 23-1 Klasifikasi Arus kas masuk dan arus kas keluar.

10 Siklus Hidup Produk Perusahaan

11 Cash and Cash Equivalents
Dasar yang direkomendasikan oleh IASB untuk laporan arus kas sebenarnya “cash dan cash equivalnts." Cash equivalent adalah jangka pendek, investasi yang sangat likuid yang dapat keduanya: Mudah dikonversikan menjadi uang tunai, dan Begitu dekat jatuh tempo mereka bahwa mereka menimbulkan resiko signifikan dari perubahan nilai (misalnya, karena perubahan tingkat suku bunga). Umumnya, hanya investasi dengan jangka waktu jatuh tempo tiga bulan atau kurang memenuhi syarat di bawah definisi ini.

12 Format Laporan Arus Kas
Presentasi: Operating activities. Investing activities. Financing activities. Direct Method Indirect Method Laporan pemasukan dan pengeluaran terpisah dari aktivitas investasi dan pendanaan.

13 Illustration 23-2

14 Langkah-langkah dalam Persiapan
Tiga Sumber Informasi: Laporan Perbandingan posisi keuangan. Laporan laba rugi. Data transaksi terpilih. Tiga langkah utama: Langkah 1. Menentukan perubahan dalam kas. Langkah 2. Menentukan arus kas bersih dari aktivitas operasi. Langkah 3. Menentukan arus kas bersih dari aktivitas investasi dan pendanaan.

15 Contoh Pertama Illustration: Tax Consultants Inc. started on January 1, 2010, when it issued 60,000 shares of $1 par value common stock for $60,000 cash. The company rented its office space, furniture, and equipment, and performed tax consulting services throughout the first year. The comparative statements of financial position at the beginning and end of the year 2010 appear in Illustration Illustration 23-4 shows the income statement and additional information for Tax Consultants.

16 Illustration 23-3 Comparative Statements of Financial Position, Tax Consultants Inc., Year 1 Illustration 23-3 Illustration 23-4 Income Statement, Tax Consultants Inc., Year 1

17 Langkah 1: Tentukan Perubahan Kas
Illustration 23-3

18 Langkah 2: Menentukan Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi
Perusahaan harus menentukan pendapatan dan beban secara tunai. Menghilangkan efek transaksi laporan laba rugi yang tidak mengakibatkan peningkatan atau penurunan kas. Mengkonversi laba bersih terhadap arus kas bersih dari aktivitas operasi baik melalui metode langsung atau metode tidak langsung. LO 3 Membedakan antara laba bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasi.

19 Langkah 2: Menentukan Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi
Illustration 23-5 Net Income versus Net Cash Flow from Operating Activities

20 Metode Langsung Mengurangi pengeluaran kas operasi dari penerimaan kas operasi. Illustration 23-6 “Net Cash yang diperoleh dari aktivitas operasi" adalah setara dengan cash basis net income. LO 4 Membedakan metode langsung dan tidak langsung menghitung arus kas bersih dari aktivitas operasi.

21 Metode Langsung Accounts Receivable 1/1/10 Balance 0
Illustration 23-6 Accounts Receivable Illustration 23-7 1/1/10 Balance 0 Receipts from customers 89,000 Revenues 125,000 12/31/10 Balance 36,000

22 Metode Langsung Accounts Payable 1/1/10 Balance 0
Illustration 23-6 Accounts Payable 1/1/10 Balance 0 Payments for expenses 80,000 Operating expenses 85,000 12/31/10 Balance 5,000

23 Metode Langsung Income Tax Payable 1/1/10 Balance 0
Illustration 23-6 Income Tax Payable 1/1/10 Balance 0 Payments for taxes 6,000 Tax expense 6,000 12/31/10 Balance 0

24 Metode Tidak Langsung Penyesuaian umum untuk Laba (Rugi):
Illustration 23-8 Computation of Net Cash Flow from Operating Activities, Year 1—Indirect Method Penyesuaian umum untuk Laba (Rugi): Penyusutan dan amortisasi. Keuntungan atau kerugian atas pelepasan aset jangka panjang. Perubahan aktiva lancar dan kewajiban lancar

25 Langkah 3: Menentukan Arus Kas Bersih dari Investasi dan Aktivitas Pendanaan
Illustration 23-3 Tidak ada aset jangka panjang, sehingga tidak ada kegiatan investasi. LO 5 Menentukan arus kas bersih dari aktivitas investasi dan pendanaan.

26 Langkah 3: Menentukan Arus Kas Bersih dari Investasi dan Aktivitas Pendanaan
Illustration 23-3 Pembelian saham biasa sebesar $ 60,000 (Financing).

27 Langkah 3: Menentukan Arus Kas Bersih dari Investasi dan Aktivitas Pendanaan
Illustration 23-3 Net income of $34,000 (Operating). Dividen dibayar $ (14.000) (Financing).

28 Laporan Arus Kas - 2010 LO 6 Menyiapkan laporan arus kas.
Illustration 23-9 LO 6 Menyiapkan laporan arus kas.

29 Operating Activities — Metode Tidak Langsung
E23-6: Norman Company’s financial statements for the year ended December 31, 2010, contained the following condensed information.

30 Operating Activities — Metode Tidak Langsung
E23-6: Prepare the operating activities section of the statement of cash flows using the indirect method (Step 2).

31 Operating Activities — Metode Langsung
E23-5: Norman Company’s financial statements for the year ended December 31, 2010, contained the following condensed information. Asumsikan accounts payable berkaitan dengan operating expenses.

32 E23-5: Prepare the operating activities section of the statement of cash flows using the Direct method (Step 2). Illustration 23-22 Accounts Receivable 1/1/10 Balance 59,000 Receipts from customers 862,000 Revenues 840,000 12/31/10 Balance 37,000

33 E23-5: Prepare the operating activities section of the statement of cash flows using the Direct method (Step 2). Illustration 23-24 Accounts Payable 1/1/10 Balance 31,000 Payments to suppliers 609,000 Operating expenses 624,000 12/31/10 Balance 46,000

34 E23-5: Prepare the operating activities section of the statement of cash flows using the Direct method (Step 2). Illustration 23-24 Income Tax Payable 1/1/10 Balance 8,500 Payments for income tax 44,500 Income tax expense 40,000 12/31/10 Balance 4,000

35 E23-5: Prepare the operating activities section of the statement of cash flows using the Direct method (Step 2).

36 Langkah 3: Menentukan Arus Kas Bersih dari Investasi dan Aktivitas Pendanaan
E23-2 (a): Plant assets that had cost €25,000 6 years before and were being depreciated on a straight-line basis over 10 years with no estimated scrap value were sold for €5,300.

37 Laporan Arus Kas (a, b, d, h)
I F

38 E23-2 (b): During the year, 10,000 shares of common stock with a stated value of $10 a share were issued for $33 a share.

39 Laporan Arus Kas (a, b, d, h)
I F

40 E23-2 (d): The company sustained a net loss for the year of $50,000
E23-2 (d): The company sustained a net loss for the year of $50,000. Depreciation amounted to $22,000, and a gain of $9,000 was realized on the sale of land for $39,000 cash.

41 Laporan Arus Kas (a, b, d, h)
I F

42 E23-2 (h): During the year, treasury stock costing $47,000 was purchased.

43 Laporan Arus Kas (a, b, d, h)
I F

44 Sumber Informasi untuk Laporan Arus Kas
Laporan Perbandingan pada posisi keuangan. Sebuah analisis dari Retained Earnings. Writedown, biaya amortisasi, sesuatu yang sama dengan "book" entry, seperti penyusutan, karena mereka tidak berpengaruh pada kas. LO 7 Mengidentifikasi sumber-sumber informasi untuk laporan arus kas.

45 Metode Tidak Langsung vs. Metode Langsung
Penyesuaian Diperlukan untuk Menentukan Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi.

46 Metode Tidak Langsung vs. Metode Langsung
Perusahaan menyesuaikan setiap item dalam laporan laba rugi dari dasar akrual dengan basis kas. Metode Langsung

47 Kontroversi Metode Langsung dengan Metode Tidak Langsung
Dalam mendukung Metode Langsung Menunjukkan penerimaan kas operasi dan pembayaran. Informasi tentang penerimaan dan pengeluaran kas yang lebih menunjukkan kemampuan perusahaan untuk menghasilkan kas yang cukup dari kegiatan operasi untuk membayar utang-utangnya, untuk menginvestasikan kembali dalam operasinya, dan untuk membuat distribusi kepada pemilik.

48 Kontroversi Metode Langsung dengan Metode Tidak Langsung
Dalam mendukung Metode Tidak Langsung Fokus pada perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasi. Menyediakan hubungan antara laporan arus kas dan laporan laba rugi dan laporan posisi keuangan.

49 Penyesuaian terhadap Laba Bersih
Depresiasi dan Amortisasi Amortisasi aktiva tidak berwujud masa pakai terbatas Amortisasi diskonto atau premium obligasi. Biaya manfaat pasca pensiun Perusahaan harus menyesuaikan laba bersih dengan perbedaan antara kas yang dibayarkan dan biaya yang dilaporkan. LO 8 Mendiskusikan masalah-masalah khusus dalam mempersiapkan laporan arus kas.

50 Penyesuaian terhadap Laba Bersih
Perubahan Tangguhan Pajak Penghasilan Mempengaruhi laba bersih tapi tidak berpengaruh pada kas. Equity Method Kenaikan bersih rekening investasi tidak mempengaruhi arus kas. Perusahaan harus mengurangi kenaikan bersih dari laba bersih untuk sampai pada arus kas bersih dari operating activities.

51 Penyesuaian terhadap Laba Bersih
Kerugian dan Keuntungan Kerugian ditambahkan ke laba bersih untuk menghitung arus kas bersih dari aktivitas operasi karena kerugian adalah biaya non-kas dalam laporan laba rugi. Perusahaan melaporkan keuntungan dalam laporan arus kas sebagai bagian dari penerimaan kas dari penjualan peralatan dalam kegiatan investasi, sehingga memotong keuntungan dari laba bersih untuk menghindari penghitungan ganda-sekali sebagai bagian dari laba bersih dan lagi sebagai bagian dari penerimaan kas dari penjualan.

52 Penyesuaian terhadap Laba Bersih
Kompensasi Berbasis Saham Kas tidak terpengaruh oleh pencatatan biaya. Perusahaan harus meningkatkan laba bersih dengan jumlah biaya kompensasi dari opsi saham dalam menghitung arus kas bersih dari operating activities.

53 Penyesuaian terhadap Laba Bersih
Kompensasi Berbasis Saham Kas tidak terpengaruh oleh pencatatan biaya. Perusahaan harus meningkatkan laba bersih dengan jumlah biaya kompensasi dari opsi saham dalam menghitung arus kas bersih dari operating activities.

54 Piutang (net) Metode Tidak Langsung
Karena peningkatan Allowance for Doubtful Accounts hasil dari bad debt expense, perusahaan harus menambahkan kembali peningkatan Allowance for Doubtful Accounts terhadap laba bersih untuk sampai pada arus kas bersih dari operating activities Illustration 23-28 Accounts Receivable Balances, Redmark Co.

55 Piutang (net) Metode Tidak Langsung
Salah satu metode untuk menyajikan informasi ini dalam laporan arus kas: Illustration 23-29

56 Piutang (net) Metode Tidak Langsung
Metode alternatif (net approach) menyajikan informasi ini dalam laporan arus kas: Illustration 23-30

57 Piutang (net) Metode Langsung
Perusahaan seharusnya tidak mengurangi Allowance for Doubtful Accounts terhadap piutang. Illustration 23-31

58 Piutang (net) Metode Langsung
Perusahaan seharusnya tidak mengurangi Allowance for Doubtful Accounts terhadap piutang. Cash sales should be reported at $85,000 ($100, , ,000). Increase in Accounts Receivable

59 Other Working Capital Changes
Beberapa perubahan modal kerja, meskipun mereka mempengaruhi uang tunai, tidak mempengaruhi laba bersih. Pembelian short-term non-trading equity investments. Penerbitan short-term non-trade note payable untuk cash. Dividen kas dibayarkan.

60 Rugi Bersih Illustration: If the net loss is $50,000 and the total amount of charges to add back is $60,000, then net cash provided by operating activities is $10,000. Illustration 23-33 Computation of Net Cash Flow from Operating Activities—Cash Inflow

61 Pengungkapan Signifikan Transaksi Non Tunai
Perusahaan harus mengungkapkan transaksi umum non tunai bahwa: Akuisisi aset dengan asumsi kewajiban (termasuk kewajiban sewa pembiayaan) atau dengan menerbitkan efek ekuitas. Pertukaran aset non-moneter. Refinancing utang jangka panjang. Konversi hutang atau saham preferen menjadi saham biasa. Penerbitan efek ekuitas untuk melunasi utang.

62 Pengungkapan Pengungkapan Khusus
IFRS mengharuskan perusahaan untuk mengungkapkan: Kas untuk pajak. Arus kas dari bunga dan dividen yang diterima dan dibayarkan. Kategori (operating, investing atau financing) yang setiap item yang termasuk dalam harus diungkapkan juga.

63 Menggunakan Worksheet
Sebuah worksheet melibatkan langkah-langkah berikut. Langkah 1. Masukkan laporan posisi keuangan dan rekening awal dan saldo akhir dalam laporan posisi keuangan rekening bagian. Langkah 2. Masukkan data yang menjelaskan perubahan dalam laporan posisi keuangan dan rekening efek mereka pada laporan arus kas dalam kolom rekonsiliasi worksheet. Langkah 3. Masukkan kenaikan atau penurunan kas pada baris tunai dan di bagian bawah lembar kerja. Catatan ini harus memungkinkan total dari kolom rekonsiliasi berada dalam perjanjian.