KEMENTERIAN KEUANGAN RI 2011

Presentasi berjudul: "KEMENTERIAN KEUANGAN RI 2011"— Transcript presentasi:

1 KEMENTERIAN KEUANGAN RI 2011
Program Percepatan Akuntabilitas Pemerintah Kementerian Keuangan RI AKUNTANSI EKUITAS KEMENTERIAN KEUANGAN RI 2011

2 EQUITY FINANCING Saham dan penerbitan saham Treasury stock
Stock right, warrant, options Accounting For Stock Based Compensation Stock Conversion Factor Affecting Retained Earning Divident Other Equity items

3 Jenis saham Saham Biasa ( Common Stock)
Saham Preferrent ( Preferred Stock) 1. Cumulative & Non Cumulative 2. Participating Preferred Stock 3. Convertible Preferred Stock 4. Callable P.S  opsi ada di issuer/perusahaan 5. Redemable P.S  opsi ada di holder(Pemegang saham)

4 Penerbitan (menjual) Saham
Dijual tunai Dijual dengan pembayaran bertahap Ditukar dengan harta non cash Ditukar dengan perusahaan ( dalam penggabungan usaha

5 Penerbitan Saham PT ABC Saham

6 Tanggal Account Debit Kredit April 1
Pada tanggal 1 April 2002 PT. A menjual lembar saham nominal $1/lb dengan harga $45,000 PT A Saham $1 $45,000 Kas bertambah $ 45,000 Saham yang beredar bertambah $ 4,000 Agio Saham bertambah $ 41,000 Tanggal Account Debit Kredit April 1 Kas $ 45,000 Common Stock $ 4,000 Premium on Common Stock $ 41,000

7 Tanggal Account Debit Kredit April 1
Pada tanggal 1 April 2002 PT. A menjual lembar saham nominal $1/lb dengan harga $4,000 PT A Saham $1 $4,000 Kas bertambah $ 4,000 Saham yang beredar bertambah $ 4,000 Tanggal Account Debit Kredit April 1 Kas $ 4,000 Common Stock $ 4,000

8 Tanggal Account Debit Kredit April 1
Pada tanggal 1 April 2002 PT. A menjual lembar saham nominal $1/lb dengan harga $3,600 PT A Saham $1 $3,600 Kas bertambah $ 3,600 Memberi discount $ Saham yang beredar bertambah $ 4,000 Tanggal Account Debit Kredit April 1 Kas $ 3,600 Discount on Common Stock $ Common Stock $ 4,000

9 Tanggal Account Debit Kredit April 1
Pada tanggal 1 April 2002 PT. A menjual lembar saham tanpa nominal dengan harga $45,000 PT A Saham $45,000 Kas bertambah $ 45,000 Saham yang beredar bertambah $ ? Tanggal Account Debit Kredit April 1 Kas $ 45,000 Common Stock $ 45,000

10 Menjual saham dengan pesanan
Order 5000 lb Saham $1 @ $12.5 PT ABC Saham $31,250

11 Stock Subcription Receivable $62,500 Common Stock Subscribed 5,000 PIC
Pada tanggal 1 November 2002 PT. A menerima order / pesanan lembar saham nominal $1 per lembar dengan harga $12.5/lembar. Saat itu diterima down Payment 50 %. Tanggal Account Debit Kredit 2002 Nov. 1 Stock Subcription Receivable $62,500 Common Stock Subscribed 5,000 PIC 57,500 Kas 31,250

12 Stock Subscription Rec. Common Stock Subscribed 2,500 Common stock
Pada tanggal 1 Desember 2002 PT. A menerima sisa harga untuk lembar. Selanjutnya diserahkan 2,500 lembar saham ke pemesan. Tanggal Account Debit Kredit 2002 Des. 1 Cash 15,625 Stock Subscription Rec. Common Stock Subscribed 2,500 Common stock

13 Bagaimana jika ada yang gagal membayar
Seluruh uang yang diterima dikembalikan Seluruh uang yang diterima tidak dikembalikan, melainkan dianggap kedaluarsa Uang yang diterima dikembalikan setelah dikurangi dengan jumlah tertentu Pemesan saham diberikan saham sesuai dengan yang telah dibayar.

14 Jurnal PIC ,750 Stock Subscribed 2,500 Kas ,625 Receivable 15,625

15 Jurnal PIC 28,750 Stock Subscribed 2,500 Kas 15,000 Receivable 15,625
PIC dari Pesanan gagal

16 Tanggal Account Debit Kredit 2002 Land 10,000 Common Stock 100 PIC
200 lembar saham biasa nominal $.5/lembar ditukar dengan tanah. Saham perusahaan diperdagangkan di bursa dengan harga $50 Saham (200 lb, $.5/lb, Hg pasar $50/lb) Perusa- haan Tanah Tanggal Account Debit Kredit 2002 Land 10,000 Common Stock 100 PIC 9,900

17 Tanggal Account Debit Kredit 2002 Land 12,000 Common Stock 100 PIC….
200 lembar saham biasa nominal $.5/lembar ditukar dengan tanah. Saham perusahaan tidak diperdagangkan di bursa sementara itu harga pasar tanah lebih dapat dipercaya yaitu $12,000 Saham (200 lb, $.5/lb) Perusa- haan Tanah =$12,000 Tanggal Account Debit Kredit 2002 Land 12,000 Common Stock 100 PIC…. 11,900

18 Tanggal Account Debit Kredit 2002 Salaries Expense 5,000 Common Stock
100 lembar saham biasa nominal $.5/lembar diserahkan ke salah satu karyawan sebagai pembayaran gaji. Saham perusahaan diperdagangkan di bursa dengan harga $50/lembar. Tanggal Account Debit Kredit 2002 Salaries Expense 5,000 Common Stock 50 PIC 4,950

19 Treasury Stock Saham Perusahaan yang pernah diterbitkan dan sekarang dibeli kembali oleh perusaaan PT. ABC Pemegang saham PT ABC Saham PT ABC Saham

20 PT. ABC Pemegang saham PT ABC Saham PT ABC Saham PT ABC Saham PT ABC Saham PT ABC Saham PT ABC Saham

21 PT. ABC Pemegang saham PT ABC Saham PT ABC Saham PT ABC Saham PT ABC Saham PT ABC Saham PT ABC Saham Transaksi modal sehingga tidak menimbulkan laba atau rugi

22 Treasury Stock/Saham Perbendaharaan
Treasury stock bukanlah harta Tidak ada laba/rugi yang ditimbulkan oleh TS Retained Earning dapat berkurang tapi tak dapat naik karena transaksi TS

23 III-23 Metode Pencatatan METODE COST METODE NILAI NOMINAL
AKM-2 Ekuitas Metode Pencatatan METODE COST METODE NILAI NOMINAL Margono III-23

24 METODE COST 1. Pada saat dibeli, treasury stock dicatat sebesar cost
2. Pada saat treasury stock dijual bandingkan antara harga jual dengan costnya A. Harga jual = cost Selisihnya dicatat sebagai Agio B. Harga jual > cost Selisihnya mengurangi Agio dan laba ditahan B. Harga jual < cost

25 PT. ABC menerbitkan 10,000 lembar saham nominal $1 dengan harga jual $15 per lembar
Kas bertambah x $15 = $150,000 Modal saham bertambah x$1 = $10.000 Timbul agio x ($15-$1) = $140,000 Account Debit Kredit Cash $150,000 Common Stock/Modal saham $ 10,000 Paid In Capital in Exess of Par $140,000 Agio/Premium= Paid In Capital in Exess of Par

26 PT. ABC membeli kembali 1,000 lembar saham dengan harga beli $40 per lembar
Treasury stock bertambah 1.000x $40 = $40,000 Kas berkurang = $40.000 Account Debit Kredit Treasury Stock $ 40,000 Kas $ 40,000 Treasury Stok Cash 40,000 40,000

27 Paid In capital From T. Stock 2,000
PT. ABC menjual 200 lembar Treasury Stock dengan harga jual $50 per lembar Account Debit Kredit Cash 10,000 Treasury Stock 8,000 Paid In capital From T. Stock 2,000 Cost

28 PT. ABC menjual 500 lembar Treasury Stock dengan harga $34 /lb
Kas bertambah = $17.000 Treasury stock berkurang 500 lembar $ 40 =$20,000 Menerima uang dari pemegang saham $3,000 lebih kecil Account Debit Kredit Kas $ 17,000 Agio Treasury stock $ 2,000 Retained earning $ 1,000 Treasury stock $ 20,000 Treasury Stok Cash 40,000 40,000 $ 8,000 $ 10,000 Agio T S $ 2,000

29 Paid In capital From T. Stock 2,000 Retained Earning 1,000
PT. ABC menjual 500 lembar Treasury Stock dengan harga jual $34 per lembar Account Debit Kredit Cash 17,000 Paid In capital From T. Stock 2,000 Retained Earning 1,000 Treasury Stock 20,000

30 PT. ABC membatalkan 300 lembar Treasury Stock
Account Debit Kredit Common Stock 300 Paid In capital in Excess of Par 4,200 Retained Earning 7,500 Treasury Stock 12,000

31 PT. ABC membatalkan 300 lembar Treasury Stock
Account Debit Kredit Common Stock 300 Paid In capital in Excess of Par 4,200 Retained Earning 7,500 Treasury Stock 12,000 Cost

32 Metode Nilai Nominal 1. Pada saat dibeli treasury stock seolah terjadi penarikan saham Agio atau disagio saat penerbitan dikeluarkan dari account 2. Pada saat dijual treasury stock dicatat sebagai penerbitan saham Bandingkan antara harga jual dengan nilai nominal, jika Berbeda akan timbul agio atau disagio

33 Metode Nilai Nominal 1. Pada saat dibeli treasury stock seolah terjadi penarikan saham Bandingkan antara cost dengan Nilai nominal Cost < Nilai nominal Cost = Nilai nominal Cost > Nilai nominal Mengembalikan dana < nominal Mengembalikan dana = nominal Mengembalikan dana > nominal Catat selisihnya ke Disagio S.B/Agio TS Bebankan selisihnya ke Agio SB, R/E No Problem

34 Metode Nilai Nominal Bandingkan antara cost dengan Nilai nominal
Cost < Nilai nominal Mengembalikan dana < nominal, Kenapa ? Dulu saham itu dijual di bawah nominal Dulu saham itu dijual tidak di bawah nominal Catat selisihnya ke Disagio SB dan jika masih ke Agio TS Catat selisihnya ke Agio TS

35 Metode Nilai Nominal Cost > Nilai nominal
Mengembalikan dana > nominal, Kenapa ? Dulu saham itu dijual di atas nominal (ada Premium) Dulu saham itu dijual tidak di atas nominal Catat selisihnya ke Premium SB dan jika masih ke Laba ditahan Catat selisihnya ke Laba ditahan Kelebihan ini dianggap divident Kelebihan ini dianggap divident

36 Paid In Capital In Exess of Par 14,000 Retained Earning 25,000 Cash
PT. ABC membeli kembali 1,000 lembar saham nominal $1/lembar dengan harga beli $40 per lembar. Harga jual saat diterbitkan dulu $15 per lembar Nilai nominal Account Debit Kredit Treasury Stock 1,000 Paid In Capital In Exess of Par 14,000 Retained Earning 25,000 Cash 40,000 Agio =1.000 ($15-$1) = $14,000

37 Paid In capital In Exess Of Par 9,800
PT. ABC menjual 200 lembar Treasury Stock dengan harga jual $50 per lembar Nominal Account Debit Kredit Cash 10,000 Treasury Stock 200 Paid In capital In Exess Of Par 9,800

38 Paid In Capital In Exess of Par 16,500
PT. ABC menjual 500 lembar Treasury Stock dengan harga jual $34 per lembar Account Debit Kredit Cash 17,000 Treasury Stock 500 Paid In Capital In Exess of Par 16,500 Agio = 500 ( $34 – $1)= $16,500 Harga jual

39 PT. ABC membatalkan 300 lembar Treasury Stock
Account Debit Kredit Common Stock 300 Treasury Stock

40 Stock Right, Warrant and Option
Hak yang diberikan ke para pemegang saham untuk membeli saham baru Surat berharga yang dijual oleh perusahaan /yang melekat pada surat berharga lain yang memberi hak untuk membeli saham Warrant Opsi untuk membeli saham perusahaan dengan harga tertentu yang diberikan ke officer atau karyawan Opsi

41 Stock Right Tak perlu ada jurnal

42 Stock Warrant Detachable Warrant Non detachable Warrant
Warrant yang dapat dipisahkan dengan surat berharga lainnya Warrant yang tak dapat dipisahkan dengan surat berharga lainnya Warrant dicatat tersendiri Warrant tak dicatat tersendiri

43 DetachableStock Warrant
PT. B menjual saham prefent nominal $50/lembar dengan harga $58/lembar. Pemegang saham Preferrent diberikan warrant untuk membeli 1,000 lembar saham biasa nominal $2/ lembar dengan harga $25/lembar. Segera setelah itu harga pasar Saham Preferrent tanpa warrant $57/lembar, sementara itu warrant diperjualbelikan dengan harga $3/lembar. Warrant S.P $50 $58 Harga saham Dialokasikan Harga Jual $58 Harga warrant Perbandingan Harga pasar saham dan warrant

44 Alokasi Harga Jual dan Jurnal
Warrant= ( 3:60) x $58 = $2,900 Nominal =$ 50,000 Saham = ( 57:60) x $58 = $55,100 Agio = $ 5,100 Account Debit Kredit Cash 58,000 Preferreed Stock PIC in Excess of Par -PS Stock Warrant 50,000 5,100 2,900

45 Jika warrant diexercise=1.000 lembar $25, par $2/lembar
Account Debit Kredit Cash 25,000 Common Stock Warrant Common Stock 2,900 2,000 Paid In Capital In Exess of Par 25,900

46 Jika warrant tak diexercise
Account Debit Kredit Stock Warrant 2,900 PIC From Expired Warrant

47 Jumlah opsi dapat berubah
Stock Option Opsi untuk membeli saham perusahaan dengan harga tertentu yang diberikan ke officer atau karyawan Jumlah opsiTetap Stock Option Jumlah opsi dapat berubah

48 Cara pencatatan Metode nilai intrinsik Metode Fair Value
Harga Opsi = ditentukan dengan formula tertentu Harga Opsi = selisih antara harga pasar saham dengan harga excercise

49 Fixed Option ( Metode nilai intrinsik)
Selisih antara Harga pasar saham saat pemberian opsi dengan harga beli saham (exercise)

50 PT. A pada tanggal 1 Januari 2000 memberikan hak opsi untuk membeli 10
PT. A pada tanggal 1 Januari 2000 memberikan hak opsi untuk membeli lembar saham PT. A dengan harga $50 per lembar ke pegawai yang tetap bekerja tiga tahun mulai 1 Januari 2000 s.d. 31 Desember Harga Pasar saham pada waktu itu $50.00 per lembar. Harga opsi = x (50-50 = 0 Tidak ada jurnal

51 Metode Fair Value

52 PT. A pada tanggal 1 Januari 2000 memberikan hak opsi untuk memberli lembar saham PT. A dengan harga $50 per lembar ke pegawai yang tetap bekerja tiga tahun mulai 1 Januari 2000 s.d. 31 Desember Opsi ini memiliki fair value $10 per lembar Opsi Karyawan Perusahaan Jasa Nilai opsi/Jasa = x $10 = $ 100,000 Nilai opsi = Menunjukkan besarnya nilai jasa karyawan selama 3 tahun karena mereka harus kerja 3 tahun untuk mendapatkan opsi ini

53 Nilai opsi/Jasa = x $ = $ 100,000 Timbul Expense selama 3 tahun Timbulan setoran calon pemodal dalam bentuk jasa Account Debit Kredit Compensation Expense 33,333 Paid In Capital From Stock Option 3,333

54 Opsi yang berubah Lihat slide stock based compensation

55 Konversi Saham Preferent ke Saham Biasa
Harga jual Prefered Stock Dulu dianggap harga pasar dari Saham biasa yang sekarang diserahkan Saham Biasa Pemegang Saham PT. A PT. A Saham Prefrerent

56 Konversi Saham Preferent ke Saham Biasa
Harga jual Prefered Stock Dulu dianggap harga pasar dari Saham biasa yang sekarang diserahkan Harga jual SP > Nominal SB Harga jual SP < Nominal SB Selisihnya dianggap agio Selisihnya dibebankan Ke Retained earning

57 Convertible Preferred Stock
Account Debit Kredit

58 Pembagian ke Pemegang saham berupa saham perusahaan
Stock Divident Pembagian ke Pemegang saham berupa saham perusahaan Jumlahnya sedikit yaitu kurang dari 20 % Jumlahnya besar yaitu 20 % atau lebih dari saham yang beredar Dicatat sebesar harga pasar Dicatat sebesar nominal

59 Account Debit Kredit Pendapatan 100.000 Beban gaji 10,000
Pendapatan tahun itu $100,000 dan Beban gaji $10,000 serta beban lain-lain $2,000 Pendapatan Biaya gaji 10,000 100,000 Beban lain-lain Laba ditahan 2,000 88,000 Account Debit Kredit Pendapatan Beban gaji 10,000 Beban Lain-lain 2,000 Laba ditahan 88,000

60 Account Debit Kredit Divident 20,000 Hutang divident
1 Des Perusahaan mengumumkan dividen $20,000, akan dibayar tanggal 27 Desember untuk pemegang saham yang tercatat tang 20 Desember Cash Hutang Divident 00 20,000 Divident Laba ditahan 20,000 88,000 Account Debit Kredit Divident 20,000 Hutang divident 1 Des

61 Account Debit Kredit Divident saham 5,000 Agio Saham 4,000
1 Des Perusahaan mengumumkan dividen saham 10 % dari saham beredar, akan diserahkan tanggal 27 Desember untuk pemegang saham yang tercatat tanggal 20 Desember. Saham yang beredar , nominal $1/lb dan saham ini harga pasarnya $5 Cash Hutang Divident 00 20,000 Divident Laba ditahan 20,000 88,000 Account Debit Kredit Divident saham 5,000 Agio Saham 4,000 Saham yang akan dibagi 1,000 1 Des

62 Account Debit Kredit Tidak ada jurnal Pada tanggal 20 Desember
Saham yang akan dibagi Agio Sahamt 1,000 4,000 Divident saham Laba ditahan 5,000 88,000 Account Debit Kredit Tidak ada jurnal 2o Des

63 Account Debit Kredit Saham yang akan dibagi 1,000 Modal saham
Pada tanggal 27 Desember Saham yang akan dibagi Agio Sahamt 1,000 1,000 4,000 Divident saham Modal saham 5,000 1,000 Account Debit Kredit Saham yang akan dibagi 1,000 Modal saham 27 Des

64 Account Debit Kredit Tidak ada jurnal
1 Des Perusahaan mengumumkan dividen $20,000, akan dibayar tanggal 27 Desember untuk pemegang saham yang tercatat tang 20 Desember Cash Hutang Divident 00 20,000 Divident Laba ditahan 20,000 88,000 Account Debit Kredit Tidak ada jurnal 20 Des

65 Account Debit Kredit Hutang divident 20,000 Cash Menutup Cash
Laba ditahan 20,000 88,000 Account Debit Kredit Hutang divident 20,000 Cash 27 Des

66 Menutup Buku besar ( setelah laporan keuangan disusun)
Cash Hutang Divident 20,000 20,000 20,000 Divident Laba ditahan 20,000 20,000 20,000 88,000 Account Debit Kredit Laba ditahan 20,000 Divident 31 Des