Pengendalian Internal (Internal Control)

Presentasi berjudul: "Pengendalian Internal (Internal Control)"— Transcript presentasi:

1 Pengendalian Internal (Internal Control)
Yulazri M.Ak. CPA

2 Istilah Pengendalian internal
1947  AICPA  Internal Control Internal Control System Accounting Control System Administrative Control System Internal Control Structure (SAS ) Control Environments Accounting Systems Control Procedures Internal Control

3 SAS 1 (section 320) Pengendalian internal terdiri atas struktur organisasi dan seluruh metode yang dikoordinasi dan pengukuran yang diterapkan dalam suatu bisnis untuk melindungi aktiva, mengecek keakuratan dan keandalan data akuntansi, meningkatkan efesiensi operasional, dan mendorong ditaatinya kebijakan management yang ditetapkan sebelumnya

4 SAS 55 (1988) Internal Control Structure: artinya diperluas mencakup:
Lingkungan Pengendaian Sistem Akuntansi Prosedur Pengendalian

5 SAS 78, 1995 Mengadopsi pengertian Pengendalian internal dari laporan COSO (Committee of Sponsoring Organization) Internal control adalah suatu proses, dijalankan oleh dewan komisaris, managemen, dan karyawan lain dari suatu entitas, dirancang untuk memberikan jaminan memadai sehubungan dengan pencapaian tujuan antara lain: Keandalan pelaporan keuangan Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan yang berlaku Efektivitas dan efesiensi operasional

6 Tujuan Pengendalian Intern
Keandalan pelaporan keuangan Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan yang berlaku Efektivitas dan efesiensi operasional

7 Tujuan Entitas dan Pengendalian internal yang relevan dg Audit
Reliabilitas informasi keuangan PABU Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan-peraturan yang berlaku Mendeteksi kesalahan dan ketidakberesan Efektivitas dan efesiensi operasional Pengamanan aset Pengurangan risiko bisnis

8 Komponen Pengendalian Internal
Control Environment Risk Assessment Control Activities Information and communication Monitoring

9 Control environment merupakan dasar dari komponen yang lain
menentukan irama organisasi mempengaruhi kesadaran pengendalian anggota organisasi

10 Control Environment Nilai-nilai Etika dan Integritas
Komitmen terhadap kompetensi Dewan Komisaris dan Komite Audit Philosophy managemen dan gaya operasional Struktur organisasi Pelimpahan wewenang dan tanggungjawab Kebijakan dan Praktek SDM

11 Risk assessment Identifikasi dan analisis oleh entitas terhadap risiko relevan dengan pencapaian tujuan-tujuannya Merumuskan dasar untuk menentukan bagaimana risiko-risiko tersebut harus dikelola

12 Risk Assessment Perlu memperhatikan: Perubahan lingkungan operasional
Personel baru Sistem informasi baru atau perubahan sistem informasi Pertumbuhan cepat Tehnologi baru Produk atau aktivitas baru Restrukturisasi korporasi Operasional luar negeri PSAK baru

13 Control activities Kebijakan dan prosedur yang membantu menjamin pengarahan managemen dilaksanakan

14 Control Activities Pemisahan Tugas Pengendalian Pengolahan Informasi
General Control Application Control Pengendalian Pisik Review Kinerja

15 Pemisahan Tugas: seseorang tidak boleh melakukan tugas yang tidak kompatibel Pemisahan tugas pelaksana, pencatatan, dan penyimpanan aset dari suatu transaksi Pemisahan bagian IT dengan Pengguna Pemisahan dalam bagian IT: Pengembangan sistem Operation Data control Securities administration

16 Information Processing Control General Control
Pengendalian organisasi dan operasional Pengendalian pengembangan sistem dan dokumentasi Pengendalian perangkat keras dan lunak Pengendalian akses Pengendalian data dan prosedural Application Control

17 Aplication control Pengendalian Input Pengendalian Proses
Pengendalian Output

18 Aplication control Input Control Otorisasi Konversi Data Input
Verification Control Computer Editing: missing data check, valid character check, limit (reasonable) check, valid sign check, valid code check, check digit) Koreksi Kesalahan

19 Processing Control Control totals File identification labels
Limit and reasonableness checks Before-and-after report Sequence test Process tracing data

20 Output control: hasil benar dan hanya orang yang berhak yang memperoleh hasilnya
Reconciliation of totals Comparioson to source document Visual scanning

21 Physical Control Direct physical control Indirect physical control
Penghitungan berkala terhadap aset

22 Information and communication:
Idenfikasi, perekaman, dan pertukaran informasi dalam rerangka bentuk dan waktu yang memungkinkan orang menjalankan tanggungjawabnya

23 Information and Communication
Transaksi Hanya transakasi valid Seluruh transaksi Hak dan kewajiban Pengukuran Cukup detail Audit atau transaction trail Dokumen dan catatan

24 Monitoring Proses untuk menilai kualitas pelaksanaan pengendalian internal dari waktu ke waktu

25 Monitoring Ongoing activities Separate periodic evaluations
Problem solution Separate periodic evaluations Internal auditor’s assessment

26 Performance Review Analisis Laporan Ikhtisar rincian saldo akun
Analisis Realisasi dengan anggaran, prakiraan, atau periode yang lalu Analisis hubungan seperangkat data spt antara data nonkeuangan dg data keuangan

27 Keterbatasan Pengendalian Internal suatu Entitas
Kesalahan dalam keputusan Collusion Management override Cost versus benefits

28 Peran dan Tanggungjawab
Management Board of directors dan Audit committee Internal auditor Karyawan lain Independent Auditor Pihak Luar lain: legislators dan regulators

29 Penerapan komponen pengendalian internal
Untuk seluruh entitas tanpa memandang ukuran entitas Faktor-faktor yang dipertimbangkan dalam memutusakan bagaimana setiap komponen harus diimplementasikan: Ukuran entitas Karakteristik organisasi dan pemiliknya Jenis usaha Diversitas dan kompleksitas operasional Metode pengolahan data Aplikabilitas persyaratan legal dan regulator

30 Perolehan Pemahaman Pengendalian Internal
Metodologi audit untuk memenuhi standar pekerjaan lapangan kedua: Pemahaman cukup atas komponen-komponen pengendalian internal untuk merencanaan audit Penilaian risiko kontrol untuk setiap asersi penting yang ada dlam saldo akun atau kelompok transaksi dan komponen pengungkapan dari laporan keuangan Perancangan pengujian substantif untuk setiap asersi penting elemen laporan keuangan

31 Perolehan pemahaman Pemahaman disain kebijakan dan prosedur yang terkait dengan setiap komponen pengendalian internal Menentukan apakah kebijakan dan prosedur telah dijalankan Mengidentifikasi tipe potensi salahsaji Mempertimbangkan faktor-faktor yang mempengaruhi risiko salahsaji yang material Merancang pengujian substantif untuk memperoleh jaminan memadai dalam menemukan salahsaji yang terkait dengan asersi tertentu

32 Prosedur untuk memperoleh suatu pemahaman
Review pengalaman yang lalu dengan klien (Review) Menanyakan pada manajemen, supervisor, dan staff personil yang sesuai (Inquiry) Menginspeksi dokumen dan catatan (Inspection) Mengamati aktivitas dan operasional entitas (Observation)

33 Dokumentasi Pemahaman
Angket (questionnaires) Rangkaian pertanyaan ya/tidak tentang pengendalian internal yang diperlukan untuk mencegah salahsaji material Bagan alir Diagram sistematik dg memakai simbol standar, garis penghubung dan penjelasan Tabel keputusan Matriks yang digunakan mendokumentasikan logika program komputer Memoranda Komentar tertulis auditor tentang pengendalian internal

34 Documentation of the Understanding
Internal control questionnaire Flowchart Narrative

35 Understanding Internal Control and Assessing Control Risk
Obtain Understanding of Internal Control: Design and Operation Assess Control Risk Test Controls Decide Planned Detection Risk and Substantive Tests

36 Reasons for Sufficiently Understanding Internal Control
SAS 55 (as amended by SAS 78 and 594 plus AU319) requires the auditor to obtain an understanding of internal control for every audit. Minimum audit planning matters Auditability Potential material misstatements Detection risk Design of test

37 Procedures to Determine Design and Placement
Update and evaluate auditor’s previous experience with the entity. Make inquires of client personnel. Read client’s policy and systems manuals. Examine documents and records. Observe entity activities and operations.

38 Documentation of the Understanding
Narrative Flowchart Internal control questionnaire

39 Assess Control Risk Obtain sufficient understanding for planning.
Assess whether the entity is auditable. Determine assessed control risk. Assess if a lower control risk could be supported. Determine the appropriate assessed control risk.

40 Assess Control Risk Identify transaction-related audit objectives.
Identify specific controls. Identify and evaluate weaknesses.

41 Identify and Evaluate Weaknesses
Identify existing controls. Identify the absence of key controls. Determine misstatements that could result. Consider compensating controls.

42 The Control Risk Matrix
Auditors use the control risk matrix to identify both controls and weaknesses and to asses control risk.

43 Communication Reportable conditions letter
Audit committee communications Management letters

44 Tests of Controls The procedures to test effectiveness
of controls in support of a reduced assessed control risk are called tests of controls.

45 Procedures for Tests of Controls
Make inquiries of client personnel. Examine documents, records, and reports. Observe control-related activities. Reperform client procedures.

46 Extent of Procedures Reliance on evidence from prior year’s audit
Testing less than the entire audit period

47 Relationship of Assessed Control Risk and Extend of Procedures
High Level: Lower Level: Obtaining an Tests of Type of Procedure Understanding Only Controls Inquiry Yes – extensive Yes – some Documentation Yes – with transaction Yes – using walk-through sample Observation Yes – with transaction Yes – multiple walk-through times Reperformance No Yes – sampling

48 Decide Planned Detection Risk and Design Substantive Tests
The auditor uses the results of the control risk assessment process and tests of controls to determine the planned detection risk and related substantive tests. The auditor links the control risk assessments to the balance-related audit objectives.

49 End of Chapter