PENGAKUAN PENDAPATAN Penjualan Tunai Penjualan Kredit

Presentasi berjudul: "PENGAKUAN PENDAPATAN Penjualan Tunai Penjualan Kredit"— Transcript presentasi:

1 PENGAKUAN PENDAPATAN Penjualan Tunai Penjualan Kredit Penjualan Konsinyasi KONTRAK JANGKA PANJANG Metode Kontrak Selesai Metode Persentase Penyelesaian

2 TUKAR MENUKAR HARTA Nilai perolehan harta adalah jumlah yg seharusnya dikeluarkan/diterima berdasarkan harga pasar. Aktiva PT ABC Aktiva PT DEF Nilai Buku Harga Pasar Pengakuan pendapatan  Laba Harga Pasar Nilai Buku Laba

3 PENGALIHAN HARTA (SETORAN TUNAI) YANG DITERIMA OLEH BADAN SEBAGAI PENGGANTI PENYERTAAN MODAL
Menggunakan dasar nilai pasar dari harta yang dialihkan sebagai pengganti penyertaan modal. WP A menyerahkan kendaraan kepada PT DEF sebagai pengganti penyertaan saham PT DEF. Nilai buku kendaraan Rp (milik WP A) Nilai nominal Saham PT DEF Rp Harga pasar Saham PT DEF Rp

4 Harga pasar saham = harga pasar kendaraan
Bagi WP A Harga pasar saham = harga pasar kendaraan Laba = – = Bagi PT DEF Harga pasar kendaraan – nilai nominal saham = Agio saham  tidak kena pajak

5 PENGHASILAN DARI PENGALIHAN PERUSAHAAN PT X Total Aktiva = 150. 000
PENGHASILAN DARI PENGALIHAN PERUSAHAAN PT X Total Aktiva = Total Utang = PT X dibeli oleh PT Z dengan harga Bagi PT X Laba = – = Bagi PT Z Goodwill = – = Dalam IFRS 3 (2008), goodwill didefinisi sebagai, "asset yang merepresentasikan manfaat ekonomi masa depan yang berasal dari asset lainnya yang diakuisisi dalam penggabungan usaha yang tidak dapat diidentifikasi secara individual dan diakui secara terpisah. “ Goodwill merupakan selisih antara harga yang dibayar dengan nilai pasar yang wajar dari aktiva yang diakuisisi

6 TRANSAKSI HUBUNGAN ISTIMEWA
Penyertaan langsung maupun tidak langsung pada WP lain  minimal 25% Menguasai secara langsung maupun tidak langsung WP lain Terdapat hubungan keluarga sedarah atau semenda dalam garis keturunan lurus dan atau kesamping satu derajad.

7 TRANSFER PRICING Penentuan harga sehubungan dengan penyerahan barang, jasa, atau pengalihan teknologi antar perusahaan yang mempunyai hubungan istimewa. Penjualan barang dagangan kepada pihak ketiga 100 ton dengan harga pasar Rp per ton dan kepada perusahaan anak cabang 10 ton dengan harga Rp per ton. Penjualan menurut Akuntansi = Penjualan menurut Fiskal = Koreksi fiskal positif =

8 PT B mempunyai kendaraan dengan NB = 20. 000
PT B mempunyai kendaraan dengan NB = , dijual ke perusahaa cabang dengan harga Jika dijual ke pihak ke tiga laku Laba menurut Akuntansi = Laba menurut fiskal = Koreksi fiskal positif =

9 PT D memperoleh penghasilan bunga dari bank sebesar Rp800
PT D memperoleh penghasilan bunga dari bank sebesar Rp dan sudah dipotong PPh final. Pendapatan bunga menurut akuntansi = Pendapatan bunga menurut fiskal = Koreksi fiskal negatif = PT E memperoleh penghasilan bunga dari kantor cabang sebesar Rp dan belum dipotong PPh. Pendapatan bunga menurut akuntansi = Pendapatan bunga menurut fiskal = Koreksi fiskal = -

10 CV A memperoleh dividen dari PT B sebesar Rp500.000.
Pendapatan dividen menurut akuntansi = Pendapatan dividen menurut fiskal = Koreksi fiskal = - PT Z pada awal tahun mempunyai piutang kepada PT X sebesar $ Kurs saat itu $1 = Rp Pada akhir tahun dilunasi dengan kurs $1= Rp Laba selisih kurs menurut akuntansi = Laba selisih kurs menurut fiskal = Koreksi fiskal = -

11 Gedung dengan nilai buku Rp 25. 000
Gedung dengan nilai buku Rp dinilai kembali dengan harga sebesar Rp Pdpt revaluasi aktiva menurut akuntansi = 0 Pdpt revaluasi menurut fiskal = Koreksi fiskal positif =

12 SOAL DIKERJAKAN: WP A menyerahkan kendaraan kepada PT DEF sebagai pengganti penyertaan saham PT DEF. Nilai buku kendaraan Rp (milik WP A) Nilai nominal Saham PT DEF Rp Harga pasar Saham PT DEF Rp Penjualan barang dagangan kepada pihak ketiga 10 ton, 80% dijual dengan harga pasar Rp per ton dan sisanya kepada perusahaan anak cabang 10 ton dengan harga Rp per ton. PT B mempunyai kendaraan dengan NB = , dijual ke perusahaa cabang dengan harga Jika dijual ke pihak ke tiga laku

13 SOAL DIKERJAKAN: PT D memperoleh penghasilan bunga dari bank sebesar Rp dan sudah dipotong PPh final. PT E memperoleh penghasilan bunga dari kantor cabang sebesar Rp dan belum dipotong PPh. PT Z pada awal tahun mempunyai piutang kepada PT X sebesar $ Kurs saat itu $1 = Rp Pada akhir tahun dilunasi dengan kurs $1= Rp9.000. PT B menjual barang ke pasaran umum sebanyak 200 Rp /ton dan juga menjual kepada Kantor Cabang sebanyak 30 ton dg harga 30% di bawah harga pasar.

14 SOAL DIKERJAKAN: WP A menyerahkan kendaraan kepada PT DEF sebagai pengganti penyertaan saham PT DEF. Nilai buku kendaraan Rp (milik WP A) Nilai nominal Saham PT DEF Rp Harga pasar Saham PT DEF Rp Penjualan barang dagangan kepada pihak ketiga 10 ton, 80% dijual dengan harga pasar Rp per ton dan sisanya kepada perusahaan anak cabang 10 ton dengan harga Rp per ton. PT B mempunyai kendaraan dengan NB = , dijual ke perusahaa cabang dengan harga Jika dijual ke pihak ke tiga laku Untuk WP A : Laba = = Untuk PT DEF : Tidak Kena pajak

15 SOAL DIKERJAKAN: (A) (8 x 2 jt) + (2 x 1,5 jt) = 16 jt + 3 Jt = 19 jt
(P) 10 x 2 jt = 20 jt Koreksi Fiskal positif = 1 juta SOAL DIKERJAKAN: WP A menyerahkan kendaraan kepada PT DEF sebagai pengganti penyertaan saham PT DEF. Nilai buku kendaraan Rp (milik WP A) Nilai nominal Saham PT DEF Rp Harga pasar Saham PT DEF Rp Penjualan barang dagangan kepada pihak ketiga 10 ton, 80% dijual dengan harga pasar Rp per ton dan sisanya kepada perusahaan anak cabang 10 ton dengan harga Rp per ton. PT B mempunyai kendaraan dengan NB = , dijual ke perusahaa cabang dengan harga Jika dijual ke pihak ke tiga laku

16 SOAL DIKERJAKAN: WP A menyerahkan kendaraan kepada PT DEF sebagai pengganti penyertaan saham PT DEF. Nilai buku kendaraan Rp (milik WP A) Nilai nominal Saham PT DEF Rp Harga pasar Saham PT DEF Rp Penjualan barang dagangan kepada pihak ketiga 10 ton, 80% dijual dengan harga pasar Rp per ton dan sisanya kepada perusahaan anak cabang 10 ton dengan harga Rp per ton. PT B mempunyai kendaraan dengan NB = , dijual ke perusahaa cabang dengan harga Jika dijual ke pihak ke tiga laku (P) Koreksi Fiskal positif =

17 SOAL DIKERJAKAN: PT D memperoleh penghasilan bunga dari bank sebesar Rp dan sudah dipotong PPh final. PT E memperoleh penghasilan bunga dari kantor cabang sebesar Rp dan belum dipotong PPh. PT Z pada awal tahun mempunyai piutang kepada PT X sebesar $ Kurs saat itu $1 = Rp Pada akhir tahun dilunasi dengan kurs $1= Rp9.000. PT B menjual barang ke pasaran umum sebanyak 200 Rp /ton dan juga menjual kepada Kantor Cabang sebanyak 30 ton dg harga 30% di bawah harga pasar. mengakui pendapatan bunga (P) Tidak mengakui pendapatan bunga karena sudah dipotong pajak final Koreksi Fiskal negatif =

18 SOAL DIKERJAKAN: PT D memperoleh penghasilan bunga dari bank sebesar Rp dan sudah dipotong PPh final. PT E memperoleh penghasilan bunga dari kantor cabang sebesar Rp dan belum dipotong PPh. PT Z pada awal tahun mempunyai piutang kepada PT X sebesar $ Kurs saat itu $1 = Rp Pada akhir tahun dilunasi dengan kurs $1= Rp9.000. PT B menjual barang ke pasaran umum sebanyak 200 Rp /ton dan juga menjual kepada Kantor Cabang sebanyak 30 ton dg harga 30% di bawah harga pasar. mengakui pendapatan bunga (P) mengakui pendapatan bunga karena belum dipotong pajak final Koreksi Fiskal tidak ada

19 SOAL DIKERJAKAN: mengakui pendapatan selisih kurs 5 juta
(P) mengakui pendapatan selisih kurs 5 juta Koreksi Fiskal tidak ada SOAL DIKERJAKAN: PT D memperoleh penghasilan bunga dari bank sebesar Rp dan sudah dipotong PPh final. PT E memperoleh penghasilan bunga dari kantor cabang sebesar Rp dan belum dipotong PPh. PT Z pada awal tahun mempunyai piutang kepada PT X sebesar $ Kurs saat itu $1 = Rp Pada akhir tahun dilunasi dengan kurs $1= Rp9.000. PT B menjual barang ke pasaran umum sebanyak 200 Rp /ton dan juga menjual kepada Kantor Cabang sebanyak 30 ton dg harga 30% di bawah harga pasar.

20 SOAL DIKERJAKAN: Akuntansi :
(200 x ) + (30 x ) = 20 jt + 2,1 Jt = 22,1 jt Pajak : 230 x = 23 jt Koreksi Fiskal positif = SOAL DIKERJAKAN: PT D memperoleh penghasilan bunga dari bank sebesar Rp dan sudah dipotong PPh final. PT E memperoleh penghasilan bunga dari kantor cabang sebesar Rp dan belum dipotong PPh. PT Z pada awal tahun mempunyai piutang kepada PT X sebesar $ Kurs saat itu $1 = Rp Pada akhir tahun dilunasi dengan kurs $1= Rp9.000. PT B menjual barang ke pasaran umum sebanyak 200 Rp /ton dan juga menjual kepada Kantor Cabang sebanyak 30 ton dg harga 30% di bawah harga pasar.