Laporan Keuangan Mata Uang Asing

Presentasi berjudul: "Laporan Keuangan Mata Uang Asing"— Transcript presentasi:

1 Laporan Keuangan Mata Uang Asing

2 Kegiatan Usaha Luar Negeri Subsidiary Branch Associates Joint Venture Bagian Integral dari Perusahaan Pelapor Entitas Asing (Foreign Entity) atau

3 Laporan Mata Uang Asing:
Semua mata uang selain mata uang fungsional dari suatu entitas Mata Uang Asing: Mata uang suatu negara yang dijadikan patokan Mata Uang Lokal: Mata uang yang digunakan dalam menyusun laporan keuangan konsolidasi Mata Uang Pelaporan: Laporan yang dibuat dalam mata uang yang bukan mata uang pelaporan Laporan Mata Uang Asing:

4 Beda Nilai Tukar (Exchange Difference)
Rasio pertukaran dua mata uang Nilai Tukar (kurs) Nilai tukar spot pada tanggal neraca Kurs Penutup Selisih yang dihasilkan dari pelaporan jumlah unit mata uang asing yang sama dalam mata uang pelaporan pada nilai tukar yang berbeda Beda Nilai Tukar (Exchange Difference) Bagian (share) perusahaan pelapor dalam aktiva neto suatu entitas asing Investasi Netto dalam Suatu Entitas Asing: Kas dan setara kas, aktiva dan kewajiban yang akan diterima atau dibayar yang jumlahnya pasti Pos Moneter

5 Perluasan dari operasi Perusahaan pelapor Perubahan nilai tukar
Bagian Integral dari Perusahaan Pelapor Menjalankan usahanya Seolah-olah suatu Perluasan dari operasi Perusahaan pelapor Perubahan nilai tukar Mata uang pelaporan Dengan mata uang foreign operation akan berdampak langsung Hanya menjual Barang-barang Yang diimpor dari perusahaan pelapor Beda nilai tukar Dilaporkan sebagai Keuntungan (kerugian)

6 Penjabaran Laporan Keuangan
Masing-masing pos dalam laporan keuangan dijabarkan seolah-olah seluruh transaksi telah dilaksanakan sendiri oleh perusahaan pelapor Mendapatkan hasil yang sama seakan-akan laporan keuangannya disusun dengan menggunakan mata uang pelaporan induk Metode Remeasurement (Pengukuran Kembali):

7 (kas, piutang dagang, utang
Kurs Sekarang AKUN-AKUN MONETER (kas, piutang dagang, utang dagang, obligasi) Kurs Historis AKUN-AKUN NON MONETER (aktiva tetap) REMEASUREMENT

8 Pendapatan Kurs Rata-rata Beban AKUN-AKUN LABA RUGI Kurs Rata-rata Moneter Kurs Historis Non Moneter REMEASUREMENT

9 Melakukan transaksi dalam mata uang asing
Entitas Asing (Foreign Entity) Mengakumulasikan kas dan pos moneter lainnya, mengadakan pengeluaran, menghasilkan pendapatan atau berhutang dalam mata uang setempat. Melakukan transaksi dalam mata uang asing Perubahan dalam nilai tukar penyesuaian ekuitas

10 Indikasi Entitas Asing
Walaupun perusahaan pelapor mungkin mengendalikan kegiatan usaha luar negeri, tetapi masih terdapat tingkat otonomi yang memadai; Transaksi-transaksi dengan perusahaan pelapor bukan suatu proporsi besar bagi kegiatan usaha luar negeri Aktivitas operasi luar negeri dibiayai terutama dari operasinya sendiri atau pinjaman lokal, bukan dari perusahaan pelapor

11 Pengelolaan arus kas mandiri
Biaya tenaga kerja, bahan baku dan komponen lainnya dari produk atau jasa kegiatan usaha luar negeri terutama dibayar atau diselesaikan dalam mata uang lokal daripada dalam mata uang pelaporan Penjualan kegiatan usaha luar negeri terutama dalam mata uang yang berbeda dengan mata uang pelaporan Pengelolaan arus kas mandiri

12 PENJABARAN LAPORAN KEUANGAN
Kurs Sekarang AKUN-AKUN AKTIVA DAN KEWAJIBAN Kurs Rata-rata AKUN-AKUN LABA RUGI TRANSLATION (CURRENT METHOD

13 contoh Tanggal 1 januari 20x1 PT. induk membeli 100% saham PT germany seharga Rp harga tersebut lebih tinggi Rp dari nilai buku Mata uang lokal germany adalah euro yang juga merupakan mata uang fungsionalnya. 1 oktober 20x1 anak perusahaan mengumumkan membayar deviden euro Anak perusahaan menerima Rp dari transaksi dengan perusahan indonesia pada saat kurs 1 euro=Rp desember 20x1 perusahaan masih memiliki mata uang asing tersebut.

14 Kurs euro: rupiah tanggal kurs 1 jan 20x1 Rp.16.000 1 okt 20x1
31 des 20x1 Rp rata rata Rp

15 NERACA PT. Induk PT.Germany Kas Rp 2500 Piutang 10 persediaan 7500 tanah aset tetap 50000 total debit 70000 akumulasi depresiasi utang usaha utang obligasi 12500 saham biasa 40000 saldo laba 31/12/x0

16 step1 translasi

17 Translansi 1 januari 20x1 neraca percobaan kurs kas 2,500.00 16,000.00
neraca percobaan kurs kas 2,500.00 16,000.00 40,000,000.00 piutang 10,000.00 160,000,000.00 persediaan 7,500.00 120,000,000.00 aset tetap 50,000.00 800,000,000.00 total debt 70,000.00 1,120,000,000,00 akm depresiasi 5,000.00 80,000,000.00 utang usaha utang obligasi 12,500.00 200,000,000.00 saha biasa 40,000.00 640,000,000.00 saldo laba total debit 1,120,000,000.00

18 Diferensial 1 jan 20x1 Biaya perolehan investasi Rp.860.000.000
Nilai buku investasi: Saham biasa:germany Rp Saldo laba Rp Rp Diferensial (dialokasikan ke paten) Rp Jurnal: (1) Investasi saham PT.germany Kas pembelian saham PT.germany

19 Jurnal (2) Saham biasa Rp.640.000.000 Saldo laba Rp. 160.000.000
Diferensial Rp Investasi pada saham PT. Germany Jurnal (3) Paten Diferensial

20 Neraca konsolidasi 1 jan20x1
akun eliminasi PT.Induk PT.germany Debit Kredit Konsolidasi Kas 350,000,000 40,000,000 390,000,000 piutang 75,000,000 160,000,000 235,000,000 persediaan 100,000,000 120,000,000 220,000,000 tanah 175,000,000 aset tetap 800,000,000 investasi pada saham german (2) -860,000,000 Diferensial (2) (3) paten (3) 60,000,000 total debit 1,500,000,000 1,120,000,000 2,620,000,000 akumulasi depresiasi 400,000,000 80,000,000 480,000,000 utang usaha 140,000,000 utang obligasi 200,000,000 saham biasa 500,000,000 640,000,000 1,780,000,000 saldo laba 300,000,000 620,000,000 total kredt 920,000,000

21 Transaksi no 4 Menyesuaikan kurs 31 des (Rp.18.000)
Pendapatan dari induk ke anak Rp Unit mata uang asing 4.500 Penjualan 4500 * Rp / =4500 Menyesuaikan kurs 31 des (Rp ) Rp /18.000= 4000 ( ) Jurnal: D:Kerugian transaksi mata uang asing 500 K: unit mata uang asing 500

22 Neraca percobaan anak 31 des 20x1
akun saldo(euro) kurs saldo(rupiah) kas 10,750 18,000 193,500,000 Unit matauang asing 3,000 54,000,000 piutang 10,500 189,000,000 persediaan 5,000 90,000,000 aset tetap 50,000 16,000 900,000,000 HPP 22,500 17,000 382,500,000 beban operasi 14,500 246,500,000 kerugian transaksi matauang asing 500 8,500,000 deviden dibayar 6,250 17,600 110,000,000 total deb 123,000 2,174,000,000 akumulasi depresiasi 7,500 135,000,000 utang usaha utang obligasi 12,500 225,000,000 saham biasa 40,000 640,000,000 saldo laba(1/1) 10,000 160,000,000 penjualan 850,000,000 total 2,064,000,000 akumulasi pendapatan komperehensif total kredit

23 Sampai disini ada pertanyaan??
Next konsolidasi induk-anak perusahaan 