PEMAHAMAN ATAS PENGENDALIAN INTERN

Presentasi berjudul: "PEMAHAMAN ATAS PENGENDALIAN INTERN"— Transcript presentasi:

1 PEMAHAMAN ATAS PENGENDALIAN INTERN

2 Definisi Struktur Pengendalian Intern (SPI) : Menurut SA Seksi 319 Pengendalian Intern sebagai suatu proses yang dijalankan oleh Dewan Komisaris, Manajemen dan personel lainn yang didesain untuk memberikan tentang pencapaian tiga golongan tujuan.

3 Tiga tujuan yang ingin dicapai adalah : 1. Keandalan laporan keuangan 2. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku 3. Efektifitas dan efisiensi operasi Tujuan Pengendalian Intern : memberikan keyakinan memadai bahwa laporan keuangan disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip akuntansi berterima umum di Indonesia Keterbatasan Pengendalian Intern Suatu Entitas ada Lima yaitu: 1. Kesalahan dalam pertimbangan 2. Gangguan 3. Kolusi 4. Pengabaian oleh manajemen 5. Biaya lawan manfaat

4 Tanggungjawab Atas Pengendalian Intern Suatu Entitas ada Enam Pihak yaitu: 1. Manajemen bertanggungjawab untuk mengembangkan dan menyelenggarakan secara efektif pengendalian intern organisasinya. 2. Dewan Komisaris dan komite audit bertanggungjawab untuk menentukan manajemen apakah manajemen memenuhi tanggung jawab nereka dalam mengembangkan dan menyelenggarakan pengendalian intern 3. Auditor Intern bertanggungjawab untuk memeriksa dan mengevaluasi memadai atau tidaknya pengendalian intern entitas dan membuat rekomendasi peningkatannya.

5 4. Personel lain entitas mempunyai peran dan tanggung jawab menyediakan informasi atau menggunakan informasi yang dihasilkan oleh pengendalian intern harus ditetapkan dan dikomunikasikan dengan baik. 5. Auditor independen dapat menemukan kelemahan pengendalian intern kliennya, sehingga ia dapat mengkomunikasikan temuan auditnya tersebut kepada manajemen, komite audit, atau dewan komisaris. 6. Pihak luar lain yang bertanggungjawab atas pengendalian intern suatu entitas adalah Badan Regulator seperti BI dan Bapepam. Badan ini mengeluarkan persyaratan minimum pengendalian intern yang harus dipenuhi oleh suatu entitas dan memantau kepatuhan entitas terhadap persyaratan tersebut.

6 Elemen SPI ada lima yaitu: 1
Elemen SPI ada lima yaitu: 1. Lingkungan pengendalian (Control Environment) 2. Penaksiran Resiko 3. Informasi dan Komunikasi 4. Aktivitas Pengendalian 5. Pemantauan Faktor pembentuk lingkungan pengendalian: 1. Nilai integritas dan etika 2. Komitmen terhadap kompetensi 3. Dewan komisaris dan komite audit 4. Filosofi dan gaya operasi manajemen 5. Struktur organisasi 6. Pembagian wewenang dan pembebanan tanggungjawab 7. Kebijakan dan praktik sumber daya manusia 8. Kesadaran pengendalian

7 Tujuan untuk penaksiran resiko ada dua yaitu : 1
Tujuan untuk penaksiran resiko ada dua yaitu : 1. Penaksiran resiko untuk tujuan pelaporan keuangan 2. Penaksiran resiko manajemen untuk tujuan pelaporan keuangan Informasi dan komunikasi memberikan keyakinan memadai mengenai transaksi yang dicatat harus : 1. sah Telah diotorisasi 3. Telah dicatat Telah dinilai secara wajar 5. telah digolongkan secara wajar 6. Telah dicatat dalam periode yang seharusnya 7. Telah dimasukkan ke dalam buku pembantu dan telah diringkas dengan benar

8 Cara penggolongan aktivitas pengendalian : 1
Cara penggolongan aktivitas pengendalian : 1. Pengendalian pengolahan informasi terdiri dari (a) pengendalian umum dan (b) pengendalian aplikasi 2. Pemisahan fungsi yang memadai 3. Pengendalian fisik atas kekayaan dan catatan 4. Review atas kinerja Pemahaman atas pengendalian intern ada lima yaitu : 1. Pemahaman atas lingkungan pengendalian 2. Pemahaman atas penaksiran resiko 3. Pemahaman atas informasi dan komunikasi 4. Pemahaman atas aktivitas pengendalian 5. Pemahaman atas pemantauan