PENCATATAN HUTANG OBLIGASI

Presentasi berjudul: "PENCATATAN HUTANG OBLIGASI"— Transcript presentasi:

1 PENCATATAN HUTANG OBLIGASI
PT “ MAJU BERSAMA” pd tgl 31 desember memutuskan utk menerbitkan obligasi pd tgl 1 Mei 2002 sebesar Rp 1 milyar, bunga 10 % dibayar 2x per tahun pd Mei dan November, jangka waktu 5 tahun. Seluruh obligasi terjual pd tgl 1 Juli 2002 dengan harga jual kurs 103, biaya penjualan Rp 1 juta. Bunga berjalan dihitung dari bulan Mei s/d Juli Amortisasi agio dicatat setiap akhir periode. Perhitungan umur obligasi adl lamanya obligasi beredar,yi sejak tgl penjualan s/d saat jatuh tempo (juli 2002 s/d April 2007 = 58 bulan).

2 PENCATATAN TRANSAKSI Transaksi Jurnal 1 juli 2002 Penjualan Obligasi
Harga jual Biaya Penjualan ( ) Bunga Berjalan 2bl 2/12x10%x = Jumlah uang yg diterima = Kas Hutang Obligasi Agio obligasi Biaya bunga obligasi * Bunga berjalan dikreditkan ke rekening biaya bunga obligasi

3 Transaksi Jurnal 1 November pembayaran bunga obligasi 6/12 x 10%x = Biaya bunga obligasi Rp Kas Rp Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2002) 2/12x10%x = Biaya bunga obligasi Rp Hutang biunga obligasi Rp Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2002) 6 blx = Agio obligasi Rp Biaya bunga obligasi Rp 1 januari 2003 Jurnal balik utk hutang obligasi agarpembayaran bunga tgl 1 Mei 2003 dpt dicatat dng cara biasa. Hutang bunga obligasi Rp biaya bunga obligasi Rp Pembayaran bunga obligasi 1 Mei 2003 Bunga =6/12x10%x = 50 jt Pembayaran bunga obligasi 1 November 2003 Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2003)

4 Transaksi Jurnal Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2003) 2/12x10%x = Biaya bunga obligasi Rp Hutang biunga obligasi Rp Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2003) 6 blx = Agio obligasi Rp Biaya bunga obligasi Rp 1 januari 2004 Jurnal balik utk hutang obligasi agarpembayaran bunga tgl 1 Mei dpt dicatat dng cara biasa. Hutang bunga obligasi Rp biaya bunga obligasi Rp Pembayaran bunga obligasi 1 Mei 2004 Bunga =6/12x10%x = 50 jt Biaya bunga obligasi Rp Kas Rp Pembayaran bunga obligasi 1 November 2004 Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2004) Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2004)

5 Transaksi Jurnal Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2004) 2/12x10%x = Biaya bunga obligasi Rp Hutang biunga obligasi Rp Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2004) 6 blx = Agio obligasi Rp Biaya bunga obligasi Rp 1 januari 2005 Jurnal balik utk hutang obligasi agarpembayaran bunga tgl 1 Mei dpt dicatat dng cara biasa. Hutang bunga obligasi Rp biaya bunga obligasi Rp Pembayaran bunga obligasi 1 Mei 2005 Bunga =6/12x10%x = 50 jt Biaya bunga obligasi Rp Kas Rp Pembayaran bunga obligasi 1 November 2005 Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2005)

6 Transaksi Jurnal Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2005) 2/12x10%x = Biaya bunga obligasi Rp Hutang biunga obligasi Rp Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2006) 6 blx = Agio obligasi Rp Biaya bunga obligasi Rp 1 januari 2006 Jurnal balik utk hutang obligasi agarpembayaran bunga tgl 1 Mei dpt dicatat dng cara biasa. Hutang bunga obligasi Rp biaya bunga obligasi Rp Pembayaran bunga obligasi 1 Mei 2005 Bunga =6/12x10%x = 50 jt Biaya bunga obligasi Rp Kas Rp Pembayaran bunga obligasi 1 November 2006 Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2006)

7 Transaksi Jurnal Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2006) 2/12x10%x = Biaya bunga obligasi Rp Hutang biunga obligasi Rp Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2006 6 blx = Agio obligasi Rp Biaya bunga obligasi Rp 1 januari 2006 Jurnal balik utk hutang obligasi agarpembayaran bunga tgl 1 Mei dpt dicatat dng cara biasa. Hutang bunga obligasi Rp biaya bunga obligasi Rp Pembayaran bunga obligasi 1 Mei 2007 Bunga =6/12x10%x = 50 jt Biaya bunga obligasi Rp Kas Rp Mencatat 30 April pelunasan obligasi jatuh tempo Hutang obligasi Rp Kas Rp Mencatat amortisasi agio 4 bulan = 4 bl x = Rp Agio obligasi Rp Biaya bunga obligasi Rp

8 PELUNASAN OBLIGASI SEBELUM JATUH TEMPO
Obligasi dpt ditarik utk dibayar kembali sbl saat jatuh tempo. Selisih antara jumlah pelunasan dng jumlah nilai buku obligasi dicatat sebagai laba atau rugi karena penarikan obligasi. Nilai buku obligasi adl nilai nominal ditambah dng agio yg belum diamortisasi atau dikurangi dengan disagio yg belum diamortisasi. Jika tdp biaya penjualan obligasi, maka biaya penjualan yg blm diamortisasi juga dikurangkan pd nilainominal obligasi. Laba atau rugi yg timbul dr pelunasan obligasi dimasukkan dlm elemen ‘luar biasa ‘ (extra ordinary)

9 Jenisobligasi yg ditarik
Obligasi yg ditarik dan tidak akan dijual kembali. Akan dijurnal dng mendebit sebesar nominal obligasi yg ditarik dan mengkredit Kas Obligasi yg ditarik nantinya akan dijual kembali. Pd waktu penarikan dijurnal dengan mendebit rekening Treasury bonds dan mengkredit Kas. Rekening Treasury bonds bukan rekening aktiva ttp merupakan pengurang Hutang obligasi

10 Contoh Pada 1 Juli 2004 PT ‘MAJU BERSAMA’ menarik obligasi sebesar Rp 200 jt dengan kurs 102. Jurnal yang dibuat sbb

11 Transaksi Jurnal 1 Juli 2004 Amortisasi agio 6 bulan 6x x200 jt /1 M = Agio obligasi Rp biaya bunga obligasi Rp Pembayaran bunga berjalan 1Mei- 1 Juli =2/12x10%x200 jt = Biaya bunga obligasi Rp Kas Rp Perhitungan rugi/laba Nominal obligasi Agio Amortisasi agio 2002,6 bl ( ) 2003,12 bl ( ) 2004,6 bl ( ) Nilai buku ibligasi Jumlah pelunasan ( ) Rugi pelunasan Htg obl (treasury bonds) Rp Rugi penarikan obl Agio obligasi Kas Rp

12 Swesudah penarikan obligasi ini pembayaran bungasetiap tanggal 1 Nov dan 1 Mei adl dari jumlah Rp 800 juta yaitu jumlah obligasi yg masih beredar. Amortisasi premium/agio utk th 2004 dst tidak lagi sebesar Rp per bulan ttp sebesar Rp per bulan, yitu dikurangi / x Rp =Rp