BAHAN 4 PENGENDALIAN/ PENGAWASAN

Presentasi berjudul: "BAHAN 4 PENGENDALIAN/ PENGAWASAN"— Transcript presentasi:

1 BAHAN 4 PENGENDALIAN/ PENGAWASAN
disusun oleh Drs. I Gst Made Manuaba, M.Si TEKNIK AUDIT

2 POKOK BAHASAN 1.Pengertian Tahapan, Prosedur dan Teknik Audit 2.Hubungan Tujuan, Bukti dengan Teknik Audit 3.Berbagai Teknik Audit

3 1. Pengertian Tahapan, Prosedur dan Teknik Audit
Tahapan Audit adl Tahap-tahap yg dilalui suatu proses audit. Tiap jenis audit memiliki tahapan yg berbeda

4 a) Tahapan audit keuangan mrt Arens and Loebecke (1997) ytu:
Perencanaan dan desain pendekatan audit Pelaksanaan uji substansi transaksi Pelaksanaan uji rinci Penerbitan laporan

5 a). Tahapan audit operasional
Perencanaan audit Pengumpulan dan evaluasi bukti Pelaporan dan tindak lanjut

6 c) Tahapan audit secara umum mrt Taylor dan Glezen
Survey pendahuluan Evaluasi SPM Pengujian substantif dan pengembangan temuan Pelaporan

7 2) Prosedur Audit Urutan langkah yg diperlukan oleh auditor utk mendapatkan bukti2 audit sesuai sasaran yg ingin dicapai dg menggunakan teknik audit yg sesuai. .

8 3). Teknik Audit Cara2 yg ditempuh oleh auditor utk mendapatkan bukti2 yg diperlukan

9 4). Hub tahapan – prosedur – teknik audit
Tahapan (Evaluasi SPM) Prosedur (Pemahaman SPM dan Pengujian SPM) Teknik

10 2. Hubungan Tujuan, Teknik Audit dengan Bukti
Tahapan dalam audit berkaitan dengan pengembangan tujuan. Pada tiap tahap, penetapan tujuan akan memudahkan auditor dlm menentukan teknik2 audit apa yg akan digunakan dan memperkirakan bukti apa yg akan terkumpul.

11 3. Berbagai Teknik Audit 1. Teknik audit utk bukti fisik
a) Observasi/pengamatan Peninjauan/pengamatan atas suatu obyek scr hati-hati, ilmiah dan kontinue selama kurun waktu tertentu utk membuktikan suatu keadaan atau masalah

12 b). Opname Pemeriksaan fisik dgn menghitung fisik barang, menilai kondisi (rusak, baik, rusak berat) dan membandingkan dgn saldo menurut buku (administrasi),

13 Lanjutan … kemudian mencari sebab-sebab terjadinya perbedaan apabila ada. Hasil opname biasanya dituangkan dalam suatu BAP

14 c. Inspeksi Meneliti scr langsung ke tempat kejadian, yg lazim dsb on the spot inspection, yg dilakukan scr rinci dan teliti. Inspeksi sering dilakukan dengan dadakan dan diikuti dengan pembuaan BAP

15 2). Teknik Audit Utk Bukti Dokumen
a) Verifikasi Pengujian scr rinci ttg kebenaran, ketelitian perhitungan, pembukuan dan eksistensi suatu dokumen

16 b) Cek Menguji kebenaran atau keberadaan sesuatu dengan teliti Contoh
Cek peralatan yg dibeli baru dan lengkap Cek apakah barang yang dibeli dapat berfungsi sesuai spesifikasi yang ditetapkan

17 c) Test yg dilakukan mencakup hal-hal yg esensial Contoh
Uji rumus yg digunakan oleh auditan Uji apakah metode kerja yg digunakan oleh auditan tepat, efisien dan hemat

18 d). Footing Menguji kebenaran penjumlahan sub total dan total dari atas kebawah (vertikal)

19 e). Cross footing Menguji kebenaran penjumlahan sub total dan total dari kiri ke kanan (horizontal)

20 f). Vouching Menelusuri suatu data dalam suatu dokumen ke pencatatan pendukungnya (voucher).

21 Lanjutan … Contoh: Pemeriksaan kontrak pemborongan dilakukan dgn mentrasir dari laporan ke catatan buku kas, kemudian ke bukti kwitansi yg dihubungkan ke BAP Fisik

22 g). Trasir/Telusur Menelusuri suatu bukti transaksi menuju ke penyajian dalam suatu dokumen

23 CONTOH Pemeriksaan mengambil sampel suatu bukti penerimaan retribusi pasar, kemudian menelusuri ke buku kas, pencatatan rekap di UPTD Pasar, selanjutnya ke laporan penerimaan bulanan.

24 h). Scanning Penelahaan scr umum dan dilakukan dgn cepat tetapi teliti utk menemukan hal-hal yg tdk lazim atas suatu data.

25 Lanjutan … Contoh: Scanning terhadap absensi Pegawai utk melihat jumlah kehadiran dan sesuatu yg tdk lazim Scaning buku pemakaian BBM utk melihat sesuatu yg tdk lazim

26 i). Rekonsiliasi Mencocokan dua data yg terpisah mengenai hal sama yg dikerjakan oleh unit/instansi yg berbeda.

27 Contoh Rekonsiliasi lazim digunakan utk saldo Buku Bank auditan dengan rekening koran dari Bank Rekonsiliasi saldo persediaan barang menurut buku dengan jumlah barang di gudang

28 3) Teknik audit utk bukti analisis
Memecah data ke dalam unsur2 yg lebih kecil shg dpt diketahui pola hubungan antar unsur atau unsur penting yg tersembunyi

29 a). 1 Analisis rasio Teknik yg biasanya digunakan dlm audit laporan keuangan. Bentuk rasio tsb spt rasio penggunaan BBM, rasio jumlah dokter, rasio persediaan dll.

30 a) 2. Analisis statistik Analisis menggunakan teknik2 perhitungan statistik utk melihat rata2, korelasi, kecendrungan lain

31 Evaluasi dapat dilaksanakan dgn membuat bagan arus (Flowchart)
b) Evaluasi Cara memperoleh suatu kesimpulan dengan mencari pola hubungan berbagai informasi yg telah diperoleh. Evaluasi dapat dilaksanakan dgn membuat bagan arus (Flowchart) n

32 c) Investigasi Upaya utk mengupas scr intensif suatu permasalahan melaui penjabaran, menguraikan scr mendalam. Investigasi mrp proses pendalaman dari verifikasi setelah adanya indikasi

33 d) Pembandingan Membandingkan data dari suatu unit kerja dengan data dari unit kerja yg lain , atas hal yg sama dan periode yg sama atau hal yg sama periode yg berbeda.

34 Contoh Bandingkan belanja modal tahun 2011 dgn 2012 Bandingkan harga beli dengan harga pasar menurut penawaran umum

35 4). Teknik audit utk bukti keterangan
a) Konfirmasi Memperoleh bukti sbg peyakin bagi auditor, dengan meminta informasi yang sah dari pihak yg relevan, umumnya pihak luar auditan

36 b) Permintaan informasi
Permintaan informasi bagi pihak yg berkompeten. (inquiry) dpt dilakukan untuk menggali informasi tertentu dari berbagai pihak yg berkompeten

37 SEKIAN DAN TERIMA KASIH