Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Semua penanaman dana perusahaan atau penyertaan perusahaan pada perusahaan lain, yang tidak ada hubungan langsung dengan operasi utama perusahaan dalam.

Presentasi serupa


Presentasi berjudul: "Semua penanaman dana perusahaan atau penyertaan perusahaan pada perusahaan lain, yang tidak ada hubungan langsung dengan operasi utama perusahaan dalam."— Transcript presentasi:

1 Semua penanaman dana perusahaan atau penyertaan perusahaan pada perusahaan lain, yang tidak ada hubungan langsung dengan operasi utama perusahaan dalam jangka waktu lebih dari 12 bulan

2  Penundaan Konsumsi sekarang untuk digunakan di dalam proses produksi yang efisien selama periode waktu yang tertentu. Investor Perusahaa n Investasi Aktiva2 Keuangan Investasi Langsung Investasi Tidak langsung Investasi Langsung

3 Investasi Dalam Sekuritas Hutang Investasi Dalam Sekuritas Ekuitas Masalah Pelaporan lainnya o Sekuritas Yang dimiliki Sampai jatuh Tempo o Sekuritas yang Tersedia Untuk Dijual o Sekuritas Perdagangan INVESTASI o Kepemilikan Kurang dari 20% o Kepemilikan antara 20% sd 50% o Kepemilikan Lebih dari 50% o Kepemilikan Kurang dari 20% o Kepemilikan antara 20% sd 50% o Kepemilikan Lebih dari 50% o Penyajian laporan Keuangan o Penurunan Nilai o Transfer Antar kategori o Kontroversi Nilai o Penyajian laporan Keuangan o Penurunan Nilai o Transfer Antar kategori o Kontroversi Nilai

4 Investasi jangka panjang dalam bentuk saham (Sekuritas Ekuitas) •Kepemilikan kurang dari 20% (Holding less than 20%) •Kepemilikan 20% - 50% (Holding between 20%-50%) •Kepemilikan lebih dari 50% (Holding more than 50%) Investasi jangka panjang dalam bentuk obligasi (Sekuritas Hutang) •Held to maturity (Dimiliki Sampai Jatuh tempo) •Available for sale (Tersedia Untuk dijual) •Trading security (Securitas Perdagangan)

5 % % % Tidak ada pengaruh signifikan Berpengaruh signifikan Fungsi kontrol Penilaian menggunakan Fair Value Method Penilaian menggunakan Equity Method Penilaian menggunakan Consolidation method Investasi jangka panjang dalam bentuk saham

6 Jika tersedia harga pasar maka menggunakan fair value method Jika tidak tersedia harga pasar maka menggunakan cost method Pendapatan dividen diakui ketika dividen itu sudah diterima. Laba atau rugi diakui ketika investasi itu dijual

7

8 KategoriPenilaianKeuntungan atau Kerugian Yg Blm di Realisasi PengaruhLainnya Terhadap Laba Kepemilikan kurang dari 20% 1.Tersedia Untuk Dijual Nilai wajarDi akui dalam laba komprehensif lainnya dan sebagai komponen terpisah dari ekuitas pemegang saham Deviden yang diumumkan; keuntungan dan Kerugian dari Penjualan 2.PerdaganganNilai wajarDi akui Dalam Laba BersihDeviden yang diumumkan; keuntungan dan Kerugian dari Penjualan Kepemilikan antara 20% sd 50% EkuitasTidak DiakuiBagian Proporsional Dalam Laba bersih investee (disesuaikan dengan amortisasi yang tepat) Kepemilikan lebih dari 50% KonsolidasiTidak DiakuiTidak dapat Diterapkan

9 Trading Security •Trading security Rp •KasRp •Sekuritas Perdagangan-Saham PT.Ombo •Kas Avalable for sale •Available for sale Rp •KasRp •Sekuritas Yg Tdia Utk jual-Shm PT Ombo •Kas

10 Trading •Unrealized holding gains Rp •Securities Fair Value Adjustment Rp •(Laporan laba rugi) •Keuntungan/Kerugian YB Direalisasi-Ekuitas •Penyesuaian Nilai wajar Sekuritas Avalable for sale •Unrealized holding gains Rp •Securities Fair Value Adjustment Rp •(Laporan Compehensive income) •Keuntungan/Kerugian YB Direalisasi-Ekuitas •Penyesuaian Nilai wajar Sekuritas

11 Trading •Kas •Pendapatan dividen Avalable for sale •Kas •Pendapatan dividen20.000

12 Trading •Kas •Trading security •Laba Penjualan investasi Avalable for sale •Kas •Available for sale •Laba Penjualan investasi

13 Melakukan penyesuaian cost saham dengan laba atau rugi yang di peroleh perusahaan investee sebanding dengan prosentase kepemilikan (Laba akan menambah cost investasi, rugi akan mengurangi cost investasi) Dividen yang diterima dicatat mengurangi saldo investasi dalam saham

14 Investasi dalam saham (D) Rp ,- Kas (K) Rp ,-

15 Investasi dalam saham (D) Rp ,- Pendapatan Investasi (K) Rp ,-

16 Kas (D) Rp80.000,- Investasi dalam saham (K) Rp80.000,-

17 Kas (D) Rp ,-Investasi dalam Saham (K) Rp ,-Laba Penjulan Investasi (K) Rp ,-

18 JurnalFair value methodEquty method Pembelian sahamInvestasi jangka panjang Kas Investasi jangka panjang Kas Kenaikan/penurunan harga pasar Unrealized holding gains Securities Fair Value Adjustment (Jika harga pasar > cost) Securities Fair Value Adjustment Unrealized holding loss (jika harga pasar < cost) Tidak di jurnal Pengumuman laba/ rugiTidak di jurnalInvestasi jangka panjang Pendapatan Investasi ( Jika Laba) Rugi Investasi Investasi Jangka Panjang (Jika Rugi) Pembagian dividenKas Pendapatan dividen Kas Investasi jangka panjang Penjualan sahamKas Laba Penjualan Investasi jangka panjang (Jika Laba) Kas Rugi Penjualan Investasi jangka panjang (Jika rugi) Kas Laba Penjualan Investasi jangka panjang (Jika Laba) Kas Rugi Penjualan Investasi jangka panjang (Jika rugi)

19 •Perusahaan Investor disebut perusahaan induk •Perusahaan Investee disebut perusahaan anak •Laporan Keuangn induk dan anak harus dikonsolidasikan

20 Investasi dalam Obligasi

21 KategoriPenilaianKeuntungan atau Kerugian Yg Blm di Realisasi PengaruhLainnya Terhadap Laba Held to maturity (Dimiliki Sampai Jatuh tempo) Biaya yg di Amortisasi Tidak di akuiBunga pada saat dihasilkan; keuntungan dan Kerugian dari Penjualan Sekuritas Perdagangan (Trading Security) Nilai wajarDi akui dalam laba BersihBunga pada saat dihasilkan; keuntungan dan Kerugian dari Penjualan Available for sale (Tersedia Untuk dijual) Nilai wajarDi akui sebagai laba komprehensif lainnya dan sebagai komponen terpisah dari ekuitas pemegang saham Bunga pada saat dihasilkan; keuntungan dan Kerugian dari Penjualan

22 Held-to-Maturity Securities Syarat: 1.Dimiliki sampai jatuh tempo 2.Tidak direncanakan untuk dijual Dinilai berdasarkan amortized cost, bukan fair value. Amortisasi diskon dan premi akan lebih baik menggunakan metode effective-interest method dari pada metode garis lurus LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

23 Pada tanggal 1 Januri 2006 Hi and Lois Company membeli obligasi $322,744, nilai nominal obligasi $300,000 dengan suku bunga12%, tarif bunga efektif 10%. Umur jatuh tempo obligasi selama 5 tahun. Pembayaran bunga dilakukan pada akhir tahun. Jurnalnya???????? Held-to-Maturity Securities LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

24 Jurnal Pembelian Obligasi Held-to-Maturity Securities LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments. Held-to-Maturity Securities322,744 Kas 322,744 1 Januari 2006

25 Amortisasi Premi Obligasi Held-to-Maturity Securities LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments. *

26 Pembayaran bunga dan amortisasi premi obligasi Held-to-Maturity Securities LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments. Kas36,000 Held-to-Maturity Securities 3,726 December 31, 2006: Pendapatan Bunga32,274 Kas36,000 Held-to-Maturity Securities 4,098 December 31, 2007: Pendapatan Bunga31,902

27 Perusahaan melaporkan available-for-sale securities :  Dengan menggunakan nilai wajar (fair value)  unrealized holding gains and losses dilaporkan dalam comprehensive income Diskonto dan premium obligasi diamortisasikan. LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments. Available-for-Sale Securities

28 Asumsikan seperti soal sebelumnya kecuali saham berupa available for sale. Nilai wajar obligasi 31 desember 2006 dan 2007 Asumsikan seperti soal sebelumnya kecuali saham berupa available for sale. Nilai wajar obligasi 31 desember 2006 dan 2007 adalah $320,500 dan $309,000. Jurnalnya???????? LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments. Available-for-Sale Securities

29 Jurnal Pembelian obligasi LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments. Available-for-Sale Securities322,744 Kas322,744 1 Januari 2006 Available-for-Sale Securities

30 Pengakuan pendapatan bunga dan penyesuaian nilai wajar (fair value) tahun 2006 LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments. Cash36,000 Available-for-Sale Securities 3,726 1 Desember 2006 Interest Revenue 32,274 Securities Fair Value Adjustment-AFS1,482 Unrealized Holding Gain/Loss 1,482 ($320,500 – $319,018 = $1,482) Available-for-Sale Securities

31 Pengakuan penyesuaian nilai wajar (fair value) tahun 2007 LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments. Unrealized Holding Gain/Loss 7,402 Securities Fair Value Adjustment-AFS 7, Desember 2007 Available-for-Sale Securities

32 Penjualan Available-for-Sale Securities LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments. Jika perusahaan menjual obligasi sebeum tanggal jatuh tempo : Harus menghapuskan :  Cost in Available-for-Sale Securities  Securities Fair Value Adjustment Jika ada keuntungan atau kerugian dari penjualan dilaporkan dalam kelompok keuntungan dan kerugian di luar usaha dalam laporan laba-rugi

33 Trading Securities Perusahaan melaporkan trading securities:  Sebesar nilai wajar (fair value)  unrealized holding gains and losses dilaporkan dalam laporan laba rugi Jika ada amortisasi dan diskonto maka harus dilakukan amortisasi LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments.

34 Pete Sampras Corporation membeli tradind securities sebesar $40,000. Pada tanggal 31 Desember, Sampras menerima bunga tahunan $2,000, dan harga wajar obligasi sebesar $38,400. Jurnalnya???????? LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments. Trading Securities

35 Jurnal untuk pembelian investasi, bunga yang diterima, dan penyesuaian nilai wajar (fair value) LO 2 Understand the procedures for discount and premium amortization on bond investments. (a)Trading securities40,000 Kas 40,000 (b)Kas2,000 Interest revenue 2,000 (c) Unrealized Holding Loss - Income1,600 Securities Fair Value Adj.- Trading1,600 Trading Securities

36 Garis Lurus Obligasi 9% yang dibeli untuk memberikan hasil 12% 12% Cash Interest Diskonto Carrying Date Received Revenue Amortized Amount 1/1/01 $ ,00 12/31/01 $ $ ,68 $ 4.804, ,00 12/31/02 $ $ ,16 $ 4.804, ,00 12/31/03 $ $ ,64 $ 4.804, ,00

37 AMORTISASI DISKONTO Obligasi 9% yang dibeli untuk memberikan hasil 12% 12% Cash Interest Diskonto Carrying Date Received Revenue Amortized Amount 1/1/01 $ ,00 12/31/01 $ $ ,68 $ 4.270, ,68 12/31/02 $ $ ,16 $ 4.783, ,84 12/31/03 $ $ ,14 $ 5.357, ,98


Download ppt "Semua penanaman dana perusahaan atau penyertaan perusahaan pada perusahaan lain, yang tidak ada hubungan langsung dengan operasi utama perusahaan dalam."

Presentasi serupa


Iklan oleh Google