Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

21-1 C H A P T E R 21 ACCOUNTING FOR LEASES Intermediate Accounting IFRS Edition Kieso, Weygandt, and Warfield.

Presentasi serupa


Presentasi berjudul: "21-1 C H A P T E R 21 ACCOUNTING FOR LEASES Intermediate Accounting IFRS Edition Kieso, Weygandt, and Warfield."— Transcript presentasi:

1 21-1 C H A P T E R 21 ACCOUNTING FOR LEASES Intermediate Accounting IFRS Edition Kieso, Weygandt, and Warfield

2 Menerangkan sifat dasar, unsur ekonomis, kelebihan leasing Menerangkan kriteria dan prosedur mengkapitalisir transaksi leasing Pencatatan transaksi operating lease dan finance lease Mengidentifikasikan bentuk kontrak leasing yang menyebabkan masalah dalam leasing Menjelaskan efek nilai residu yang dijamin dan tidak dijamin Ketentuan-ketentuan penjelasan pada transaksi Leasing. Tujuan pembelajaran

3 21-3 Aset apa saja yang biasa di lease kan:   I T   Transportasi (trucks, aircraft, rail)   Bangunan   Pertanian Leasing adalah perjanjian kontrak antara lessor dan lessee, yang memberikan hak kepada lessee untuk menggunakan aset yang di leasekan, yang dimiliki oleh lessor, untuk periode tertentu. Ruang lingkup leasing

4 21-4 Banks LO 1 Siapa saja yang terlibat? Captive Leasing Independents ► ► Credit Suisse (CHE) ► ► Chase (USA) ► ► Barclays (GBR) ► ► Deutsche Bank (DEU) ► ► CNH Capital (NLD) (for CNH Global), ► ► BMW Financial Services (DEU) (for BMW) ► ► IBM Global Financing (USA) (for IBM) Market Share44% 30% 26%

5 % dibiayai dengan tarif tetap Menghindari kadaluarsa Fleksibel Lebih murah Keuntungan dari pajak Off-balance-sheet financing. Keunggulan Leasing

6 21-6

7 21-7 Mentransfer dengan kapitalisasi berarti mentransfer manfaat dan resiko dari aset tetap yang ditransaksikan. Konsep dasar untuk Leasing Leasing yang tidak mentransfer seluruh manfaat dan resiko aset yang ditransaksikan dikatagorikan sebagai operating lease.

8 21-8 Operating Lease Capital Lease Beban sewa xxx Cash xxx Aset Lease xxx Utang jk pjng Lease xxx Walaupun kepemilikan terhadap aset mungkin tidak berpindah, selaras dengan kepindahan manfaat. Substance versus Form

9 21-9 Jika lesee mengkapitalisasikan transaksi leasing, didebit ke aset lease dan di kredit ke utang lease, caranya dengan mempresent valuekan “beban sewa”.   Mencatat depresiasi aset lease.   Pembayaran “beban sewa” untuk membayar bunga dan pokok utang lease. Akuntansi dari sisi Leasee Jurnal untuk Kapital lease.

10 Kriteria Finance lease: 1. 1.Lessor mentransfer kepemilikan ke lessee Lease mengandung opsi untuk membeli Waktu leasing material dibanding dengan umur ekonomis aset. Satu atau lebih kriteria di atas jika terpenuhi maka dikatagorikan sebagai finance lease Nilai sekarang beban sewa menghasilkan jumlah yang material dibandingkan jumlah harga pasar aset.

11 21-11 Lease Agreement Leases that DO NOT meet any of the four criteria are accounted for as Operating Leases. Illustration 21-4 LO 2 Describe the accounting criteria and procedures for capitalizing leases by the lessee.

12 21-12 Tes pemulihan investasi LO 2 Pembayaran lease minimum (Minimum Lease Payments) : Pembayaran sewa minimum. Nilai residu yang digaransi (dijamin). Penalty jika tidak bisa memperbaharui kontrak lease. Opsi pembelian dgn harga murah (Bargain- purchase option) Executory Costs: Asuransi Reparasi & pemeliharaan Pajak Tidak termasuk dalam minimum lease payment. Kriteria kapitalisasi

13 21-13 Tarif bunga   Tarif implisit (Implicit interest rate)   Tarif incremental pinjaman (Incremental borrowing rate) Present value minimum lease payment menggunakan tarif bunga implisit. Jika tarif bunga implisit sulit ditentukan maka lesee menggunakan tarif bunga incremental. Kriteria kapitalisasi

14 21-14 Asset dan Liability dicatat sebesar nilai terendah antara Nilai sekarang dari minimum lease payments (excluding executory costs) atau 2. 2.Nilai pasar dari aset lease. Asset dan Liabilitas diukur secara berbeda

15 21-15 Periode Depresiasi   Jika perjanjian lease termasuk transfer kepemilikan, maka periode depresiasi sama dengan umur ekonomis.   Jika perjanjian lease tidak ada transfer kepemilikan, maka periode depresiasi sepanjang umur lease.

16 21-16 Metode bunga efektif.   Digunakan untuk mengalokasikan “beban sewa” ke beban bunga dan angsuran pokok utang.. Konsep Depresiasi   Depresiasi dan penurunan merupakan proses akuntansi yang terpisah.

17 21-17 E21-1: 1 Januari 2011, Adams Corporation menandatangani kontrak lease untuk 5 tahun. Pembayaran “sewa” sebesar $9,968 dimulai tanggal 1 Januari Diperkirakan mesin memiliki umur ekonomis 6 tahun dan memiliki nilai residu yang tidak dijamin sebesar $5,000. Adam menggunakan metode garis lurus untuk menghitung depresiasi. Tarif bunga incremental Adam 10% dan tarif bunga implisit tidak diketahui. LO 2 Instructions (a) (a)Tentukan jenis leasing? Jelaskan. (b) (b)Hitunglah nilai sekarang dari minimum lease payments. (c) (c)Buatlah seluruh jurnal yang diperlukan dari 1 Januari 2011 s.d 1 Januari 2012.

18 21-18 E21-1: Lease Amortization Schedule

19 21-19 Metode Operating Lesee menandatangani sewa untuk memanfaatkan aset selama masa sewa tanpa memperhitungkan pembayaran di masa yang akan datang. Illustration: Contoh sama dengan diatas tetapi dikatagorikan sebagai operating lease. Jurnal pada tanggal 1 Januari 2011

20 21-20 E21-1: Comparison of Capital Lease with Operating Lease

21 Nilai residu Lease yang dianggap penjualan (lessor) Opsi pembelian dengan harga kesepakatan Kos langsung mula-mula Klasifikasi lanjar vs non lancar Penjelasan Disclosure. Masalah-masalah khusus

22 21-22 Arti nilai residu – Perkiraan nilai wajar pada akhir masa leasing. Nilai residu yang digaransi– Lessee setuju untuk membayar perbedaan antara nilai wajar sesungguhnya dengan nilai wajar yang dijamin pada akhir masa leasing. Nilai residu.

23 21-23 Pembayaran Lease - Lessor bisa menaikkan pembayaran lease karena kenaikan nilai residu yang digaransi. Perlakuan akuntansi nilai residu oleh Lessee – Pembayaran minimum lease termasuk nilai residu yang dijamin tetapi tidak termasuk nilai residu yang tidak dijamin. Nilai residu.

24 21-24 Illustration (Guaranteed Residual Value – Lessee Accounting): PT A menandatangani kontrak lease dengan PT B Pada tanggal 1 Januari Di bawah ini data-data yang berhubungan dengan perjanjian kontrak tersebut:   Jangka waktu leasing 5 tahun, tidak bisa dibatalkan pembayaran sewa dilakukan di awal tahun.   Aset lease memiliki nilai wajar $100,000, perkiraan UE 5 tahun, dan nilai residu $5,000.

25 21-25   PT A membayar semua biaya asuransi, reparasi langsung kepada pihak ketiga kecuali pajak sebesar $2,000 per tahun yang termasuk dalam pembayar lease minimum.   Pada akhir masa kontrak aset lease dikembalikan kepada lessor..   Tarif bunga incremental PT A 11% per tahun.   PT A menggunakan metode depresiasi untuk depresiasi aset.   PT B menghitung “beban sewa” berdasarkan rate of return 10%, dan PT A mengetahuinya.

26 21-26 Illustration (Guaranteed Residual Value – Lessee Accounting): Illustration Special Accounting Problems LO 7

27 21-27 Illustration (Guaranteed Residual Value – Lessee Accounting): Illustration Special Accounting Problems LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed and unguaranteed, on lease accounting. At the end of the lease term, before the lessee transfers the asset to CNH, the lease asset and liability accounts have the following balances.

28 21-28 Diasumsikan PT A melakukan depresiasi untuk aset leas dan nilai residunya $5,000 tetapi nilai wajar aset pada 31 Desember 2016 $3,000.. Special Accounting Problems LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed and unguaranteed, on lease accounting. Illustration (Guaranteed Residual Value – Lessee Accounting):

29 21-29 Computation of Lease Amortization Schedule Illustration Special Accounting Problems LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed and unguaranteed, on lease accounting. Illustration (Unguaranteed Residual Value – Lessee Accounting):

30 21-30 Special Accounting Problems Illustration Comparative Entries, Lessee Company

31 21-31   Nilai sekaran dari pembayaran lease minimum memasukkan nilai sekarang dari harga beli kesepakatan..   Perbedaan antara harga beli kesepakatan dengan nilai residu yang dijamin pada perhitungan depresiasi. Opsi beli dengan harga kesepakatan (Lessee)

32 21-32 IFRS tidak memberikan cara menghitung jumlah yang dikatagorikan lancar dan tidak lancar. Baik dengan annuity-due maupun ordinary- annuity melaporkan pembayaran pokok utang untuk periode yang akan datang sebagai utang lancar. Lancar versus tidak lancar


Download ppt "21-1 C H A P T E R 21 ACCOUNTING FOR LEASES Intermediate Accounting IFRS Edition Kieso, Weygandt, and Warfield."

Presentasi serupa


Iklan oleh Google