Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

PSAK 10 Pengaruh Perubahan Kurs Valuta Asing. Agenda Tujuan dan Lingkup Definisi Ringkasan Pendekatan Pelaporan Transaksi mata uang Penggunaan mata uang.

Presentasi serupa


Presentasi berjudul: "PSAK 10 Pengaruh Perubahan Kurs Valuta Asing. Agenda Tujuan dan Lingkup Definisi Ringkasan Pendekatan Pelaporan Transaksi mata uang Penggunaan mata uang."— Transcript presentasi:

1 PSAK 10 Pengaruh Perubahan Kurs Valuta Asing

2 Agenda Tujuan dan Lingkup Definisi Ringkasan Pendekatan Pelaporan Transaksi mata uang Penggunaan mata uang Pengaruh pajak Pengungkapan 2

3 Tujuan Bagaimana memasukkan – Transaksi dalam mata uang asing dan – Kegiatan usaha luar negeri ke dalam laporan keuangan entitas dan Menjabarkan laporan keuangan ke dalam mata uang penyajian 3

4 Permasalahan 4 Kurs mana yang digunakan Bagaimana melaporkan pengaruh perubahan kurs dalam LK

5 Ruang lingkup Akuntansi transaksi dan saldo dalam mata uang asing, kecuali transaksi dan saldo derivatif (PSAK 55) Menjabarkan hasil dan posisi keuangan dari kegiatan usaha luar negeri yang termasuk dalam laporan keuangan entitas secara konsolidasi, proporsional atau metode ekuitas. Menjabarkan hasil dan posisi keuangan suatu entitas ke dalam mata uang penyajian 5 Transaksi Saldo Penjabaran operasi LN Penjabaran mu penyajian

6 Tidak Termasuk 6 Derivatif mata uang asing, kecuali derivatif yang tidak termasuk lingkup PSAK 55 misal derivatif yang melekat pada kontrak lain Akuntansi lindung nilai mata uang asing termasuk lindung nilai investasi di LN Penyajian laporan arus kas yang timbul dari transaksi mata uang asing atau penjabaran arus kas dari kegiatan usaha LN

7 Definisi 7 Investasi neto dalam kegiatan usaha luar negeri jumlah kepentingan entitas pelapor dalam aset neto dari kegiatan usaha luar negeri tersebut Kegiatan usaha luar negeri entitas anak, asosiasi, ventura bersama atau cabang dari entitas pelapor yang aktivitasnya dilaksanakan di negara yang mata uangnya menggunakan mata uang selain mata uang pelapor Kelompok usaha suatu entitas induk dan seluruh anaknya

8 Definisi 8 Kurs rasio pertukaran dua mata uang Kurs Penutup Kurs spot pada akhir periode pelaporan Kurs Spot kurs untuk realisasi segera Mata Uang Asing mata uang selain mata uang fungsional suatu entitas Mata Uang Fungsional mata uang pada lingkungan ekonomi utama dimana suatu entitas beroperasi

9 Definisi 9 Mata uang penyajian mata uang yang digunakan dalam penyajian laporan keuangan Pos-pos Moneter unit mata uang yang dimiliki serta aset atau liabilitas yang akan diterima atau dibayarkan dalam jumlah unit mata uang yang tetap atau dapat ditentukan Selisih kurs selisih yang dihasilkan dari penjabaran sejumlah tertentu satu mata uang ke dalam mata uang lain pada kurs yang berbeda

10 Pertimbangan MU Fungsional (par 9) Mata uang: –. Mata uang yang 10 Mata uang: paling mempengaruhi harga jual (seringkali menjadi mata uang dimana harga jual untuk barang dan jasa didenominasikan dan diselesaikan); dan dari suatu negara yang kekuatan persaingan dan perundang- undangannya sebagian besar menentukan harga jual dari barang dan jasanya mempengaruhi biaya tenaga kerja, bahan baku, dan biaya lain dari pengadaan barang atau jasa (biaya didenominasikan dan diselesaikan

11 Pertimbangan MU Fungsional (par 10). 11 mata uang yang mana dana dari aktivitas pendanaan (antara lain penerbitan instrumen utang dan instrumen ekuitas) dihasilkan mata uang dalam mana penerimaan dari aktivitas operasi pada umumnya ditahan

12 Pertimbangan MU Fungsional (11) 12 Perpanjangan atau otonomi?? Hanya menjual barang yang diimpor dari entitas pelapor dan mengirimkan hasilnya ke entitas pelapor Otonomi Mengakumulasikan kas dan pos moneter, pengeluaran, pendapatan dan pinjaman, yang secara substansial menggunakan mata uang lokalnya Perpanjangan entitas pelapor

13 13 Pertimbangan MU Fungsional (11) Tinggi rendahnya proporsi kegiatan usaha luar negeri. Apakah arus kas secara langsung mempengaruhi arus kas entitas pelapor dan apakah arus kas tersebut siap tersedia untuk dikirimkan ke entitas pelapor. Apakah arus kas cukup untuk membayar kewajiban instrumen utang yang ada ataupun yang diperkirakan dapat terjadi tanpa adanya dana yang disediakan oleh entitas pelapor.

14 Pertimbangan MU Fungsional 14 Indikator MU tidak jelas Manajemen menentukan MU fungsional yang paling tepat Manajemen memberikan prioritas pada indikator-indikator utama dalam paragraf 9 sebelum mempertimbangkan indikator- indikator dalam paragraf 10 dan 11 Mata uang fungsional suatu entitas mencerminkan transaksi, kejadian dan kondisi yang mendasari yang relevan. Sekali ditentukan, mata uang fungsional tidak berubah kecuali ada perubahan pada transaksi, kejadian dan kondisi yang mendasari tersebut

15 Investasi Neto LN 15 Entitas mungkin memiliki pos moneter yang merupakan tagihan dari/atau utang pada kegiatan usaha luar negeri Suatu pos yang penyelesaiannya tidak direncanakan/ mungkin tidak akan terjadi dimasa mendatang  bagian dari investasi neto entitas tersebut di dalam kegiatan usaha luar negeri (par 30-31) Pos-pos moneter ini mungkin mencakup piutang atau utang jangka panjang. Pos-pos moneter ini tidak mencakup piutang dagang atau utang dagang

16 Pos Moneter 16 Fitur utama pos moneter hak untuk menerima (atau kewajiban untuk menyerahkan) suatu jumlah unit mata uang yang tetap atau dapat ditentukan pensiun dan imbalan kerja lainnya harus dibayar dalam kas kewajiban diestimasi yang harus diselesaikan secara kas, dan dividen kas yang diakui sebagai kewajiban. Kontrak untuk menerima (atau menyerahkan) jumlah variabel instrumen ekuitas/ jumlah variabel dari aset yang nilai wajarnya harus diterima (atau diserahkan) setara dengan suatu jumlah unit mata uang yang tetap atau dapat ditentukan  pos moneter.

17 Pos Non Moneter 17 Fitur utama pos non moneter tidak adanya hak untuk menerima (atau kewajiban untuk menyerahkan) suatu jumlah unit mata uang yang tetap atau dapat ditentukan. Uang muka goodwill Aset tak berwujud Aset tetap kewajiban diestimasi yang harus diselesaikan dengan penyerahan aset nonmoneter

18 Pengakuan Awal 18 transaksi yang didenominasikan atau memerlukan penyelesaian dalam suatu mata uang asing membeli atau menjual barang atau jasa yang harganya didenominasikan dalam suatu mata uang asing meminjam atau meminjamkan dana ketika jumlah yang merupakan utang atau tagihan didenominasikan dalam suatu mata uang asing; atau memperoleh atau melepas aset, atau mengadakan atau menyelesaikan kewajiban yang didenominasikan dalam suatu mata uang asing

19 Penerapan Pengakuan Awal 19 Pencatatan Jumlah yang dihitung Suatu transaksi mata uang asing harus dicatat dalam mata uang fungsional Dihitung ke dalam mata uang fungsional dengan kurs spot antara mata uang fungsional dan mata uang asing pada tanggal transaks Tanggal transaksi  tanggal memenuhi kriteria pengakuan

20 Penerapan pada Tanggal Pelaporan 20 pos moneter mata uang asing dijabarkan menggunakan kurs penutup pos nonmoneter yang diukur dalam biaya historis, dalam mata uang asing dijabarkan menggunakan kurs pada tanggal transaksi pos nonmoneter yang diukur pada nilai wajar, dalam mata uang asing dijabarkan menggunakan kurs pada tanggal ketika nilai wajar ditentukan

21 Penerapan - Aset Tetap 21 Aset tetap diukur dengan: Biaya historis Nilai wajar jika jumlahnya ditentukan dalam mata uang asing dijabarkan kedalam mata uang fusional Ketika beberapa nilai tukar tersedia Kurs di mana arus kas masa depan diselesaikan jika arus kas tersebut telah terjadi pada tanggal pengukuran

22 Selisih Kurs 22 Selisih kurs yang timbul pada penyelesaian pos moneter atau pada proses penjabaran pos moneter pada kurs yang berbeda dari kurs pada saat pos moneter tersebut dijabarkan, pada pengakuan awal selama periode atau pada periode laporan keuangan sebelumnya, diakui dalam laba atau rugi dalam periode pada saat terjadinya, kecuali sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 32.

23 Selisih Nilai Tukar - Komprehensif. 23 Jika keuntungan atau kerugian pos nonmoneter diakui dalam pendapatan komprehensif lain, setiap komponen perubahan dari keuntungan atau kerugian itu diakui dalam pendapatan komprehensif lain Sebaliknya, jika keuntungan atau kerugian pos nonmoneter diakui dalam laba atau rugi, maka setiap komponen keuntungan atau kerugian tersebut diakui dalam laba atau rugi

24 Selisih Nilai Tukar – Investasi Neto 24 Selisih kurs yang timbul pada pos moneter yang membentuk bagian dari investasi neto entitas pelapor dalam suatu kegiatan usaha luar negeri, diakui dalam laba atau rugi dalam laporan keuangan tersendiri dari entitas pelapor (PSAK 4) atau laporan keuangan individual dari kegiatan usaha luar negeri, yang mana yang tepat. Dalam laporan keuangan yang memasukkan kegiatan usaha luar negeri dan entitas pelapor (konsolidasi), selisih selisih kurs diakui awalnya dalam pendapatan komprehensif lain dan direklasifikasi dari ekuitas ke laba atau rugi pada saat pelepasan investasi neto sesuai dengan paragraf 46.

25 Perubahan Mata Uang Fungsional. 25 Ketika terdapat perubahan dalam mata uang fungsional suatu entitas, entitas menerapkan prosedur penjabaran untuk mata uang fungsional yang baru secara prospektif sejak tanggal perubahan itu

26 Penjabaran Mata Uang Pelaporan 26 Prosedur penjabaran hasil dan posisi keuangan entitas yang mata uang fungsionalnya bukan mata uang dari suatu ekonomi hiperinflasi ke dalam mata uang pelaporan yang berbeda aset dan liabilitas untuk setiap laporan dari posisi keuangan yang disajikan (yaitu termasuk komparatif) harus dijabarkan menggunakan kurs penutup pendapatan dan beban untuk setiap laporan laba rugi komprehensif atau laporan laba rugi terpisah yang disajikan (yaitu termasuk komparatif) harus dijabarkan menggunakan kurs pada tanggal transaksi semua hasil dari selisih nilai tukar harus diakui dalam pendapatan komprehensif lain

27 Penjabaran MU - Goodwill 27 Goodwill dari akuisisi kegiatan usaha luar negeri dan setiap penyesuaian nilai wajar jumlah tercatat suatu aset dan kewajiban yang timbul pada akuisisi kegiatan usaha luar negeri tersebut diperlakukan sebagai aset dan kewajiban dari kegiatan usaha luar negeri itu. Aset dan liablitas ddinyatakan dalam mata uang fungsional dari kegiatan usaha luar negeri dan dijabarkan dengan menggunakan kurs penutup sesuai dengan paragraf 39.

28 Pelepasan Usaha LN 28 Pada pelepasan pada suatu kegiatan usaha luar negeri, jumlah kumulatif dari selisih nilai tukar yang terkait dengan kegiatan usaha luar negeri, yang diakui di dalam pendapatan komprehensif lain dan diakumulasi ke dalam komponen terpisah dari ekuitas, direklasifikasi dari ekuitas ke laba atau rugi (sebagai penyesuaian untuk pengelompokkan ulang) ketika keuntungan atau kerugian dari pelepasan suatu kegiatan usaha di luar negeri diakui (lihat PSAK 1).

29 Pelepasan Usaha LN - Anak 29 Pada pelepasan sebagian dari suatu entitas anak yang mencakup kegiatan usaha luar negeri, entitas mereatribusi bagian yang sebanding dari jumlah kumulatif selisih nilai tukar yang diakui dalam pendapatan komprehensif lain ke kepentingan nonpengendali pada kegiatan usaha luar negeri tersebut Dalam setiap pelepasan yang lain atas sebagian kegiatan usaha luar negeri, entitas mereklasifikasi, hanya bagian yang sebanding dari jumlah kumulatif selisih nilai tukar yang diakui dalam pendapatan komprehensif lain ke dalam laba rugi

30 Pengaruh Pajak 30 Keuntungan atau kerugian pada transaksi mata uang asing dan selisih nilai tukar yang timbul pada penjabaran hasil dan posisi keuangan dari suatu entitas ke dalam suatu mata uang yang berbeda mungkin memiliki pengaruh pajak PSAK 46 diterapkan ke pengaruh pajak ini

31 Pengungkapan jumlah dari selisih kurs yang diakui dalam laba rugi kecuali untuk selisih kurs yang timbul pada instrumen keuangan yang diukur pada nilai wajarnya melalui laba atau rugi PSAK 55 (revisi 2006) selisih kurs neto diakui dalam pendapatan komprehensif lain dan diakumulasikan dalam komponen ekuitas terpisah, serta rekonsiliasi kurs tersebut pada awal dan akhir periode

32 Pengungkapan Jika mata uang pelaporan berbeda dari mata uang fungsional, maka fakta tersebut dinyatakan, bersama dengan pengungkapan mata uang fungsional dan alasan untuk menggunakan suatu mata uang pelaporan yang berbeda Ketika terdapat suatu perubahan dalam mata uang fungsional dari entitas pelapor maupun dari suatu kegiatan usaha luar negeri yang signifikan, fakta tersebut dan alasan untuk perubahan dalam mata uang fungsional harus diungkapkan.

33 Pengungkapan Ketika entitas menyajikan laporan keuangan dalam mata uang yang berbeda dengan mata fungsionalnya, maka entitas menjelaskan bahwa laporan keuangan mereka tunduk pada SAK hanya jika entitas mematuhi semua persyaratan dari setiap Pernyataan dan setiap Interpretasi dari Pernyataan yang berlaku termasuk metode penjabaran sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 37.

34 Pengungkapan Entitas menyajikan laporan keuangan dalam mata uang yang berbeda dari mata uang fungsionalnya maupun dari mata uang pelaporannya, dan persyaratan-persyaratan dari paragraf 52 tidak dipenuhi, entitas mengidentifikasikan secara jelas informasi sebagai informasi tambahan untuk membedakannya dari informasi yang tunduk dengan PSAK mengungkapkan mata uang di mana informasi tambahan tersebut disajikan mengungkapkan mata uang fungsional entitas dan metode penjabaran yang digunakan untuk menentukan informasi tambahan

35 Tanggal Efektif dan Transisi 35 Pernyataan ini diterapkan untuk periode tahunan yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Januari Goodwill dan penyesuaian nilai wajar dinyatakan didalam mata uang fungsional entitas atau merupakan pos nonmoneter dalam mata uang asing, dilaporkan menggunakan kurs pada tanggal akuisisi. Entitas harus menerapkan paragraf 43 secara prospektif untuk semua akuisisi yang terjadi setelah awal dari periode ldi mana Pernyataan ini pertama kali diterapkan. Pernyataan ini menghapus devaluasi atau depresiasi luar biasa. Perubahan ini diterapkan secara prospektif. Perubahan lain yang dihasilkan dari penerapan Pernyataan ini harus diperlakukan sesuai dengan Persyaratan dari PSAK 25.

36 PSAK No. 10 (revisi 2009) - 1 PerihalPSAK No. 10 (revisi 2009)PSAK 10, 11, dan 52 Ruang lingkup Tidak diterapkan pada akuntansi lindung nilai (hedge) pada mata uang asing, termasuk lindung nilai dari investasi neto dalam kegiatan usaha luar negeri. Mengatur akuntansi hedge sebatas selisih kurs dalam transaksi hedge. Definisi  Nilai tukar spot.  Investasi neto di dalam suatu kegiatan usaha luar negeri; dan  Pos-pos moneter Tidak ada

37 PSAK No. 10 (revisi 2009) - 1 PerihalPSAK No. 10 (revisi 2009)PSAK 10, 11, dan 52 Penentuan mata uang fungsional Terdapat hirarki indikator dalam penentuan suatu mata uang fungsional. Jika tidak ada menggunakan profesional judgment. PSAK No. 52: ada 3 indikator mata uang fungsional, yaitu: 1. Indikator arus kas 2. Indikator harga jual 3. Indikator biaya Perubahan dalam mata uang fungsional Entitas menerapkan prosedur penjabaran untuk mata uang fungsional yang baru secara prospektif sejak tanggal perubahan. Tidak ada pengaturan tentang itu

38 PSAK No. 10 (revisi 2009) - 2 PerihalED PSAK No. 10 (revisi 2009)PSAK 10, 11, dan 52 Pengukuran dan penyajian mata uang Pengukuran mata uang menggunakan mata uang fungsional Penyajian mata uang dapat menggunakan mata uang selain mata uang fungsional Pengukuran dan penyajian mata uang menggunakan Rupiah. Entitas dapat menggunakan mata uang selain Rupiah jika memenuhi kriteria mata uang fungsional Kapitalisasi kurs Tidak diaturSelisih kurs yang disebabkan devaluasi atau depresiasi luar biasa dimana tidak mungkin dilakukan lindung nilai dikapitalisasi ke aset yang bersangkutan. Prosedur Pengukuran Kembali Tidak diatur secara eksplisitTerdapat pengaturan prosedur untuk pengukuran kembali (remeasurement).

39 Ilustrasi Translasi 1 Fakta BritCo, sebuah perusahaan Inggris yang dimiliki sepenuhunya oleh DollarCo, menggabungkan diri ketika nilai tukarnya £1 = US$1.10; sedangkan kurs pada tanggal lainnya: 1 Januari, Tahun ke-6£1 = US$ Desember 31, Tahun ke-6£1 = US$1.40 Rata-rata pada tahun ke-6£1 = US$1.30 Piutang, hutang, dan hutang jangka panjang dinyatakan dalam mata uang lokal Saldo Dollar atas Laba Ditahan pada 31 Desember, Tahun ke-5, adalah $60,000 Nilai Kumulatif Penyesuaian Penjabaran Mata Uang Asing pada 31 Desember, tahun ke-5, sebesar $30,000 (Cr.) Fakta BritCo, sebuah perusahaan Inggris yang dimiliki sepenuhunya oleh DollarCo, menggabungkan diri ketika nilai tukarnya £1 = US$1.10; sedangkan kurs pada tanggal lainnya: 1 Januari, Tahun ke-6£1 = US$ Desember 31, Tahun ke-6£1 = US$1.40 Rata-rata pada tahun ke-6£1 = US$1.30 Piutang, hutang, dan hutang jangka panjang dinyatakan dalam mata uang lokal Saldo Dollar atas Laba Ditahan pada 31 Desember, Tahun ke-5, adalah $60,000 Nilai Kumulatif Penyesuaian Penjabaran Mata Uang Asing pada 31 Desember, tahun ke-5, sebesar $30,000 (Cr.)

40 40 Ilustrasi Translasi 1… Lanjutan Neraca Salso BritCo’s pada 31 Desember, Tahun ke-6, sesuai dengan prinsip akuntansi DollarCo’s; pound (£) merupakan mata uang fungsional dari BritCo: Debit Kredit Kas£100,000 Piutang300,000 Persediaan, at cost500,000 Beban dibayar dimuka25,000 Peralatan dan Bangunan (net)1,000,000 Wesel tagih jangka panjang75,000 Hutang£500,000 Porsi kini atas hutang jangka panjang 100,000 Hutang jangka panjang 900,000 Modal saham 300,000 Laba ditahan, 1 Januari, tahun ke-6 50,000 Penjualan5,000,000 HPP4,000,000 Depresiasi300,000 Beban Lainnya 550,000 £6,850,000£6,850,000 Penjualan, Pembelian, dan seluruh beban operasi muncul setiap tahun. HPP dapat dikonversikan menggunakan nilai tukar rata-rata. Konsekuensi pajak penghasilan diabaikan. Neraca Salso BritCo’s pada 31 Desember, Tahun ke-6, sesuai dengan prinsip akuntansi DollarCo’s; pound (£) merupakan mata uang fungsional dari BritCo: Debit Kredit Kas£100,000 Piutang300,000 Persediaan, at cost500,000 Beban dibayar dimuka25,000 Peralatan dan Bangunan (net)1,000,000 Wesel tagih jangka panjang75,000 Hutang£500,000 Porsi kini atas hutang jangka panjang 100,000 Hutang jangka panjang 900,000 Modal saham 300,000 Laba ditahan, 1 Januari, tahun ke-6 50,000 Penjualan5,000,000 HPP4,000,000 Depresiasi300,000 Beban Lainnya 550,000 £6,850,000£6,850,000 Penjualan, Pembelian, dan seluruh beban operasi muncul setiap tahun. HPP dapat dikonversikan menggunakan nilai tukar rata-rata. Konsekuensi pajak penghasilan diabaikan.

41 BritCo Penjabaran Laporan Posisi Keuangan dan Lapran Laba Rugi Nilai Kode £ Tukar Penjelasan*US $ Laporan Posisi Keuangan Kas100,0001.4C140,000 Piutang300,0001.4C420,000 Persediaan, at cost500,0001.4C700,000 Beban Dibayar Dimuka25,0001.4C35,000 Peralatan dan Bangunan(net)1,000,0001.4C1,400,000 Wesel Taguh Jangka Panjang 75,0001.4C 105,000 Total Aset2,000,0002,800,000 Hutang Dagang500,0001.4C700,000 Porsi Kini atas Hutang Jangka Panjang100,0001.4C140,000 Hutang Jangka Panjang 900,0001.4C1,260,000 Total Liabilitas1,500,0002,100,000 Modal Saham 300,0001.1H 330,000 Laba DItahan: Saldo, 1/1/Tahun ke-650,000B60,000 Laba Bersih Periode Berjalan 150,000F 195,000 Saldo, 31/12/Tahun ke-6 200, ,000 Kumulatif Penyesualian Penjabaran Mata Uang Asing: Saldo, 1/1/Tahun ke-6B30,000 Penyesuaian periode berjalanG85,000 Saldo, 31/12/ Tahun ke-6115,000 Total Ekuitas Pemegang Saham 500, ,000 Total Liabilitas dan Ekuitas 2,000,0002,800,000 BritCo Penjabaran Laporan Posisi Keuangan dan Lapran Laba Rugi Nilai Kode £ Tukar Penjelasan*US $ Laporan Posisi Keuangan Kas100,0001.4C140,000 Piutang300,0001.4C420,000 Persediaan, at cost500,0001.4C700,000 Beban Dibayar Dimuka25,0001.4C35,000 Peralatan dan Bangunan(net)1,000,0001.4C1,400,000 Wesel Taguh Jangka Panjang 75,0001.4C 105,000 Total Aset2,000,0002,800,000 Hutang Dagang500,0001.4C700,000 Porsi Kini atas Hutang Jangka Panjang100,0001.4C140,000 Hutang Jangka Panjang 900,0001.4C1,260,000 Total Liabilitas1,500,0002,100,000 Modal Saham 300,0001.1H 330,000 Laba DItahan: Saldo, 1/1/Tahun ke-650,000B60,000 Laba Bersih Periode Berjalan 150,000F 195,000 Saldo, 31/12/Tahun ke-6 200, ,000 Kumulatif Penyesualian Penjabaran Mata Uang Asing: Saldo, 1/1/Tahun ke-6B30,000 Penyesuaian periode berjalanG85,000 Saldo, 31/12/ Tahun ke-6115,000 Total Ekuitas Pemegang Saham 500, ,000 Total Liabilitas dan Ekuitas 2,000,0002,800,000 Ilustrasi Translasi 1… Lanjutan

42 42 BritCo Laporan Laba Rugi Nilai Kode £ Tukar Penjelasan*US $ Penjualan5,000,0001.3A 6,500,000 HPP(4,000,000)1.3A (5,200,000) Depresiasi(300,000)1.3A(390,000) Laba Bersih 150, ,000 *Kode translasi atau penjelasan: C = Current rate. H = Historical rate. A = Average rate. B = Balance in U.S. dollars at the beginning of the period. F = Per income statement. G = Amount needed to balance the financial statements. BritCo Laporan Laba Rugi Nilai Kode £ Tukar Penjelasan*US $ Penjualan5,000,0001.3A 6,500,000 HPP(4,000,000)1.3A (5,200,000) Depresiasi(300,000)1.3A(390,000) Laba Bersih 150, ,000 *Kode translasi atau penjelasan: C = Current rate. H = Historical rate. A = Average rate. B = Balance in U.S. dollars at the beginning of the period. F = Per income statement. G = Amount needed to balance the financial statements. Ilustrasi Translasi 1… Lanjutan

43 43 Ilustrasi Translasi 2 Pada tanggal 31 Desember 20x3 perusahaan Indonesia bernama Alfa membeli seluruh saham perusahaan asing bernama “Beta Company” yang memiliki mata uang Ringgit Malaysia. Pada tanggal akuisisi, laporan posisi keuangan Beta Company adalah sebagai berikut: Beta Company Laporan Posisi Keuangan (dalam ribu Ringgit Malaysia) Aset 20X320x4 Bangunan dan peralatan200,000225,000 Persediaan100,000120,000 Piutang150,000200,000 Kas 5,000 Hutang(80,000)(120,000) Aset Bersih370,000430,000 Modal Saham200,000 Laba Ditahan170,000230,000 Ekuitas370, ,000

44 44 Laporan Laba Rugi (dalam ribu Ringgit Malaysia) Penjualan800,000 Harga Pokok Penjualan(470,000) Laba Kotor330,000 Depresiasi(25,000) Beban Operasi(200,000) Laba Sebelum Pajak105,000 Pajak(20,000) Laba Setelah Pajak85,000 Dividen yang Dibayarkan(25,000) Laba Ditahan Tahun Berjalan60,000 Laba Ditahan pada 1 Jan170,000 Laba Ditahan pada 31 Des230,000 Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan

45 45 Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan Informasi tambahan: Aset didepresiasikan dengan menggunakan metode garis lurus dengan tingkat depresiasi 10%. Selama tahun 20x4 sebuah peralatan dengan harga MYR 50,000,000 dibeli. Depresiasi satu tahun penuh dicatat pada tanggal pembelian. Berikut ini daftar nilai tukar Rp terhadap MYR: 1 MYR= Pada tanggal 31/12/20x33300 Pada tanggal pembelian peralatan3280 Pada tanggal pembayaran dividen3200 Pembelian persediaan akhir (20x4)3180 Pembelian peralatan3250 Rata-rata tahun 20x43230 Pada tanggal 31/12/20x43170

46 46 Laporan Laba Rugi Translasian (Metode Kurs Penutup) MYR (dalam ribu)KursRp (dalam juta) Penjualan800, HPP(470,000)3230(1518.1) Laba Kotor330, Depresiasi(25,000)3230(80.75) Beban Operasi(200,000)3230(646) Laba Sebelum Pajak105, Pajak(20,000)3230(64.6) Laba Setelah Pajak 85, Dividen yang Dibayarkan(25,000)3200(80) Laba Ditahan pada tahun berjalan60, Laba Ditahan pada 1 Jan170, *561 Laba Ditahan pada 31 Des230, Kurs rata-rata tahun 20x4 Kurs tanggal bayar dividen Kurs tanggal akuisisi Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan

47 47 Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan Kurs tanggal 31/12/20x4 Kurs tanggal 31/12/20x3

48 48 Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan Pergerakan Nilai BersihMYR (dalam ribu) Rate Rp (dalam milyar) Aset Bersih pada 1 Jan370, Kenaikan pada aset bersih Laba bersih setelah pajak 85, Penurunan pada aset bersih: Dividen yang dibayarkan(25,000) 3200 (80) Aset bersih pada 31 Des430, (A) (B) Perbedaan translasi (B – A)32.45 Kurs tanggal 31/12/20x3 Kurs rata-rata 20x4 Kurs pembayaran dividen Kurs tanggal 31/12/20x4

49 49 Remeasured Income Statement (mata uang fungsional Rp) MYR (ribu) Kurs Rp (milyar) Penjualan800, HPP(470,000)Note (a) ( ) Laba Kotor330, Depresiasi(25,000)Note (b) ( ) Beban Operasi(200,000) 3230 (646) Rugi remeasurement________Note (c)(9.75) Laba sebelum pajak105, Pajak(20,000) 3230 (64.6) Laba setelah pajak85, Dividen yang dibayarkan(25,000) 3200 (80) Laba ditahan tahun berjalan60, Laba ditahan pada 1 Jan170, (Acq date) 561 Laba ditahan pada 31 Des230, Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan Kurs rata- rata 20x4 Kurs pemba- yaran dividen Kurs tanggal 31/12/20x3 Kurs rata- rata 20x4

50 50 Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan Note (a) – HPP MYR (dalam ribu)Kurs Rp (dalam milyar) Persediaan awal100, Purchases490, Persediaan akhir(120,000) 3180 (381.6) COGS470, Note (b) – Beban depresiasi MYR (dalam ribu)Kurs Rp (dalam milyar) Peralatan yang ada 20,000* New equipment (2004) 5,000** , *200,000 ÷ 10 years **50,000 ÷ 10 years Kurs tanggal 31/12/20x3 Kurs rata- rata 20x4 Persediaan akhir (20x4) Pembelian peralatan Kurs tanggal 31/12/20x3

51 51 Note (c): Rugi Remeasurement Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan Kurs tanggal 31/12/20x3 Kurs rata-rata 20x4 Pembelian peralatan Kurs pembayaran dividen Kurs tanggal 31/12/20x4

52 52 Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan

53 53 Beta Company Laporan Posisi Keuangan per 31/12/20x4 MYR (dalam ribu)Kurs Rp (dalam milyar) Bangunan dan peralatan225,000Note (d) Persediaan120, Piutang200, Kas 5, Hutang(120,000) 3170 (380.4) Aset bersih430, Modal Saham200, Laba ditahan230,000From I/S , Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan

54 Review 1 54 Perusahaan “Wiguna” menggunakan Rupiah sebagai mata ung fungsionalnya. Pada tanggal 16 Oktober 2009, Wiguna memesan persediaan dari supplier asing dan menyepakati harga beli sebesar MYR160,000. Persediaan diterima pada tanggal 15 November Pada tanggal 31 Desember 2009 persediaan masih belum terjual dan saldo hutang atas pembelian persediaan tersebut masih belum dilunasi. Supplier tersebut dibayar pada tanggal 27 Januari 2010 dan persediaan terjaul pada tanggal 31 Januari Perusahaan “Wiguna” menggunakan Rupiah sebagai mata ung fungsionalnya. Pada tanggal 16 Oktober 2009, Wiguna memesan persediaan dari supplier asing dan menyepakati harga beli sebesar MYR160,000. Persediaan diterima pada tanggal 15 November Pada tanggal 31 Desember 2009 persediaan masih belum terjual dan saldo hutang atas pembelian persediaan tersebut masih belum dilunasi. Supplier tersebut dibayar pada tanggal 27 Januari 2010 dan persediaan terjaul pada tanggal 31 Januari 2010.

55 Review 1… Lanjutan 55 Berikut ini informasi nilai tukar terkait dengan tanggal transaksi: 16 Oktober 2009Rp1=MYR November 2009Rp1=MYR Desember 2009Rp1=MYR Januari 2010Rp1=MYR 2250 Berdasarkan IAS 21, pada nilai berapakah saldo hutang dagang dilaporkan pada laporan posisi keuangan Wiguna pada tanggal 31 Desember 2009? A.Rp 6,1538,000 B.Rp 64,000,000 C.Rp 66,667,000 D.Rp 71,111,000 Berikut ini informasi nilai tukar terkait dengan tanggal transaksi: 16 Oktober 2009Rp1=MYR November 2009Rp1=MYR Desember 2009Rp1=MYR Januari 2010Rp1=MYR 2250 Berdasarkan IAS 21, pada nilai berapakah saldo hutang dagang dilaporkan pada laporan posisi keuangan Wiguna pada tanggal 31 Desember 2009? A.Rp 6,1538,000 B.Rp 64,000,000 C.Rp 66,667,000 D.Rp 71,111,000

56 Review 2 56 PT Grafika, sebuah perusahan Indonesia, membeli mesin dari sebuah perusahaan Inggris pada tanggal 1 Maret 2011 seharga £30,000 saat spot rate Rp14,895. Sedangkan spot rate pada tanggal 31 Maret 2011 adalah Rp14,845. pada 20 April 2011, PT Grafika membayar hutangnya sebesar £30,000 yang dibeli pada kurs Rp14,945. Laporan Laba Rugi PT Grafika melaporkan untung atau rugi mata uang asing pada 31 Maret 2011 dan 2012 sebesar… A.2011: Rp0 ; 2012: Rp0 B.2011: Rp0 ; 2012: Rp1,500,000 rugi C.2011: Rp1,500,000 rugi ; 2012:Rp0 D.2011: Rp1,500,000 untung ; Rp3,000,000 rugi PT Grafika, sebuah perusahan Indonesia, membeli mesin dari sebuah perusahaan Inggris pada tanggal 1 Maret 2011 seharga £30,000 saat spot rate Rp14,895. Sedangkan spot rate pada tanggal 31 Maret 2011 adalah Rp14,845. pada 20 April 2011, PT Grafika membayar hutangnya sebesar £30,000 yang dibeli pada kurs Rp14,945. Laporan Laba Rugi PT Grafika melaporkan untung atau rugi mata uang asing pada 31 Maret 2011 dan 2012 sebesar… A.2011: Rp0 ; 2012: Rp0 B.2011: Rp0 ; 2012: Rp1,500,000 rugi C.2011: Rp1,500,000 rugi ; 2012:Rp0 D.2011: Rp1,500,000 untung ; Rp3,000,000 rugi

57 Review 3 57 PT Simfoni memiliki transaksi dengan mata uang asing pada tahun 2011 sebagai berikut: Pada 20 Januari 2011, PT Simfoni membeli barang dagang dari perusahaan asing dengan nilai setara dengan dolar Amerika yakni Rp90,000,000. Tagihan atas pembelian ini dibayarkan pada 20 Maret 2011dengan nilai setara dengan dolar Amerika sebesar Rp96,000,000. Pada 1 Juli 2011, PT Simfoni menerima pinjaman dengan nilai setara dolar Amerika sebesar Rp500,000,000 yang jatuh tempo pada tanggal 1 Juli pada tanggal 31 Desember 2011, nilai Rupiah dari pokok pinjaman dan bunga masing-masing adalah Rp520,000,000 dan Rp 260,000,000 suku bunga dari pinjaman tersebut adalah 10% per tahun. PT Simfoni memiliki transaksi dengan mata uang asing pada tahun 2011 sebagai berikut: Pada 20 Januari 2011, PT Simfoni membeli barang dagang dari perusahaan asing dengan nilai setara dengan dolar Amerika yakni Rp90,000,000. Tagihan atas pembelian ini dibayarkan pada 20 Maret 2011dengan nilai setara dengan dolar Amerika sebesar Rp96,000,000. Pada 1 Juli 2011, PT Simfoni menerima pinjaman dengan nilai setara dolar Amerika sebesar Rp500,000,000 yang jatuh tempo pada tanggal 1 Juli pada tanggal 31 Desember 2011, nilai Rupiah dari pokok pinjaman dan bunga masing-masing adalah Rp520,000,000 dan Rp 260,000,000 suku bunga dari pinjaman tersebut adalah 10% per tahun.

58 Review 3… Lanjutan 58 Pada Laporan Laba Rugi PT Simfoni tahun 2011, berapakah nilai yang dilaporkan sebagai rugi transaksi mata uang asing? A.Rp0 B.Rp6,000,000 C.Rp21,000,000 D.Rp27,000,000 Pada Laporan Laba Rugi PT Simfoni tahun 2011, berapakah nilai yang dilaporkan sebagai rugi transaksi mata uang asing? A.Rp0 B.Rp6,000,000 C.Rp21,000,000 D.Rp27,000,000

59 Latihan Pada tanggal 1 Januari 2011, sebuah perusahaan Indonesia yang bernama “Jaya Selalu” membeli 100% saham sebuah perusahaan “Go Frankfurt” yang masih beredar seharga Rp660,000,000 yang lebih tinggi Rp60,000,000 dari nilai bukunya. Kelebihan biaya terhdadap nilai buku diatribusikan pada paten yang diamortisasi selama 10 tahun. Mata uang lokal dari perusahaan Go Frankfurt adalah Euro (€) yang merupakan mata uang fungsionalnya. Pada 1 Oktober 2011, anak perusahaan mengumumkan dan membayar dividen sebesar €6,

60 Latihan… Lanjutan Anak perusahaan menerima Rp42,000,000 pada transaksi penjualan dengan perusahaan Indonesia ketika nilai tukarnya €1=Rp12,000. anak perusahaan masih memiliki mata uang asing ini pada 31 Desember Berikut ini daftar nilai tukar (Rp/€1): 60 TanggalNilai Tukar 1 Januari 2011Rp12,000 1 Oktober 2011Rp13, Desember 2011Rp14,000 Rata-rata 2011Rp13,000

61 Latihan… Lanjutan Laporan posisi keuangan PT Induk dan Go Frankfurt 1 Januari 2011 sebelum Jaya Selalu mengakuisisi kepemilikan Go Frankfurt 61

62 Ilustrasi translasi Facts BritCo, a wholly owned U.K. subsidiary of DollarCo, incorporates when exchange rate is £1 = US$1.10; Other exchange rates are: January 1, Year 6£1 = US$1.20 December 31, Year 6£1 = US$1.40 Average for Year 6£1 = US$1.30 Receivables, payables, and noncurrent liability amounts are denominated in local currency Dollar balance of Retained Earnings at December 31, Year 5, is $60,000 Cumulative Foreign Exchange Translation Adjustment at December 31, Year 5, is $30,000 (Cr.) BritCo’s December 31, Year 6, trial balance conforms to DollarCo’s accounting principles; the pound (£) is the functional currency of BritCo: Debit Credit Cash£0,100,000 Accounts receivable300,000 Inventories, at cost500,000 Prepaid expenses25,000 Property, plant, and equipment (net)1,000,000 Long-term note receivable75,000 Accounts payable£0,500,000 Current portion of long-term debt100,000 Long-term debt900,000 Capital stock300,000 Retained earnings, January 1, Year 650,000 Sales5,000,000 Cost of sales4,000,000 Depreciation300,000 Other expenses 550,000 £6,850,000£6,850,000 Sales, purchases, and all operating expenses occur evenly throughout the year—accordingly, cost of sales is convertible by use of the average rate Income tax consequences, if any, are ignored Facts BritCo, a wholly owned U.K. subsidiary of DollarCo, incorporates when exchange rate is £1 = US$1.10; Other exchange rates are: January 1, Year 6£1 = US$1.20 December 31, Year 6£1 = US$1.40 Average for Year 6£1 = US$1.30 Receivables, payables, and noncurrent liability amounts are denominated in local currency Dollar balance of Retained Earnings at December 31, Year 5, is $60,000 Cumulative Foreign Exchange Translation Adjustment at December 31, Year 5, is $30,000 (Cr.) BritCo’s December 31, Year 6, trial balance conforms to DollarCo’s accounting principles; the pound (£) is the functional currency of BritCo: Debit Credit Cash£0,100,000 Accounts receivable300,000 Inventories, at cost500,000 Prepaid expenses25,000 Property, plant, and equipment (net)1,000,000 Long-term note receivable75,000 Accounts payable£0,500,000 Current portion of long-term debt100,000 Long-term debt900,000 Capital stock300,000 Retained earnings, January 1, Year 650,000 Sales5,000,000 Cost of sales4,000,000 Depreciation300,000 Other expenses 550,000 £6,850,000£6,850,000 Sales, purchases, and all operating expenses occur evenly throughout the year—accordingly, cost of sales is convertible by use of the average rate Income tax consequences, if any, are ignored

63 Ilustrasi Translasi BritCo Translated Balance Sheet and Income Statement ExchangeCode or £Rate Explanation*US $ Balance Sheet Cash100,0001.4C140,000 Accounts receivable300,0001.4C420,000 Inventories, at cost500,0001.4C700,000 Prepaid expenses25,0001.4C35,000 Property, plant, and equipment (net)1,000,0001.4C1,400,000 Long-term note receivable 75,0001.4C 105,000 Total assets2,000,0002,800,000 Accounts payable500,0001.4C700,000 Current portion of long-term debt100,0001.4C140,000 Long-term debt 900,0001.4C1,260,000 Total liabilities1,500,0002,100,000 Capital stock 300,0001.1H 330,000 Retained earnings: Balance, 1/1/Year 650,000B60,000 Current year net income 150,000F 195,000 Balance, 12/31/Year 6 200, ,000 Cumulative foreign exchange translation adjustment: Balance, 1/1/Year 6B30,000 Current year translation adjustmentG85,000 Balance, 12/31/ Year 6115,000 Total stockholders’ equity 500, ,000 Total liabilities and equity2,000,0002,800,000 Income Statement Sales5,000,0001.3A6,500,000 Cost of sales(4,000,000)1.3A(5,200,000) Depreciation(300,000)1.3A(390,000) Other expenses (550,000)1.3A (715,000) Net income 150,000195,000 *Translation code or explanation: C = Current rate. H = Historical rate. A = Average rate. B = Balance in U.S. dollars at the beginning of the period. F = Per income statement. G = Amount needed to balance the financial statements. BritCo Translated Balance Sheet and Income Statement ExchangeCode or £Rate Explanation*US $ Balance Sheet Cash100,0001.4C140,000 Accounts receivable300,0001.4C420,000 Inventories, at cost500,0001.4C700,000 Prepaid expenses25,0001.4C35,000 Property, plant, and equipment (net)1,000,0001.4C1,400,000 Long-term note receivable 75,0001.4C 105,000 Total assets2,000,0002,800,000 Accounts payable500,0001.4C700,000 Current portion of long-term debt100,0001.4C140,000 Long-term debt 900,0001.4C1,260,000 Total liabilities1,500,0002,100,000 Capital stock 300,0001.1H 330,000 Retained earnings: Balance, 1/1/Year 650,000B60,000 Current year net income 150,000F 195,000 Balance, 12/31/Year 6 200, ,000 Cumulative foreign exchange translation adjustment: Balance, 1/1/Year 6B30,000 Current year translation adjustmentG85,000 Balance, 12/31/ Year 6115,000 Total stockholders’ equity 500, ,000 Total liabilities and equity2,000,0002,800,000 Income Statement Sales5,000,0001.3A6,500,000 Cost of sales(4,000,000)1.3A(5,200,000) Depreciation(300,000)1.3A(390,000) Other expenses (550,000)1.3A (715,000) Net income 150,000195,000 *Translation code or explanation: C = Current rate. H = Historical rate. A = Average rate. B = Balance in U.S. dollars at the beginning of the period. F = Per income statement. G = Amount needed to balance the financial statements.

64 Main References Advanced Financial Accounting: An IAS and IFRS Approach Pearl Tan and Peter Lee Advanced Financial Accounting (An Indonesian Perspective) 2 nd ed. Baker, R.E., T.E. Christensen, D.M. Cottrell, K.I. Rais, W.Astono & E.R Wulandari Standar Akuntansi Keuangan Dewan Standar Akuntansi Keuangan, IAI International Financial Reporting Standards – Certificate Learning Material The Institute of Chartered Accountants, England and Wales 64

65 TERIMA KASIH Profesi untuk Mengabdi padamu Negeri Dwi Martani atau Dwi Martani atau


Download ppt "PSAK 10 Pengaruh Perubahan Kurs Valuta Asing. Agenda Tujuan dan Lingkup Definisi Ringkasan Pendekatan Pelaporan Transaksi mata uang Penggunaan mata uang."

Presentasi serupa


Iklan oleh Google