Audit Siklus Pendapatan Krisnhoe Sukma Danuta, S.E., M.Acc., Ak

Segmentasi audit Dua segmen yang paling luas adalah: Pengujian transaksi (tests of transactions) dibagi lagi dalam berbagai bagian dari sistem akuntansi seperti: penjualan dan penerimaan uang tunai, daftar upah dan gaji dan pengeluaran uang tunai. Pengujian langsung saldo-saldo pada laporan keuangan (direct tests of financial statement balances). dibagi dalam jenis-jenis perkiraan seperti: kas dan bank, piutang, persediaan, dll.

Pendekatan Siklus Dalam Audit Audit biasanya terbagi dalam segmen-segmen yang terdiri dari jenis-jenis transaksi dan perkiraan-perkiraan yang saling berkaitan, misalnya: Siklus pendapatan Siklus pengeluaran Siklus personalia Siklus produksi Siklus investasi dan pendanaan Siklus kas

Definisi Siklus pendapatan adalah siklus transaksi yang berhubungan dengan transaksi penjualan barang dan jasa, dengan syarat barang dan jasa tersebut merupakan obyek penjualan utama perusahaan. Jika yang dijual adalah aktiva tetap atau investasi, maka penjualan tersebut tidak termasuk dalam kriteria siklus pendapatan, tetapi masuk dalam siklus investasi.

Sumber pendapatan perusahaan Penjualan Kas Piutang dagang

Sistem informasi yang membentuk siklus pendapatan Sistem penjualan kredit Sistem penjualan tunai Sistem retur penjualan Sistem pencadangan kerugian piutang Sistem penghapusan piutang

Pendekatan audit Pendekatan audit Pengujian kepatuhan Pengujian substansi

Tujuan audit terhadap siklus pendapatan Menguji kewajaran asersi manajemen atas transaksi dan saldo rekening siklus pendapatan. Asersi tersebut menunjukan derajat tanggung jawab manajemen terhadap informasi keuangan yang secara eksplisit dinyatakan dalam laporan keuangan.

Asersi manajemen

Asersi manajemen

Materialitas Besarnya suatu penghilangan atau salah saji informasi akuntansi yang dipandang dari keadaan-keadaan yang melingkupinya, memungkinkan pertimbangan yang dilakukan oleh orang yang mengandalkan pada informasi menjadi berubah atau dipengaruhi oleh penghilangan atau salah saji tersebut. Frekuensi transaksi tinggi Jumlah pendapatan besar

Resiko siklus pendapatan Resiko audit: Resiko bawaan Resiko pengendalian Resiko deteksi Resiko siklus pendapatan: Piutang tidak tertagih Penyajian saldo piutang terlalu tinggi Piutang fiktif

Pertimbangan Pengendalian Internal Lingkungan Pengendalian Penilaian Risiko Informasi dan Komunikasi (sistem akuntansi) Monitoring Aktivitas Pengendalian

Lingkungan Pengendalian Standar nilai etika dan integritas yang tinggi Mengurangi insentif pelaporan yang tidak jujur Komitmen terhadap kompetensi untuk CFO dan personil akuntansi Pelimpahan wewenang dan tanggungjawab dikomunikasi dengan jelas Penilaian atas kejujuran dan integritas calon karyawan

Penilaian Risiko: Sumber baru pendapatan Standar akuntansi baru Pengaruh pertumbuhan cepat terhadap akuntansi dan pelaporan Perubahan personalia

Sistem Akuntansi 1. Bagaimana penjualan dimulai 2. Bagaimana barang dan jasa dikirim 3. Bagaimana piutang dicatat 4. Bagaimana kas diterima 5. Bagaimana penyesuaian penjualan dilakukan

Monitoring Cari informasi yang terkait, jika ada: Kesalahan penagihan Ketidaksepakatan kebijakan pengakuan pendapatan atau pengendalian internal Reportable condition dari auditor sebelumnya

Pengujian pengendalian transaksi penjualan kredit Fungsi terkait Dokumen Catatan akuntansi Aktivitas pengendalian Program audit untuk pengujian pengendalian

Fungsi terkait Penjualan Pemberi otorisasi kredit Penyimpanan barang Pengiriman barang Penagihan Pencatatan piutang Akuntansi biaya Akuntansi umum Penerimaan barang

Dokumen Surat order pengiriman Tembusan kredit Surat pengakuan Surat muat Slip pembungkus Tembusan gudang Arsip pengawasan pengiriman Arsip indeks silang

Catatan akuntansi Jurnal penjualan Jurnal umum Buku pembantu piutang Buku pembantu sediaan Buku besar

Aktivitas pengendalian Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi Fungsi pemberi otorisasi kredit mengecek semua pelanggan baru Penentuan bahwa pelanggan berada dalam daftar pelanggan yang disetujui Pengecekan batas kredit sebelum penjualan kredit dilaksanakan Terdapat otorisasi untuk mengeluarkan barang dari gudang Pengecekan barang yang dikirim Pemisahan fungsi pengiriman dan penjualan Pembuatan dokumen pengiriman Faktur penjualan dilampiri surat order pengiriman dan dokumen pengiriman

Aktivitas pengendalian Mencocokan faktur penjualan dengan dokumen pengiriman Pertanggungjawaban secara periodic Pengecekan independen terhadap pemberian harga dalam faktur penjualan Faktur penjualan dan dokumen pendukung lengkap Cek posting dalam buku pembantu piutang dengan akun control piutang dalam buku besar Pertanggungjawaban semua faktur penjualan secara periodic Panduan akun dan review kode akun Pengiriman pernyataan piutang bulanan kepada debitur

Program audit untuk pengujian pengendalian Keberadaan atau keterjadian Lakukan pengamatan terhadap: Persetujuan penjualan Pengiriman barang Penagihan customer Pengiriman pernyataan piutang Ambil sampel transaksi penjualan dari jurnal penjualan dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung, seperti: Faktur penjualan Laporan pengiriman barang Surat pengiriman barang yang diotorisasi

Program audit untuk pengujian pengendalian Kelengkapan Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut Ambil sampel surat order pengiriman yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi berikut: Laporan pengiriman barang Faktur penjualan Pencatatan ke dalam jurnal penjualan

Program audit untuk pengujian pengendalian Penilaian atau alokasi Pada sampel, periksa bukti adanya: Persetujuan kredit yang semestinya Pengecekan independen terhadap pencantuman harga barang dalam faktur penjualan Pengecekan independen terhadap keakuratan perhitungan dalam faktur penjualan Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal