PENGENDALIAN INTERNAL

Pemahaman Pengendalian Internal Pengendalian internal terdiri atas : struktur organisasi dan seluruh metode yang dikoordinasi dan pengukuran yang diterapkan dalam suatu bisnis untuk melindungi aktiva, mengecek keakuratan dan keandalan data akuntansi, meningkatkan efesiensi operasional, dan mendorong ditaatinya kebijakan management yang ditetapkan sebelumnya Pengendalian Internal

Keandalan pelaporan keuangan Internal control suatu proses, dijalankan oleh dewan komisaris, managemen, dan karyawan lain dari suatu entitas, dirancang untuk memberikan jaminan memadai sehubungan dengan pencapaian tujuan dalam kategori sbb: Keandalan pelaporan keuangan Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan yang berlaku Efektivitas dan efesiensi operasional Pengendalian Internal

Internal Control Structure: artinya diperluas mencakup: Lingkungan Pengendaian Sistem Akuntansi Prosedur Pengendalian Pengendalian Internal

Komponen Pengendalian Internal 1. Lingkungan Pengendalian (Control Environment) 2. Penilaian Risiko (Risk Assessment) 3. Aktivitas Pengendalian (Control Activities) 4. Informasi dan Komunikasi (Information and communication) 5. Pengawasan (Monitoring) Pengendalian Internal

1. Control Environment Nilai-nilai Etika dan Integritas Komitmen terhadap kompetensi Dewan Komisaris dan Komite Audit Philosophy managemen dan gaya operasional Struktur organisasi Pelimpahan wewenang dan tanggungjawab Kebijakan dan Praktek SDM Pengendalian Internal

2. Risk assessment PENILAIAN RESIKO Identifikasi dan analisis oleh entitas terhadap risiko relevan dengan pencapaian tujuan-tujuannya Merumuskan dasar untuk menentukan bagaimana risiko-risiko tersebut harus dikelola Pengendalian Internal

Risk Assessment Perlu memperhatikan: Perubahan lingkungan operasional Personel baru Sistem informasi baru atau perubahan sistem informasi Pertumbuhan cepat Tehnologi baru Produk atau aktivitas baru Restrukturisasi korporasi Operasional luar negeri PSAK baru Pengendalian Internal

3. Control activities AKTIVITAS PENGENDALIAN Kebijakan dan prosedur yang membantu menjamin pengarahan managemen dilaksanakan Pengendalian Internal

Control Activities Pemisahan Tugas Pengendalian Pengolahan Informasi General Control Application Control Pengendalian Pisik Review Kinerja Pengendalian Internal

4. INFORMASI DAN KOMUNIKASI Information and communication: Idenfikasi, perekaman, dan pertukaran informasi dalam rerangka bentuk dan waktu yang memungkinkan orang menjalankan tanggungjawabnya Pengendalian Internal

Information and Communication Transaksi Hanya transakasi valid Seluruh transaksi Hak dan kewajiban Pengukuran Cukup detail Audit atau transaction trail Dokumen dan catatan Pengendalian Internal

5. PENGAWASAN Monitoring Proses untuk menilai kualitas pelaksanaan pengendalian internal dari waktu ke waktu Pengendalian Internal

Information Processing Control General Control Pengendalian organisasi dan operasional Pengendalian pengembangan sistem dan dokumentasi Pengendalian perangkat keras dan lunak Pengendalian akses Pengendalian data dan prosedural Application Control (IPO) Pengendalian Internal

Tujuan Entitas dan Pengendalian internal yang relevan dg Audit Reliabilitas informasi keuangan Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan-peraturan yang berlaku Mendeteksi kesalahan dan ketidakberesan Efektivitas dan efesiensi operasional Pengamanan aset Pengurangan risiko bisnis Pengendalian Internal

Keterbatasan Pengendalian Internal suatu Entitas Kesalahan dalam keputusan Breakdown Collusion Management override Cost versus benefits Pengendalian Internal

Peran dan Tanggungjawab Management Board of directors dan Audit committee Internal auditor Karyawan lain Independent Auditor Pihak Luar lain Pengendalian Internal

Input Control Otorisasi Konversi Data Input Koreksi Kesalahan Verification Control Computer Editing: missing data check, valid character check, limit (reasonable) check, valid sign check, valid code check, check digit) Koreksi Kesalahan Pengendalian Internal

Processing Control Control totals File identification labels Limit and reasonableness checks Before-and-after report ETC Pengendalian Internal

Output control: hasil benar dan hanya orang yang berhak yang memperoleh hasilnya Reconciliation of totals Comparioson to source document Visual scanning Physical Control (perhitungan berkala terhadap aset) Pengendalian Internal

Performance Review Analisis Laporan Ikhtisar rincian saldo akun Analisis Realisasi dengan anggaran, prakiraan, atau periode yang lalu Analisis hubungan seperangkat data spt antara data nonkeuangan dg data keuangan Pengendalian Internal

Penerapan komponen pengendalian internal Untuk seluruh entitas tanpa memandang ukuran entitas Faktor-faktor yang dipertimbangkan dalam memutusakan bagaimana setiap komponen harus diimplementasikan: Ukuran entitas Karakteristik organisasi dan pemiliknya Jenis usaha Diversitas dan kompleksitas operasional Metode pengolahan data Aplikabilitas persyaratan legal dan regulator Pengendalian Internal

Perolehan Pemahaman Pengendalian Internal Metodologi audit untuk memenuhi standar pekerjaan lapangan kedua: Pemahaman cukup atas komponen-komponen pengendalian internal untuk merencanaan audit Penilaian risiko kontrol untuk setiap asersi penting yang ada dlam saldo akun atau kelompok transaksi dan komponen pengungkapan dari laporan keuangan Perancangan pengujian substantif untuk setiap asersi penting elemen laporan keuangan Pengendalian Internal

Perolehan pemahaman Pemahaman disain kebijakan dan prosedur yang terkait dengan setiap komponen pengendalian internal Menentukan apakah kebijakan dan prosedur telah dijalankan Mengidentifikasi tipe potensi salahsaji Mempertimbangkan faktor-faktor yang mempengaruhi risiko salahsaji yang material Merancang pengujian substantif untuk memperoleh jaminan memadai dalam menemukan salahsaji yang terkait dengan asersi tertentu Pengendalian Internal

Dokumentasi Pemahaman Angket (questionnaires) Rangkaian pertanyaan ya/tidak tentang pengendalian internal yang diperlukan untuk mencegah salahsaji material Bagan alir Diagram sistematik dg memakai simbol standar, garis penghubung dan penjelasan Tabel keputusan Matriks yang digunakan mendokumentasikan logika program komputer Memoranda Komentar tertulis auditor tentang pengendalian internal Pengendalian Internal

ETIKA DAN STRUKTUR PENGENDALIAN INTERN Potensi pelanggaran etika memungkinkan munculnya eksposur bagi organisasi (Eksposur tersebut termasuk denda pelanggaran dan tindak criminal terhadap perusahaan dan para eksekutifnya)

ETIKA DAN BUDAYA PERUSAHAAN Kode Etik (biasanya ditulis dalam bahasa hukum yang berfokus pada hal – hal yang mungkin dilanggar) Budaya Perusahaan (budaya perusahaan tergantung pada tingkah laku, dan praktek kerja para karyawan)

PERTIMBANGAN ETIS DALAM PERANCANGAN TUGAS Deskripsi tugas Menerima / menolak pekerjaan tersebut