LAPORAN ARUS KAS

Tujuan dari laporan arus kas adalah untuk memberikan informasi tentang penerimaan kas dan pengeluaran kas entitas selama suatu periode Menyediakan informasi tentang kegiatan operasi, investasi, dan pembiayaan entitas tersebut atas dasar kas

Manfaat dari laporan Arus Kas Kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas di masa depan Kemampuan entitas untuk membayar dividen dan memenuhi kewajibannya Penyebab perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari kegiatan operasi Transaksi investasi dan pembiayaan yang melibatkan kas dan non kas selama suatu periode

Klasifikasi Arus Kas Kegiatan Operasi Melibatkan pengaruh kas dari transaksi yang dilibatkan dalam penentuan laba bersih seperti penerimaan kas dari penjualan barang dan jasa Kegiatan Investasi melibatkan aset jangka panjang dan mencakup a) pemberian serta penagihan pinjaman dan b) perolehan serta pelepasan investasi dan aset produktif jangka panjang Kegiatan Pembiayaan melibatkan pos-pos kewajiban dan ekuitas pemegang saham serta mencakup a) perolehan kas dari kreditor dan pembayaran kembali pinjaman, serta b) perolehan modal dari pemilik dan pemberian tingkat pengembalian atas dan pengembalian dari invetasi

Statement of Cash Flows: Concept Operating activities Investing Financing inflows Cash Pool Operating activities Investing Financing outflows

Statement of Cash Flows: Indirect Method: Concept Earned Revenues Eliminate Non-cash revenues Net Income + - Operating cash flow Eliminate Non-cash charges Expenses Incurred

The Statement of Cash Flows: Indirect Method Accrual Basis Statements Cash Flow Statement Income Statement items & Changes in Current Assets and Current Liabilities Operating activities: Adjust net income for accruals and non-cash charges to get cash flows Balance Sheet: Changes In Non-Current Assets Investing activities: Inflows from sale of assets and Outflows from purchases of assets Balance Sheet: Changes in Non-Current Liabilities and Equity Financing activities: Inflows and outflows from loan and equity transactions

Pos-pos Laporan Laba Rugi OPERASI Arus Kas Masuk Penj.barang dan jasa Pengmbalian atas Pinj(Bunga)dari sekuritas ekuitas (Deviden) Arus Kas Keluar Kepada pemasok persediaan Pembayaran gaji Pembayaran pajak Utang kepada kreditor Membayar beban usaha Pos-pos Laporan Laba Rugi Neraca INVESTASI Arus Kas Masuk Penj.Aset Tetap Penj.Sekuritas utang atau ekuitas Penagihan pinjaman dr perush lain Arus Kas Keluar Pemb aset tetap Pemb Sekuritas utang atau ekuitas Pemberian Pinjamnan kepada perush Pos-pos Neraca Aset Jangka Panjang

Kewajiban Jangka Panjang dan PEMBIAYAAN Arus Kas Masuk Penj.sekuritas ekuitas Penerbitan Obligasi Arus Kas Keluar Pembayaran deviden pemegang sham Melunasi pinjaman jangka panjang Pos-pos Neraca Kewajiban Jangka Panjang dan Ekuitas

Direct Method: Operating Activities Inflows Outflows From sales of goods or services From returns on loans (interest) and returns on equity securities (dividends) To suppliers for inventory To employees for services To government for taxes To lenders for interest To others for expenses

Format of the Statement of Cash Flows: Indirect Method Cash flows from operating activities: Net Income $ XXX Adjustments (to arrive at cash flow from operations) $ XX (List of individual inflows and outflows) Net cash flow from operating activities $ XXX Cash flows from investing activities: (List of individual inflows and outflows) $ XX Net cash flow from investing activities $ XXX Cash flows from financing activities: (List of individual inflows and outflows) $ XX Net cash flow from financing activities $ XXX

Metode Arus Kas Metode Langsung (L/R) melaporkan penerimaan dan pengeluaran kas dari kegiatan operasi. Selisih antara kedua kegiatan tersebut adalah arus kas bersih dari kegiatan operasi. Metode ini hanya mengurangi penerimaan kas dan pengeluaran kas secara ringkas Metode Tidak Langsung melaporkan laba berih dan kemudian dikonversi menjadi arus kas bersih dan kegiatan operasi. Metode ini menyesuaiakn laba bersih dari pos-pos yang mempengaruhi pelaporan laba berih tetapi tidak mempengaruhi kas.

Langkah – Langkah dalam Membuat Arus kas Sumber Arus Kas - Neraca Komparatif - Laporan Laba rugi tahun berjalan - Data transaksi tertentu Langkah Pembuatan - Menentukan perubahan kas - Menentukan arus kas berih dari kegiatan operasi - Menentukan arus kas bersih dari kegiatan inventasi dan pembiayaan

Kenaikan Laba Sebar 20.000 disebabkan oleh KASUS 1 PT ABC NERACA KOMPARATIF ASET 31-Des-12 01-Jan-12 Naik/(turun) Kas 49.000,00 - Piutang Usaha 36.000,00 Total 85.000,00 Kewajiban dan ekuitas Hutang Usaha 5.000,00 Saham Biasa 60.000,00 Laba Ditahan 20.000,00 PT ABC Laba Rugi Pendapatan 125.000,00 Beban Operasi 85.000,00 Laba Sebelum pajak 40.000,00 Beban Pajak 6.000,00 Laba Bersih 34.000,00 Saham Biasa meningkat sebesar Rp 60.000 disebabkan penerbitan saham secara tunai Kenaikan Laba Sebar 20.000 disebabkan oleh - Laba bersih sebesar 34.000 yang meningkatkan laba ditahan - Dividen yang diumumkan sebesar 14.000 yang mengurangi laba ditahan

KASUS 2 PT ABC Laba Rugi Pendapatan 492.000,00 Beban Operasi 269.000,00 Beban Penyusutan 21.000,00 290.000,00 Laba Sebelum pajak 202.000,00 Beban Pajak 68.000,00 Laba Bersih 134.000,00 PT ABC NERACA KOMPARATIF ASET 31-Des-13 31-Des-12 Naik/turun Kas 37.000,00 49.000,00 (12.000,00) Piutang Usaha 26.000,00 36.000,00 (10.000,00) Beban dibayar dimuka 6.000,00 - Tanah 70.000,00 Gedung 200.000,00 Akum Penys Gedung (11.000,00) 11.000,00 Peralatan 68.000,00 Akum Penys Peralatn 10.000,00 Total 386.000,00 85.000,00 Kewajiban dan ekuitas Hutang Usaha 40.000,00 5.000,00 35.000,00 Hutang Obligasi 150.000,00 Saham Biasa 60.000,00 Laba Ditahan 136.000,00 20.000,00 116.000,00

Dalam tahun 2013, PT ABC membayar 18.000 dividen tunai Perusahaan memperoleh kas sebesar 150.000 melalui penerbitan obligasi jangka panjang Tanah, gedung, dan peralatan dibeli secara tunai

BALANCE SHEET COMPARATIVE TUGAS DIKUMPULKAN MINGGU DEPAN….!!!! 1. PT ABC INCOME STATEMENT Income 890.000,00 Cost Of Good Sold 465.000,00 Operating Expense 221.000,00 Interest Expenese 12.000,00 Profit of sold equipment 2.000,00 700.000,00 Earning Before Tax 190.000,00 TaX Expense 65.000,00 Net Income 125.000,00 PT ABC BALANCE SHEET COMPARATIVE ASET 31-Des-14 31-Des-13 Cash 54.000,00 37.000,00 Account Receivable 68.000,00 26.000,00 Inventory Prepaid Expense 4.000,00 6.000,00 Land 45.000,00 70.000,00 Buiding 200.000,00 Accml Depres Building (21.000,00) (11.000,00) Equipment 193.000,00 Accml Depes Equipment (28.000,00) (10.000,00) Total 569.000,00 386.000,00 Payable and Equity Account Payable 33.000,00 40.000,00 Bond Payable 110.000,00 150.000,00 Common Stock 220.000,00 60.000,00 Retained Earning 206.000,00 136.000,00

ADDITIONAL INFORMATION Operating expenses including depreciation expense 33,000 amount and amortization prepaid number 2,000 Land for sale in cash for the value of the book Cash dividends declared and some 55,000 have been paid Interest expense 2,000 paid in cash the cost of equipment purchased 168,000 in cash. Equipment with an acquisition cost and book value 36,000 41,000 sells for 34,000 Book value of the bonds are paid for in cash Common Stock issued for cash MAKE STATEMENT OF CASH FLOW PT ABC 2014 USING INDIRECT METHOD

BALANCE SHEET COMPARATIVE TUGAS….!!!!!!!!!!!!!! 2. PT XYZ BALANCE SHEET COMPARATIVE ASET 31-Des-14 31-Des-13 Cash 6.000,00 7.000,00 Short Term Investment 62.000,00 51.000,00 Account Receivable 35.000,00 18.000,00 Inventory 40.000,00 60.000,00 Prepaid Expense 5.000,00 4.000,00 Equipment 154.000,00 130.000,00 Accm Depr Equipment (35.000,00) (25.000,00) Copyright 46.000,00 50.000,00 Total 313.000,00 295.000,00 Liabilities and Equity Account Payable Tax Payable Salary Payable 8.000,00 Loan Debt Short Term 10.000,00 Loan Debt longTerm 69.000,00 Common Stock 100.000,00 Additional Paid in capital 30.000,00 Retained Earning 57.000,00 36.000,00 PT XYZ INCOME STATEMENT Revenue 338.150,00 Cost of good sold 175.000,00 Gross Profit 163.150,00 Operating Expense 120.000,00 Operating Income 43.150,00 Interest Expense 11.400,00 Profit of Sold Equipment 2.000,00 Profit Before Tax 33.750,00 Tax Expense 6.750,00 Net Income 27.000,00

ADDITIONAL INFORMATION Dividend amounting to 6,000 has been declared and paid in 2014 Depreciation and amortization expense included in net operating expenses No gain or loss investments Equipment acquired for 20,000 and has been depreciated , has sold 70 % of the acquisition price in 2014. MAKE STATEMENT OF CASH FLOW PT XYZ 2014 USING INDIRECT METHOD