DEPARTEMEN KEUANGAN RI 2007 Program Percepatan Akuntabilitas Pemerintah Departemen Keuangan RI AKUNTANSI KAS DEPARTEMEN KEUANGAN RI 2007

Kas Kas : Harta perusahaan yang sewaktu-waktu dapat digunakan untuk membayar sesuatu

Wujud Kas Uang tunai (kertas dan logam ) Simpanan di Bank (giro dan tabungan) Cek yang sudah ditandatangani

Cek ( surat perintah yang dibuat oleh nasabah ( pemegang rekening giro) kepada bank untuk membayar uang) Bank Bukopin E 1001 Cek Harap dibayar kepada Eliza atau sipembawa uang sebesar sepuluh juta rupiah Rp.10.000.000,00 Sunaryo

Manfaat penyimpanan uang di Bank Ada dua fihak yang mencatat uang di Bank ( a. Perusahaan b. Bank) Dapat dilakukan rekonsiliasi antara catatan perusahaan dengan Rekening koran ( laporan yang dibuat oleh Bank ke nasabah atas simpanan nasabah)

Perusahaan Bank Salon Eliza didirikan dan Eliza setor uang ke Bank $1,000 Bank Menerima setoran dari Salon Eliza $1,000 Diterbitkan cek no. 1 untuk membayar beban sewa $100 Membayar cek no 1 yang diterbitkan oleh Salon Eliza Menerima pembayaran piutang $500 dan langsung disetorkan ke bank Menerima setoran dari Salon Eliza $500 Diterbitkan cek no. 2, $100 untuk membayar honor Menerima setoran dari Tn A untuk Salon Eliza $300 Akhir bulan Bank memberi jasa giro $50 dan membebani Salon Eliza dengan biaya $25 dan dibuat rekening koran untuk Salon Perusahaan menyetor ke Bank $1,500 Bank menerima setoran dari Salon Eliza

Contoh 1 Salon Eliza Bank Account Debit Kredit Kas di Bank Modal Des 1 Nn Eliza mendirikan salon dengan menyetorkan modal langsung ke Bank atas nama salon sebesar $1,000 Account Debit Kredit Kas di Bank Modal $1,000 Salon Eliza Account Debit Kredit Kas $1,000 Giro Bank

Contoh 2 Des 2, Salon Menerbitkan cek no 1 sebesar $100 untuk membayar beban sewa Account Debit Kredit Beban sewa Kas di Bank 100 Salon Eliza Account Debit Kredit Giro Kas 100 Bank

Des 10 Menagih piutang $500 dan langsung disetorkan ke Bank Contoh 3 Des 10 Menagih piutang $500 dan langsung disetorkan ke Bank Account Debit Kredit Kas di bank Piutang 500 Salon Eliza Account Debit Kredit Kas Giro 500 Bank

15 Desember diterbitkan cek no 2 untuk membayar honor $100. Contoh 4 15 Desember diterbitkan cek no 2 untuk membayar honor $100. Account Debit Kredit Biaya gaji Kas di Bank 100 Salon Eliza Tidak membuat jurnal Bank

Contoh 5 Des 25 Tn A menyetor uang ke Bank untuk Salon Elisa sebesar $ 300 yaitu pembayaran hutang Tn.A pada Salon Eliza Salon Eliza Tidak menjurnal Account Debit Kredit Kas 300 Giro Bank

Pada akhir tahun/bulan Bank menyusun laporan ( rekening koran)

Kas Giro 1,000 100 100 1,000 500 500 25 300 300 50 Salon Eliza 1,000 100 500 25 300 50

Bank Bukopin Rekening Koran Nasabah : Salon Eliza No. Rekening : 020 Bank Bukopin Rekening Koran Nasabah : Salon Eliza No. Rekening : 020.556.03 Bulan : Desember 2005 Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 2005 Des 1 Setoran 1,000 K 5 Cek No. 1 100 900 10 Setoran Salon 500 1,400 25 Setoran Tn A 300 1,700 31 Jasa Giro Biaya Bank 50 1,750 1,725 SE & O Akhmad

Contoh 6 Des 30 Perusahaan menyetor uang ke Bank, 1,500. atas penjualan tanggal itu Account Debit Kredit Kas di Bank Pendapatan 1,500 Salon Eliza Account Debit Kredit Kas Giro 1,500 Bank

Pembukuan perusahaan Kas di Bank Tgl Keterangan Jumlah Des 1 10 31 Saldo 2,800 1,000 500 1,500 3,000 Des 2 15 100 200

REKONSILIASI BANK Rekonsiliasi adalah tindakan membandingkan dua data untuk mencari kesesuaiannya. Jika Bank statement tersebut dibandingkan dengan catatan uang kas menurut perusahaan, kemungkinan akan ada perbedaan.

Rekonsiliasi Saldo Kas Bandingkan Rekening koran yang diterima dari bank dengan Rekening Buku Besar Kas. Caranya Transaksi yang dicatat pada rekening kas debit dibandingkan dengan transaksi di rekening koran kredit, sebaiknya bandingkan dengan bukti b. Transaksi yang dicatat pada rekening kas kredit dibandingkan dengan transaksi di rekening koran debit, sebaiknya bandingkan dengan bukti

Rek. Koran Kas 2005 Des 1 Setoran 1,000 K 2 Cek No. 1 100 900 10 Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 2005 Des 1 Setoran 1,000 K 2 Cek No. 1 100 900 10 Setoran Salon 500 1,400 25 Setoran Tn A 300 1,700 31 Jasa Giro Biaya Bank 50 1,750 1,725 Rek. Koran Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo D K 2005 Des 1 Penyetoran 1,000 2 Cek No. 1 100 900 10 Setoran 500 1,400 15 Cek No 2 1,300 31 1,500 2,800 Kas

Membandingkan rekening Kas (debit) dengan Rekening Koran Kredit Hasilnya Terdapat jumlah-jumlah yang tercatat dengan benar baik di RK maupun di rekening Kas Terdapat jumlah-jumlah yang tercatat dengan benar di RK tapi belum dicatat di rekening Kas Terdapat jumlah-jumlah yang belum ada di RK tapi ada di rekening Kas Terdapat jumlah-jumlah ada di RK di rekening Kas tapi ada yang salah mencatat

Rek. Koran Kas 2005 Des 1 Setoran 1,000 K 2 Cek No. 1 100 900 10 Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 2005 Des 1 Setoran 1,000 K 2 Cek No. 1 100 900 10 Setoran Salon 500 1,400 25 Setoran Tn A 300 1,700 31 Jasa Giro Biaya Bank 50 1,750 1,725 Rek. Koran Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo D K 2005 Des 1 Penyetoran 1,000 2 Cek No. 1 100 900 10 Setoran 500 1,400 15 Cek No 2 1,300 31 1,500 2,800 Kas

Membandingkan rekening Kas (debit) dengan Rekening Koran Kredit Hasilnya Terdapat jumlah-jumlah yang tercatat dengan benar baik di RK maupun di rekening Kas Terdapat jumlah-jumlah yang tercatat dengan benar di RK tapi belum dicatat di rekening Kas Terdapat jumlah-jumlah yang belum ada di RK tapi ada di rekening Kas Terdapat jumlah-jumlah ada di RK di rekening Kas tapi ada yang salah mencatat

Apa makna hasil pembandingan ? Terdapat jumlah-jumlah yang tercatat dengan benar baik di RK maupun di rekening Kas ( transaksi tgl 1,2,10 Des.) Baik perusahaan maupun Bank sudah mencatat dengan benar Saldo RK dan menurut perusahaan telah benar memuat item-item tersebut

Apa makna hasil pembandingan ? Terdapat jumlah-jumlah yang tercatat dengan benar di RK tapi dicatat salah di rekening Kas (perusahaan) Perusahaan salah mencatat Bank sudah mencatat dengan benar Saldo menurut RK sudah terpengaruh dengan benar Saldo menurut perusahaan belum benar Saldo menurut perusahaan dikoreksi

Apa makna hasil pembandingan ? Terdapat jumlah-jumlah yang dicatat salah di RK tapi dicatat dengan benar di rekening Kas Bank salah mencatat Perusahaan telah mencatat dengan benar Saldo menurut RK salah Saldo menurut perusahaan telah terpengaruh dengan benar Saldo menurut RK dikoreksi

Apa makna hasil pembandingan ? Terdapat jumlah-jumlah yang dicatat benar di RK tapi belum dicatat di rekening Kas (transaksi tanggal 25 dan 31) Bank sudah mencatat dengan benar Perusahaan belum mencatat Saldo menurut perusahaan salah Saldo menurut RK benar Saldo Kas menurut perusahaan dikoreksi

Apa makna hasil pembandingan ? Terdapat jumlah-jumlah yang belum ada di RK tapi ada di rekening Kas (tranasaksi setoran $1,500 tgl 31 dan cek tgl 15 sebesar $100) Bank belum mencatat dengan benar Perusahaan telah mencatat dengan benar Saldo menurut RK salah Saldo menurut perusahaan benar Saldo menurut RK dikoreksi

Penerimaan belum dicatat perusahaan Saldo menurut perusahaan < saldo menurut Bank Setoran Pelanggan (Tn. A = $300) Bank telah melaporkan tapi perusahaan belum mencatat Penerimaan belum dicatat perusahaan Saldo menurut perusahaan < saldo menurut Bank b. Jasa Giro $ 50 Pengeluaran belum dicatat perusahaan Saldo menurut perusahaan > saldo menurut Bank c. Biaya Bank$ 25 Pengeluaran belum dicatat Bank Saldo menurut Bank > saldo menurut perusahaan Bank belum melaporkan tapi perusahaan sudah mencatat d. Cek yang beredar $100 Penerimaan belum dilaporkan oleh Bank Saldo menurut Bank < saldo menurut perusahaan e. Setoran 31 Des $1,500

Saldo menurut Rekening koran $1,725 Ditambah : Setoran dalam perjalanan $1,500 $3,225 Dikurangi : Cek yang beredar $ 100 Saldo Kas yang benar $3,125 ===== Saldo menurut Perusahaan $ 2,800 Ditambah : Setoran Tn. A $ 300 Jasa giro $ 50 $ 3,150 Dikurangi : Biaya Bank ($ 25)

Rekonsiliasi Saldo Kas di bank Bulan Desember 2005 Salon Eliza Rekonsiliasi Saldo Kas di bank Bulan Desember 2005 Saldo menurut Rekening Koran $1,725 Ditambah : Setoran Dalam perjalanan $ 1,500 $ 3,225 Dikurangi : Cek yang beredar $ 100- Saldo Kas yang benar $ 3,125 Saldo Menurut Perusahaan $ 2,800 Ditambah : Setoran Tn A $ 300 Jasa Giro $ 50 + Jumlah penambahan $ 350 + $ 3,150 Dikurangi dengan : Biaya Bank $ 25 - Saldo Kas yang benar $ 3,125

Bagaimana Jurnalnya Yang dijurnal perusahaan hanya jumlah-jumlah yang menambah/mengurangi saldo perusahaan Account Debit Kredit Kas di Bank 350 Piutang 300 Salon Eliza Pendapatan bunga 50 Account Debit Kredit Biaya Bank 25 Kas di bank 25

Rekonsiliasi empat kolom Yaitu rekonsiliasi saldo awal, penerimaan, pengeluaran serta saldo akhir

Bank Joglo Rekening Koran Nasabah : Salon Khoirunnisa No Bank Joglo Rekening Koran Nasabah : Salon Khoirunnisa No. Rekening : 020.556.03 Bulan : Februari 2006 Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo D/K 2006 Feb. 1 Setoran 200 800 1,000 K 5 Cek No. 1 100 900 10 Setoran Salon 500 1,400 25 Setoran Tn A 300 1,700 29 Jasa Giro Biaya Bank 50 1,750 1,725 SE & O Yuda Eka Wardani

Saldo menurut Rekening koran $1,725 Ditambah : Setoran dalam perjalanan $1,500 $3,225 Dikurangi : Cek yang beredar $ 100 Saldo Kas yang benar $3,125 ===== Saldo menurut Perusahaan $ 2,800 Ditambah : Setoran Tn. A $ 300 Jasa giro $ 50 $ 3,150 Dikurangi : Biaya Bank ($ 25)

Bank Joglo Rekening Koran Nasabah : Salon Khoirunnisa No Bank Joglo Rekening Koran Nasabah : Salon Khoirunnisa No. Rekening : 020.556.03 Bulan : Maret 2006 Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo D/K Maret. 1 Setoran 500 1,725 2,225 K 10 Cek No.2 100 2,125 12 Setoran Cek 2,000 4,125 15 Pengembalian cek 25 Setoran Tn. B 400 2,525 4,525 Cek No. 3 300 4,225 29 Jasa Giro Biaya Bank 4,325 4,300 SE & O Yuda Eka Wardani

Kas di bank Tanggal Uraian Debit Kredit Saldo 2006 Januari 31 Setoran   Januari 31 Setoran 800 Februari 1 200 1000 4 Cek No. 1 100 900 10 500 1400 24 Cek No. 2 1300 29 1800 Maret 3 Setoran Tn A 300 2,100 Jasa Giro 50 2,150 Biaya Bank 25 2,125 12 Setoran Cek 2,000 4,125 20 Cek No. 3 3,825 26 Cek No. 4 150 3,675 31 Setoran tunai 1,000 4,675

R/K Maret. 1 Setoran 500 1,725 2,225 K 29 Jasa Giro Biaya Bank 25 100 Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo D/K Maret. 1 Setoran 500 1,725 2,225 K R/K 29 Jasa Giro Biaya Bank 25 100 4,325 4,300 K 2,425 5,000 Keterangan Saldo 29-2-06 Penerimaan Pengeluaran Saldo 31-3-06 Menurut Bank   1,725 5,000 2,425 4,300 Setoran dalam perjalanan : 29 Februari 500 - 500 31 Maret 06 1,000 1,000 Cek yang beredar 29 Februari - 500 - 500 31 Maret 06 150 - 150 Cek kosong - 2,000 - 2,000 Jumlah yang benar 2,125 3,500 475 5,150

Kas Feb. 29 Maret 3 Setorn Setoran Tn A 500 300 1,800 2,100 K 26 31 Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo D/K Feb. 29 Maret 3 Setorn Setoran Tn A 500 300 1,800 2,100 K Kas 26 31 Cek No 4 Setoran tunai 1,000 150 3,675 4,675 K 475 3,350 Keterangan Saldo 29-2-06 Penerimaan Pengeluaran Saldo 31-3-06 Menurut perusahaan   1,800 3,350 475 4,675 Jasa Giro : 29 Februari 50 - 50 31 Maret 06 100 100 Setoran Tn A 300 - 300 Setoran Tn B 400 400 Biaya Bank 29 Februari - 25 - 25 31 Maret 06 25 - 25 Jumlah yang benar 2,125 3,500 475 5,150

Kas Kecil Uang perusahaan yang disediakan untuk membayar pengeluaran jumlahnya kecil

Transaksi / Kondisi yang ada 1. Pembentukan Kas Kecil 2. Dikeluarkan uang dari Kas Kecil 3. Pengeluaran Kas Kecil diganti 4. Pengeluaran Kas Kecil pada akhir tahun belum diganti

Transaksi / Kondisi yang ada 1. Kas Kecil bertambah Pembentukan Kas Kecil 2. Kas di Bank berkurang 1. Timbul biaya Dikeluarkan uang dari Kas Kecil 2. Kas Kecil berkurang 1. Kas Kecil bertambah Pengeluaran Kas Kecil diganti 2. Kas di Bank berkurang 1. Timbul biaya Pengeluaran Kas Kecil pada akhir tahun belum diganti 2. Kas Kecil berkurang

Metode Saldo berfluktuasi Kas Kecil 500 Pembentukan Kas Kecil 1. Kas Kecil bertambah 2. Kas di Bank bertambah Kas 500 Supplies Kantor 200 Pengeluaran Kas Kecil 1. Timbul biaya/harta Transportation-In 150 Biaya lain-lain 75 2. Kas Kecil berkurang Kas Kecil 425 Penggantian Kas Kecil 1. Kas Kecil bertambah Kas Kecil 425 2. Kas di Bank bertambah Kas 425 Biaya lain-lain 50 Pengeluaran belum diganti 1. Timbul biaya/harta Kas Kecil 50 2. Kas Kecil berkurang

Metode Saldo tetap Kas Kecil 500 1. Kas Kecil bertambah Pembentukan Kas Kecil 1. Kas Kecil bertambah 2. Kas di Bank bertambah Kas 500 Pengeluaran Kas Kecil 1. Timbul biaya/harta Tak dijurnal 2. Kas Kecil berkurang Supplies Kantor 200 Transportation-In 150 Penggantian Kas Kecil 1. Kas Kecil bertambah Biaya lain-lain 75 2. Kas di Bank bertambah Kas 425 Biaya lain-lain 50 Pengeluaran belum diganti 1. Timbul biaya/harta Kas Kecil 50 2. Kas Kecil berkurang

Sistem Saldo Berfluktuasi Sistem Pembukuan Sistem Saldo Tetap Sistem Saldo Berfluktuasi

Sistem Saldo Tetap Petugas Bagian Akuntansi Petugas Kas Kecil Membuat jurnal atas transaksi Kas kecil Membuat Catat yang tak dijurnal

Sistem Saldo Berfluktuasi Petugas Bagian Akuntansi Petugas Kas Kecil Membuat jurnal atas sebagian transaksi dengan kas kecil Membuat Catat yang dijurnal

Sistem Saldo Berfluktuasi

Transaksi Kas Kecil A Dibentuk kas kecil dengan menerbitkan cek sebesar $500. B Petugas kas kecil mengeluarkan kas untuk : Supplies $200, Ongkos angkut$150, Biaya lain-lain$.75. C Diisi kembali kas kecil sebesar $25 D Pada tanggal 31 Desember, petugas Kas kecil membayar biaya ain-lain $50, tapi tak diisi kembali.

Dibentuk Kas kecil $500 dengan menerbitkan cek $500 Transaksi 1 Dibentuk Kas kecil $500 dengan menerbitkan cek $500 Kas di Bank Berkurang $500 Kas Kecil Bertambah $500 Pengaruhnya Account Debit Kredit Kas Kecil Kas/Kas di Bank 500 Jurnalnya

Transaksi 2 Petugas Kas Kecil mengeluarkan uang untuk: Supplies 200 Ongkos angkut 150 Biaya lain-lain 75 Kas Kecil Berkurang $425 Timbul Biaya-biaya Pengaruhnya Petugas tidak membuat jurnal tetapi mencatatnya di buku kas kecil yang tak dijurnal Jurnalnya

Petugas Bagian Akuntansi Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo 2005 Des 2 Pembentukan 500 b Supplies 200 300 Ongkos angkut 150 Biaya lain-lain 75 Petugas Kas Kecil Petugas Bagian Akuntansi

Kas Kecil Tgl Keterangan Jumlah Des 2 500 15

Timbul biaya-biaya Kas di Bank berkurang $425 Account Debit Kredit Mengisi kembali kas kecil $425 dengan menerbitkan cek sebesar $425 Timbul biaya-biaya Kas di Bank berkurang $425 Pengaruhnya Account Debit Kredit Supplies Ongkos angkut Biaya lain-lain Kas 200 150 75 425

Petugas Bagian Akuntansi Pada akhir tahun petugas kas kecil mengeluarkan uang untuk biaya lain-lain $50 Pengaruhnya Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo 2005 Des 2 Pembentukan 500 b Supplies 200 300 Ongkos angkut 150 Biaya lain-lain 75 c Pengisian kembali 425 d 50 450 Petugas Kas Kecil Petugas Bagian Akuntansi

Petugas Bagian Akuntan si Pada 2 Januari ada pengeluaran Biaya lain-lain $400 Pengaruhnya Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo 2005 Des 2 Pembentukan 500 b Supplies 200 300 Ongkos angkut 150 Biaya lain-lain 75 c Pengisian kembali 425 d 50 450 400 Petugas Kas Kecil Petugas Bagian Akuntan si

Sistem Saldo Berfluktuasi

Transaksi Kas Kecil A Dibentuk kas kecil dengan menerbitkan cek sebesar $500. B Petugas kas kecil mengeluarkan kas untuk : Supplies $200, Ongkos angkut$150, Biaya lain-lain$.75. C Diisi kembali kas kecil sebesar $425 D Pada tanggal 31 Desember, petugas Kas kecil membayar biaya lain-lain $50, tapi tak diisi kembali.

Bagaimana Pencatatannya ? Petugas Bagian Akuntan si Petugas Kas Kecil Membuat Jurnal (mendebet Rek.Kas Kecil jika kas kecil bertambah, mengkredit Rek. Kas Kecil jika kas kecil berkurang) Membuat catatan tapi tak dijurnal, catatan ini hanya untuk pertanggungjawaban uang saja

Petugas Kas Kecil Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo 2005 Des 2 Pembentukan 500 b Supplies 200 300 Ongkos angkut 150 Biaya lain-lain 75 c Pengisian kembali 425 d 50 450 400

Bagian Akuntansi Tanggal Keterangan Debit Kredit 2005 Des 2 Kas Kecil 500 Kas di bank 500 Supplies 200 Ongkos angkut barang yang dibeli 150 Biaya lain-lain 75 Kas Kecil 425 Kas Kecil 425 Kas di bank 425 Biaya lain-lain 50 Kas Kecil 50 Kas Kecil 500 425 425 50

Bagian Akuntansi Tanggal Keterangan Debit Kredit 2005 Des 1 Kas Kecil 5,000 Kas di bank 5,000 Supplies 200 Ongkos angkut barang yang dibeli 150 Biaya lain-lain 75 Kas Kecil 425 Kas Kecil 425 Kas di bank 425 Biaya lain-lain 50 Kas Kecil 50

Tanggal Keterangan Debit Kredit 2005 Des 1 Pembelian 2,000 Kas Kas kecil 5,000 Kas di Bank Biaya lain-lain 1,000 Ongkos Angkut Barang yang dibeli Perlengkapan 1,500 Kas Kecil 4,500 Kas di bank 1,200

Dibeli barang dagangan secara tunai $2,000 2 Dibentuk Kas kecil $5,000 Des 1 Dibeli barang dagangan secara tunai $2,000 2 Dibentuk Kas kecil $5,000 10 Dibayar biaya lain-lain $1,000 dan biaya transportasi $2000, perlengkapan $1,500 dari Kas kecil 20 Diisi kembali dana kas kecil untuk mengganti pengeluaran sebagai berikut : Biaya lain-lain $1,000 Biaya transportasi barang yang dibeli $2,000 Pembelian perlengkapan $ 1,500 31 Dibayar gaji $1,200 dari kas kecil dan sampai akhir tahun belum diisi kembali Diminta : a. Buat buku kas kecil b. Buat jurnal jika perusahaan menggunakan metode saldo berfluktuasi

Sebuah cek nominal Rp.252,000,00 dicatat Rp.225.000,00 PT Agung Sebuah cek nominal Rp.252,000,00 dicatat Rp.225.000,00 Perusahaan mencatat salah, pengeluaran dicatat terlalu rendah Bank sudah mencatat dengan benar Saldo menurut RK benar Saldo menurut perusahaan terlalu tinggi Saldo Kas menurut perusahaan dikurangi

Sebuah cek nominal Rp.504,000,00 dicatat Rp.450.000,00 PT Amanah Sebuah cek nominal Rp.504,000,00 dicatat Rp.450.000,00 Perusahaan mencatat salah, pengeluaran dicatat terlalu rendah Bank sudah mencatat dengan benar Saldo menurut RK benar Saldo menurut perusahaan terlalu tinggi Saldo Kas menurut perusahaan dikurangi

Sebuah cek nominal Rp.56,000,00 dicatat Rp.65.000,00 PT Bakti Sebuah cek nominal Rp.56,000,00 dicatat Rp.65.000,00 Perusahaan mencatat salah, pengeluaran dicatat terlalu tinggi Bank sudah mencatat dengan benar Saldo menurut RK benar Saldo menurut perusahaan terlalu rendah Saldo Kas menurut perusahaan ditambah

Saldo menurut Rekening koran 8.500.000 Ditambah : Setoran dalam perjalanan 2.000.000 10.500.000 Dikurangi : Cek yang beredar 500.000 Saldo Kas yang benar 10.000.000 ======== Saldo menurut Perusahaan 8.941,000 Ditambah : Setoran pelanggan 1.000.000 Bagi hasil 100.000 Kesalahan penulisan cek 9.000 10.050.000 Dikurangi : Biaya Bank (50.000) =====