Siklus Perolehan & Pembayaran Dimulai dari pengajuan permintaan pembelian dari departemen/personal yang membutuhkan dan berakhir dengan pembayaran atas setiap manfaat yang diterima.

Perolehan Pembelian Bhn Baku Peralatan Pabrik Perlengkapan Pemeliharaan & Perbaikan Jasa Profesional Inventaris

Aktivitas di dept.&Dokumen Pemrosesan order pembelian Penerimaan barang/jasa Pengakuan kewajiban Dokumen ( lap.penerimaan, surat jalan, faktur dari pemasok, berkas hut.usaha,dll )

Akun-akun dalam siklus pembayaran Kas/bank Pembelian/hutang usaha ( property, peralatan, persediaan) Retur & discount Biaya biaya pabrikan dan operasional

Aktivitas di dept.&dokumen Pencatatan Pengeluaran kas Dokumen (cheque, jurnal pengeluaran kas )

Bisnis proses dan dokumen/catatan terkait dalam siklus pembayaran Proses pesanan pembelian ( PR,PO ) Penerimaan barang/jasa ( laporan penerimaan ) Pengakuan kewajiban ( faktur vendor, memo debet,laporan vendor,dll ) Proses dan pencatatan kas/bank ( tunai, cek harus tanda lunas )

Pengujian pengendalian saat pembelian Pada saat akuisisi/pembelian ( proses pesanan, order barang ) Pengendalian Intern : memastikan barang yang di beli sesuai dengan kebutuhan perusahaan. Mis : otorisasi , di bentuk tim pembelian,dll )

Pengujian pengendalian saat penerimaan barang Laporan penerimaan barang Pengendalian intern : dokumen penerimaan di kirim kepada bagian gudang dan akuntansi. Sebaiknya bagian penerimaan indenpenden dari bag.gudang. ( QC )

Pengendalian Intern saat pengakuan hutang Jurnal perolehan ( pembelian, perbaikan & pemeliharaan, perlengkapan,dll ) Faktur pemasok ( spesifikasi barang dan nilai uang milik vendor ) Nota debet ( retur, pengurangan harga )

Pengendalian intern saat pencatatn/pembayaran kas Cheque Jurnal pengeluaran kas Pengendalian intern : LOA,pemisahan tugas, cheque bernomor urut ( phisik buku cheque harus direview, pembatalan,yg sudah diparaf )

Tujuan audit atas perolehan yang memerlukan perhatian khusus Perolehan untuk perusahaan, bukan pribadi manajemen ( otorisasi bukan pejabat berwenang, pembelian palsu,dll ) Kelengkapan pembelian ( antisipasi kelalaian pencatatan barang yg diterima).lakukan stock phisik, ada barang kadaluwarsa.

Tujuan audit untuk perolehan Perolehan yang dicatat untuk kepentingan perusahaan Pengendalian intern : PR, PO, lap.Penerimaan barang, otorisasi, dan faktur.

Tujuan audit pengeluaran kas Pengeluaran kas, telah dicatat. Pengendalian intern :buku cheque vs r/k bank

Tujuan audit untuk saldo hutang usaha Hutang usaha valid/sah. Pengendalian intern :review ledger, faktur pembelian Hutang usaha ada dalam daftar/list Pengendalian intern :konfirmasi hutang pada transaksi yang tidak biasa dan nilai besar.

Tujuan audit saat transaksi akuisisi ( beberapa contoh ) : Pembelian telah dicatat Pengendalian internalnya : PO diberi nopmor urut dan ldemikian pula dengan laporan penerimaan Pengujian pengendalian : lakukan pemeriksaan silang antara PO dengan laporan penerimaan.jika diperlukan lakukan stok phisik.

  Lanjutan : Transaksi telah dicatat pada tanggal yang benar ( tepat waktu ) Pengendalian internal :pencatatan dilaukan secepat mungkin saat barang diterima. Pengujian pengendalian : periksa apakah ada faktur vendor yang belum dicatat

Pengujian kewajiban setelah tanggal neraca Pemeriksaan dokumen Menguji laporan penerimaan dengan laporan faktur vendor Konfirmasi ke vendor ( kirim ke vendor yang masih aktif, tetapi bersaldo nol ) Review barang dalam perjalanan ( FOB destination )