EKONOMI REKAYASA PERTEMUAN V TAX AND DEPRECIATION Oleh : Arwan Apriyono, ST M.Eng Paulus Setyo Nugroho, ST MT PROGRAM STUDI TEKNIK SIPIL JURUSAN TEKNIK FAKULTAS SAINS DAN TEKNIK UNSOED TAHUN 2011

Pajak Pertambahan Nilai Pajak Bumi dan Bangunan Definiton Tax : Biaya yang dibebankan oleh pemerintah pada produk, pendapatan, dan aktivitas. Macam-macam pajak : Pajak Penghasilan Pajak Pertambahan Nilai Pajak Bumi dan Bangunan Pajak Kendaraan Bermotor dll Depreciation : biaya non tunai yang mengurangi nilai aset akibat keausan dan keusangan usia..

Tax Individual Tax Apabila seorang pegawai memiliki pengahasilan per bulan Rp.1000.000,- (Income Before Tax/IBT), pajak penghasilan yang ditarik pemerintah sebesar 15% (PPh). Maka penghasilan bersih (Income After Tax) yang diterima: IBT = Rp.1000.000,00 Tax = 15% x Rp.1000.000,00 = Rp.150.000,00 IAT = IBT – Tax = Rp.1000.000,00 – Rp.150.000,00

Tax Corporate Tax Sebuah toko elektronik menjual barang senilai Rp.10.000.000,00, pajak yang dikenakan atas penjualan barang diatas 1 juta adalah PPn 10 % dan PPh 1,5%. Sehingga pajak yang harus dibayarkan perusahaan adalah: PPn = 10% x Rp.10.000.000,00 = Rp.1.000.000,00 PPh = 1,5% x Rp.10.000.000,00 = Rp.150.000,00 Total Pajak = Rp. 1.150.000.000,00

Salvage Value & Capital Gain Depreciation Cost Basis, Book Value Salvage Value & Capital Gain The cost basis/biaya awal: total biaya yang diklaim sebagai beban selama masa aset itu.. (I) Book value/Nilai buku adalah perbedaan antara biaya awal dan depresiasi (B).  B = I - D The salvage value/Nilai sisa: nilai aset yang diperkirakan pada akhir umurnya (S). Capital gain/loss : perbedaan antara harga jual dan nilai buku Capital gain = Sale price – Book Value

Depreciation Depreciation Type

Book Depreciation Method Intended for financial reporting Straight Line Method (SL) Metode Garis Lurus Declining Balance Method (DB) Metode Keseimbangan Penurunan Unit of Production Method Unit Metode Produksi

Tax Depreciation Method for Calculating Tax ACRS (Accelerate Cost Recovery System) 1981 - 1986 MACRS (Modified Accelerate Cost Recovery System) 1986 - present

STRAIGHT LINE METHOD (SL) METODE GARIS LURUS (SL) Metode ini memberikan nilai penurunan yang sama setiap tahun layanan di masa pakainya. Dengan kata lain. tingkat depresiasi adalah 1 / N, dimana N adalah umur depresiasi. D = (I – S)/N where : D = Depreciation I = Cost basis/biaya awal S = Salvage value/nilai sisa N = Useful life

STRAIGHT LINE METHOD (SL) METODE GARIS LURUS (SL) Example: Consider a machine purchased for $10,000 with an estimated life of five years and estimated salvage value of $2.000. Compute the annual depreciation allowances and the resulting book values, using the straight-line depreciation method.

STRAIGHT LINE METHOD (SL) Solution :

Double Declining Balance (DDB) Metode keseimbangan menurun menghitung penyusutan dengan mengalokasikan persentase tertentu dari saldo buku awal setiap tahun. Persentase diperoleh dengan menggunakan garis lurus penyusutan (1 / N) sebagai dasar: Pengali yang paling umum digunakan adalah 1,5 (disebut DB 150%) dan 2.0 (disebut 200% DDB). Jadi, metode 200%-DB menentukan bahwa tingkat penyusutan akan 200% dari metode garis lurus. Penyusutan dapat dihitung dengan persamaan berikut: Di = a x Bi-1

DDB Example:

Double Declining Balance (DDB) Example 2

Double Declining Balance (DDB) Keseimbangan Penurunan Ganda The declining-balance rate,a is 1/5* ( 200% ) = 40%. Then: Pada tahun ke-4, B4 akan kurang dari S = $ 2.000 jika pengurangan penuh ($ 864) diambil. Hukum pajak tidak mengizinkan kita untuk depresiasi aset di bawah nilai sisa mereka, oleh karena itu, D4 disesuaikan sampai $ 160, membuat B4 = $ 2.000. D5 adalah nol, dan B5 tetap di $ 2,000.

Switch DDB to SL Switch Method DDB to SL Jika Anda akan memilih untuk mengurangi nilai buku suatu aset ke nilai sisa secepat mungkin, maka ini dapat dilakukan dengan beralih dari depresiasi DB ke SL. Beralih dari DB ke depresiasi SL dapat terjadi di salah satu n tahun, tujuannya adalah untuk mengidentifikasi tahun yang optimal untuk beralih. Aturan perpindahan adalah sebagai berikut: Jika depresiasi DB pada suatu tahun kurang dari (atau sama dengan) jumlah penyusutan dihitung dengan depresiasi SL berdasarkan tahun tersisa, Beralih ke dan tetap dengan metode SL untuk durasi umur depresiasi aset itu. Penyusutan garis lurus pada tahun n dihitung dengan:

Switch DDB to SL Switch Method DDB to SL

(MODIFIED ACCELERATION COST RECOVERY SYSTEM) MACRS MACRS (MODIFIED ACCELERATION COST RECOVERY SYSTEM) MACRS berdasarkan kombinasi metode DDB dan SL dengan tiga asumsi di bawah ini: nilai sisa diasumsikan nol untuk semua aset. Tahun-tahun pertama dan terakhir dari periode pemulihan diasumsikan setengah tahun Tingkat keseimbangan menurun adalah 200% untuk properti berumur 3, 5, 7, dan 10 tahun dan 150% untuk properti berumur 15 dan 20 tahun Tingkat persentase MACRS dapat diturunkan dari aturan-aturan dan keseimbangan menurun dan metode garis lurus

dt = depreciation deduction in year t I = cost basis being depreciated MACRS Setelah kelas properti MACRS diketahui, pengurangan depresiasi dapat dihitung untuk (General Depreciation Service/Layanan Depresiasi Umum) aset GDS selama umur depresiasi menggunakan: : Dt = I x rt Where : dt = depreciation deduction in year t I = cost basis being depreciated rt = appropriate MACRS percentage rate

MACRS MACRS Table

MACRS MACRS Table

MACRS MACRS Table

MACRS Example MACRS A taxpayer wants to place in service a $10,000 asset that is assigned to the five year MACRS class. Compute the MACRS percentages and the depreciation amounts for the asset.