PEMERIKSAAN OLEH INTERNAL AUDITOR DJODI SETIAWAN,S.E.,M.M.,Ak,CA PRODI AKUNTANSI UNIVERSITAS BALE BANDUNG

JENIS PEMERIKSAAN Jenis Pemeriksaan yang dimaksud adalah : Pemeriksaan Operasional/Pemeriksaan Manajemen, Pemeriksaan Kinerja. Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Pemeriksaan Kepatuhan Pemeriksaan Sistem Informasi/ EDP Pemeriksaan Investigasi

PEMERIKSAAN OPERASIONAL DAN KEPATUHAN Pemeriksaan Operasional dan kepatuhan adalah jenis pemeriksaan yang paling sering dilakukan oleh pemeriksa intern. Materi pemeriksaan : Menilai kecukupan dan keefektifan pengendalian manajemen Menilai efektifitas, efisiensi dan ekonomisnya suatu operasi Menilai keandalan Sistem Informasi Menilai kemungkinan adanya peluang bisnis di masa yang akan datang ataupun diversifikasi usaha. Menilai kepatuhan terhadap peraturan dan perundangan yang berlaku.

Pada setiap bagian yang akan diperiksa perlu adanya pemisahan pemeriksaan ke dalam fungsi-fungsi manajemen, yaitu sebagai berikut : Penerapan visi, misi rencana jangka panjang dan jangka pendek. Pengelolaan organisasi, meliputi ketepatan struktur organisasi, kejelasan dan wewenang dan tanggung jawab, standar prosedur operasi dan kebijaksanaan. Pelaksanaan operasi yang dapat dibagi dengan kondisi operasi organisasi yang bersangkutan. Penetapan dan pelaksanaan pengendalian

ILMU DAN PENGETAHUAN YANG MENUNJANG TUGAS AUDIT INTERNAL Untuk dapat melakukan pemeriksaan operasional yang baik, maka seorang pemeriksa intern harus memahami dengan baik, bagaimana bagian yang akan diperiksanya seharusnya dikelola. Sehingga dituntut pengetahuan mengenai manajemen yang baik terhadap suatu kegiatan. ILMU DAN PENGETAHUAN YANG MENUNJANG TUGAS AUDIT INTERNAL AKUNTANSI KEUANGAN AKUNTANSI MANAJEMEN ANALISA LAPORAN KEUANGAN MANAJEMEN ORGANISASI MANAJEMEN KEUANGAN MANAJEMEN RESIKO

PEMAHAMAN EFEKTIF,EFISIEN DAN EKONOMIS Efektif adalah pencapaian usaha jika sesuai dengan rencananya (doing the right things) atau rencana hasil dibandingkan dengan realisasi hasil. Efisien/metode usaha, adalah pencapaian usaha dengan metode tertentu jika dibandingkan dengan metode usaha lainnya ( doing things right) atau realisasi hanya dibandingkan dengan realisasi hasil. Ekonomis/ biaya usaha adalah pencapaian usaha jika dibandingkan dengan realisasi biaya ( doing things cheap) atau rencana biaya dibandingkan dengan realisasi biaya

SASARAN PEMERIKSAAN DAN KEWENANGAN PEMERIKSA INTERN Setiap pemeriksaan yang dilakukan agar efektif dan efisien maka harus dimulai dengan pemeriksaan atas pengendalian manejemen/intern untuk menetapkan besarnya resiko yang dihadapi pemeriksa, selanjutnya dapat ditetapkan pemeriksaan substantif yang dimulai dengan prosedur analisis dan prosedur pemeriksaan lainnya.

KUNCI PENGENDALIAN UTAMA DALAM PENGENDALIAN MANAJEMEN Adanya pemisahan tugas Adanya otorisasi transaksi/kegiatan Adanya dokumen dan catatan Adanya pengendalian fisik Adanya pengecekan independen

PENGERTIAN SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN Sistem : sekelompok komponen yang masing-masing saling menunjang dan berhubungan maupun tidak yang keseluruhan merupakan sebuah kesatuan. Pengendalian : Proses untuk membuat sebuah organisasi mencapai tujuannya Unsur pengendalian sensosr, komunikator, pembanding dan pengubah Manajemen : Proses perencanaan, pengorganisasian, kepemimpinan dan pengendaliantugas anggota organisasi serta pengendalian sumber daya organisasi untuk mencapai tujuan organisasi. Manajemen adalah seni untuk mengatur orang lain guna mencapai sebuah tujuan.

PENGENDALIAN MANAJEMEN Pengendalian Manajemen : semua usaha untuk menjamin bahwa sumber daya pada perusahaan/ organisasi secara efektif untuk mencapai tujuan perusahaan/organisasi. Pengendalian manajemen : Proses untuk mempengaruhi orang lain dalam sebuah perusahaan/ organisasi agar secara efektif dan efisien mencapai tujuan perusahaan/organisasi melalui sebuah strategi tertentu.

PROSEDUR UNTUK PENILAIAN ATAS PENGENDALIAN MANAJEMEN Pelajari manual prosedur dan kebijaksanaan pengendalian manajemen Lakukan wawancara dengan pegawai yang dipandang dapat memberikan informasi yang berguna Periksa apakah dokumen dan catatan yang disyaratkan oleh buku pedoman. Amati pelaksanaan pengendalian manajemen pada operasi. Lakukan pelaksanaan ulang dari prosedur pengendalian manajemen yang dipilih.

Hasil dari pelaksanaan prosedur pelaksanaan ini didokumentasikan dalam bentuk : Penjelasan naratif Bagan arus Daftar Pertanyaan

Alat analisis yang digunakan dalam menganalisa data yang diperiksa adalah : Analisis Rasio Analisis Kecenderungan/tren Analisis Regresi Analisis Pembandingan dengan periode sebelumnya Analisis Pembandingan dengan data perusahaan sejenisnya Analisis Pembandingan dengan anggaran Analisis dengan data non keuangan Analisis hubungan Analisis PERT ( Program Evaluation and review Technique) Analisis SWOT

TEKNIK PEMERIKSAAN Tehnik pemeriksaan Intern terdiri dari langkah- langkah sebagai berikut : Penaksiran resiko Survey pendahuluan Program Kerja Pemeriksaan Pelaksanaan pemeriksaan di lapangan Temuan Pemeriksaan Kertas Kerja Pemeriksaan Pengendalian yang dilaksanakan sendiri

TEHNIK PEMERIKSAAN LAPANGAN Pengamatan Konfirmasi Verifikasi Investigasi Analisis Evaluasi

TEHNIK PEMERIKSAAN DOKUMEN Tehnik Pemeriksaan Dokumen : suatu cara untuk memperoleh bukti audit dengan melakukan penyamaan informasi dengan dokumen pendukungnya, kesesuaian yang diperoleh berarti informasi yang diperiksa valid dari segi dukungan dokumen, namun dalam pengumpulan bukti yang kompeten dan cukup masih harus diperoleh bukti dengan cara pengumpulan lain.

TEHNIK WAWANCARA Tehnik wawancara dilakukan dengan melakukan tanya jawab dengan pejabat dari unit yang diperiksa untuk melakukan wawancara auditor harus membuat persiapan mengenai pertanyaan yang akan diajukan. Pertanyaan dapat berupa : Bersifat terbuka yang biasanya dimulai dengan bagaimana, mengapa, dimana, kapan dan apa, serta Bersifat tertutup, disini yang diwawancarai diminta menjawab dengan “ ya” atau “tidak”

TEHNIK PENGAMATAN Tehnik pengamatan dilakukan dengan menggunakan panca indera auditor, hasil dati pengamatan dapat berupa keadaan fisik dari suatu asset, pelaksanaan prosedur kerja dan tugas yang dilakukan oleh pegawai atau pelaksana tugas. Jika dimungkinkan hasil pengamatan dapat direkam untuk menjadi bahan bukti pelaporan.

TEHNIK STUDI KASUS Tehnik Studi Kasus adalah suatu cara pemeriksaan dengan mengambil sampel kasus dari transaksi , kegiatan atau hal tertentu untuk diuji secara mendalam guna memperoleh pemahaman, keakuratan dan melakukan pengukuran atas efisiensi dan efektifitas.

TEHNIK PEMBANDINGAN / BENCHMARKING Tehnik Pembandingan , dilakukan dengan melakukan perbandingan kinerja, kegiatan atau transaksi unit yang diperiksa terhadap kegiatan atau transaksi sejenis yang baik di tempat lain, bisa di cabang, unit lain yang ada kaitannya atau pada entitas lain yang sejenis. Tehnik ini digunakan untuk melihat efisiensi dan ekonomis serta kemungkinan ada peluang lain yang dapat memberi nilai tambah.

TERIMA KASIH