Bab 9 Jurnal Khusus & Pengendalian Internal 8/9/2018

Tujuan Pembelajaran Mencapai kemampuan dan kompetensi peserta untuk: Menyebut dan menjelaskan hal-hal yang menjadi kelemahan sistem satu buku jurnal Merancang dan mengembangkan format buku jurnal khusus Mencatat transaksi dalam suatu buku jurnal khusus dan mengakunkannya Menjelaskan fungsi buku besar pembantu dan akun kendali Menyebutkan modul-modul akuntansi sebagai subsistem Menyebut dan menjelaskan unsur-unsur pengendalian internal Merancang sistem akuntansi manual sederhana untuk perusahaan dagang 8/9/2018

Transaksi Rutin Transaksi yang frekuensinya tinggi dan memerlukan ayat jurnal transaksi yang sama. Transaksi rutin dapat menimbulkan ketidakefisienan. Contoh transaksi rutin: Penjualan secara kredit Pembelian secara kredit Penerimaan kas untuk pelunasan piutang Pengeluaran as untuk membiayai operas 8/9/2018

Kelemahan Sistem Satu Buku Jurnal Pengulangan pencatatan Informasi piutang per pelanggan tidak mutakhir Informasi utang per pemasok tidak mutakhir Kelemahan hanya dijumpai dalam sistem akuntansi manual Jurnal khusus merupakan salah satu cara untuk mengatasi masalah di atas 8/9/2018

Jurnal Khusus untuk Penjualan Kredit Pengembangan Jurnal Penjualan Jurnal Khusus untuk Penjualan Kredit Piutang Usaha (CV Cisarua) Penjualan Piutang Usaha (UD Tawangmangu) KP-021 KP-022 KP-023 800.000 1.100.000 700.000 Tanggal Akun/Keterangan Faktur F Debit Kredit 2 5 10 Mei Tahun: 1999 Hlm.: PN-05 Cisarua, CV Tawangmangu, UD Jatijajar, PT Sarangan, PT Kaliurang, PT KP-021 KP-022 KP-023 KP-024 KP-025 KP-026 KP-027 KP-028 800.000 1.100.000 700.000 425.000 2.055.000 220.000 1.750.000 145.500 Tanggal Pelanggan Faktur F Jumlah 2 5 10 17 18 23 29 30 Mei JURNAL PENJUALAN Tahun: 1999 Hlm.: PN-05 Debit: Piutang Usaha Kredit: Penjualan 8/9/2018

Pengakunan Jurnal Khusus Cisarua, CV Tawangmangu, UD Jatijajar, PT Sarangan, PT Kaliurang, PT Piutang Usaha/Penjualan KP-021 KP-022 KP-023 KP-024 KP-025 KP-026 KP-027 KP-028 800.000 1.100.000 700.000 425.000 2.055.000 220.000 1.750.000 145.500 7.195.500 Tanggal Pelanggan Faktur F Jumlah 2 5 10 17 18 23 29 30 31 Mei JURNAL PENJUALAN Tahun: 1999 Hlm.: PN-05 (102)/(601) Cisarua, CV 800.000 700.000 Jatijajar, PT 425.000 Kaliurang, PT 220.000 Sarangan, PT 2.055.000 1.750.000 Tawangmangu, UD 1.100.000 145.000 Buku Besar Pembantu Piutang Dagang Diakunkan secara periodik/bulanan Diakunkan secara harian/individual Buku Besar Umum Piutang Usaha 7.195.500 Penjualan 8/9/2018

Sistem Dua Buku Jurnal Jurnal UMUM Jurnal Penjualan 8/9/2018

Jurnal Pembelian JURNAL PEMBELIAN Tahun: 1999 Hlm.: PB-05 Debit: Pembelian Kredit: Utang Usaha Tanggal Pelanggan Faktur F Jumlah Mei 3 7 11 16 20 26 30 31 Sanur, CV Legian, PT Kuta, PT Nusa Dua, Fa SN-327 LG-011 SN-341 KA921 KA927 LG-092 ND-12K 450.000 660.000 325.000 830.000 595.000 125.000 1.410.500 4.396.000 (102)/(601) Diakunkan secara periodik/bulanan Diakunkan secara harian/individual 8/9/2018

Kaliurang, PT Penjualan Cisarua, CV Tawngmangu, UD Depr. Akmsian. Perlengkapan Perlengkapan Kantor Laba Penjualan Perlengkapan Tawangmangu, UD Sarangan, PT Pendapatan Dividen Pengakunan akhir tahun v (601) (206) (207) (608) (607) 540.000 150.000 285.000 921.500 70.000 100.000 760.000 1.045.000 1.350.000 65.500 120.000 5.407.000 1 2 4 7 9 14 15 21 30 31 Mei 15.000 48.500 40.000 55.000 158.500 250.000 300.000 970.000 800.000 1.100.000 5.060.000 20.000 755.500 Tanggal Akun/Keterangan Debit Kredit K A S Potongan Umum Piutang Usaha F (101) (602) (102) Tahun: 1999 Halaman: KM-05 JURNAL PENERIMAAN KAS 8/9/2018

Sistem Tiga Buku Jurnal UMUM Jurnal Kas Masuk Jurnal Penjualan 8/9/2018

JURNAL PENGELUARAN KAS Biaya Macam-Macam Sanur, CV Pembelian Nusa Dua, Fa Kos Pengangkutan Pembelian Kuta, PT Sediaan Bahan Habis Pakai Perlengkapan Kantor Biaya Bunga Legian, PT Gaji Pegawai Pengakunan akhir tahun (715) v (702) (705) (106) (207) (710) (706) 756.300 500.000 330.000 200.000 2.200.000 300.000 1.724.050 550.600 4.720.000 11.281.050 2 3 5 7 8 10 13 15 17 21 25 28 30 31 Mei 620.000 967.400 245.500 450.000 660.000 830.000 3.773.700 12.416 4.910 9.000 13.200 16.600 608.384 240.000 441.000 646.800 813.400 14.998.624 Tanggal Akun/Keterangan Debit Kredit K A S Potongan Umum Utang Usaha F (101) (301) (703) Tahun: 1999 Halaman: KK-05 JURNAL PENGELUARAN KAS 8/9/2018

Sistem Empat Buku Jurnal Kas Keluar Jurnal UMUM Jurnal Kas Masuk Jurnal Penjualan 8/9/2018

Penyempurnaan Jurnal Umum Legian, PT Utang Wesel Kembalian Penjualan Jatijajar, PT Piutang Wesel Cisarua, CV Kembalian Pembelian Sarangan, PT Pengakunan akhir peioda v (302) (603)) (103) (704) (603) 20.000 700.000 250.000 970.000 5 18 25 29 30 31 Mei 150.000 15.000 165.000 Tanggal Akun/Keterangan Debit Kredit Piutang Usaha Umum Utang F (301) (102) Tahun: 1999 Halaman: JU-05 JURNAL UMUM 8/9/2018

Sistem Lima Buku Jurnal Kas Keluar Jurnal Pembelian Jurnal UMUM Jurnal Kas Masuk Jurnal Penjualan 8/9/2018

Hubungan Akun Kendali dan Pembantu Buku Besar Pembantu Piutang Dagang Buku Besar Umum Piutang Usaha 7.195.500 Cisarua, CV 800.000 700.000 Jatijajar, PT 425.000 Kaliurang, PT 220.000 Sarangan, PT 2.055.000 1.750.000 Jumlah saldo-saldo akun pembantu harus sama dengan saldo akun kendali. Daftar saldo buku besar akan seimbang kalau semua jumlah yang relevan dalam buku jurnal khusus dan umum telah diakunkan. Tawangmangu, UD 1.100.000 145.000 8/9/2018

Akun Yang Biasanya Memerlukan Pembantu Piutang Usaha Utang Usaha Sediaan Barang Aset Tetap Giro Nasabah/Tabungan (dalam perbankan) Barang Dalam Proses (dalam sistem job-order) Kas di Bank 8/9/2018

Variasi dan Pengembagan Lebih Lanjut Jurnal kembalian penjualan barang Daftar penerbitan cek (check register) Jurnal pembelian barang (voucher register) Jurnal khusus kembalian barang hanya relevan untuk toko raya (department store) yang memberi kesempatan kepada kustomer untuk mengembalikan barang dalam jangka waktu tertentu (misalnya 30-day money back guarantee) 8/9/2018

Modul Sistem Akuntansi Seluruh kegiatan yang berkaitan dengan jurnal khusus tertentu akhirnya membentuk kegiatan khusus yang memerlukan prosedur khusus dan menghasilkan berbagai informasi khusus. Kegiatan dan prosedur ini disebut modul akuntansi. Purchase order processing Inventory Sales order processing and invoicing Payables management Payroll Bank reconciliation Contoh modul: 8/9/2018

Pengendalian Internal Struktur dan mekanisma yang melingkupi dan melekat pada suatu organisasi yang menentukan reliabilitas data akuntansi. Lima komponen struktur pengendalian: Iklim pengendalian (control environment) Tanggapan manajemen terhadap risiko (risk assessment) Kegiatan pengendalian (control activities) Sistem informasi dan komunikasi (information and communication) Pemantauan (monitoring) 8/9/2018

Kepentingan Manajemen Manajemen berkepentingan dengan pengendalian internal untuk mencapai tujuan berikut: Keterandalan pelaporan keuangan dan manajerial melalui: pengendalian akuntansi (accounting controls) Keefisienan dan keefektifan operasi melalui: pengendalian administratif (administrative controls) Ketaatan terhadap kebijakan dan peraturan perundang-udangan yang berlaku 8/9/2018

Atribut Pengendalian Internal Pemisahan fungsi Autorisasi transaksi Dokumen dan sarana pencatatan yang memadai Keamanan fisi aset yang memadai Kualifikasi pegawai yang sepadan Rotasi tugas dan pemberian cuti Pemeriksaan mendadak Verifikasi internal Praktik sehat 8/9/2018