SISTEM AKUNTANSI PENERIMAAN KAS

NAMA ANGGOTA : 1. Irvan Zebua 2. Rosiana Sitanggang 3. Theresia Simbolon 4. Tiur tambunan 5. Patricia Sinurat 6. Irma Simamora

SISTEM AKUNTANSI PENERIMAAN KAS Sistem Akuntansi Penerimaan Kas adalah suatu catatan yang dibuat untuk melaksanakan kegiatan penerimaan uang dari penjualan tunai atau dari piutang yang siap dan bebas digunakan untuk kegiatan umum perusahaan. Atau pengertian tersebut dapat disimpulkan bahwa sistem akuntansi penerimaan kas adalah suatu kesatuan untuk mengumpulkan, mencatat transaksi yang dapat membantu pimpinan untuk menangani penerimaan perusahaan. 1. Penerimaan kas dari penjualan tunai 2. Penerimaan kas dari penjualan piutang Sumber utama penerimaan kas :

Sistem Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai Penjualan tunai dilaksanakan oleh perusahaan dengan cara mewajibkan pembeli melakukan pembayaran harga barang lebih dahulu sebelum barang diserahkan oleh perusahaan kepada pembeli. Setelah uang diterima oleh perusahaan, barang kemudian diserahkan kepada pembeli dan transaksi penjualan tunai kemudian dicatat oleh perusahaan

Sistem Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai Prosedur Penerimaan kas dari Over-the-Counter-Sale Prosedur Penerimaan Kas dari COD-Sales Prosedur Penerimaan Kas dari Credit-Card -Sale

Penerimaan kas dari Over-the-Counter-Sale Pembeli Bagian Pengiriman Barang Bagian Kasa Bank Pembeli memesan barang (1) Bagian Pengiriman menyerahkan barang kpd pembeli (4) Pembeli membayar harga barang (2) Bagian Penjualan memerintahkan Bagian Pengiriman menyerahkan barang kpd pembeli (3) Bagian Penjualan Bagian Akuntansi Bagian Kasa menyetorkan kas ke bank (5) Bagian Akuntansi mencatat pendapatan penjualan (6) Bagian Akuntansi mencatat penerimaan kas dari penjualan tunai (7)

1. over the counter sales Bagian Order Penjualan Bagian Kasa FPT = Faktur Penjualan Tunai PRK = Pita Register Kas 1 Bagian Order Penjualan Mulai Mengisi FPT N Menerima order dari pembeli 2 3 FPT 1 via pembeli Menerima uang dari pembeli Bagian Kasa PRK Mengoperasikan register kas Menyetor kas ke bank Mengisi bukti setor bank Bukti 1 setor bank Diserahkan ke bank Bersama uang 5 Menyerahkan barang Bagian Gudang FPT 2 Kartu gudang 4 Bersama barang Bagian Pengiriman Membandingkan FPT lb 1 & lb 2 Untuk pembeli Bersama barang sbg slip pembungkus Menyerahkan barang kpd pembeli 6

Bagian Kartu Persediaan Bagian Jurnal Selesai T Membuat rekapitulasi HPP N Kartu persediaan 7 PRK FPT 1 5 6 Jurnal penjualan Bukti setor bank Jurnal penerimaan kas 8 RHPP Bukti memorial Jurnal umum Membuat bukti memorial Secara periodik RHPP = Rekapitulasi Harga Pokok Penjualan Bagian Kartu Persediaan

Penerimaan Kas dari COD-Sales Kantor Pos Pengirim Penjual Kantor Pos Penerima Pembeli Kantor Pos mengirim barang ke alamat pembeli (3) Kantor Pos Penerima memberitahu Kantor Pos Pengirim bahwa COD sales telah dilaksanakan (6) Kantor Pos Pengirim memberitahu penerimaan kas dari COD sales (7) Penjual mengirim barang ke pembeli via COD sales (2) Pembeli membayar harga barang & menerima barang yg dibeli (5) Kantor Pos mengirim pemberitahuan adanya COD sales (4) Pembeli memesan barang (1)

2. cash on delivery (COD) sales 4 Mulai FPCOD = Faktur Penjualan COD B/L = Bill of Lading 1 Bagian Order Penjualan Mengisi faktur penjualan COD N Menerima order dari pembeli 2 3 FPCOD 1 B/L 3 Menyiapkan barang Bagian Gudang FPCOD 3 Kartu gudang Bersama barang Bagian Pengiriman FPCOD 1 Membuat bill of lading Menyerahkan barang kpd perusahaan angkutan umum B/L 1 Membandingkan FPCOD lb 1 & lb 3 5 Diserahkan kpd perusahaan angkutan umum T Berfungsi sbg slip pembungkus

Bagian Kasa Bagian Jurnal Dari perusahaan angkutan umum 5 FPCOD 2 Cek Bagian Kasa Menyetor cek ke bank T Menerima FPCOD & cek Ke bank 3 2 Bukti 1 setor bank Bersama cek Dari perusahaan angkutan umum Mengisi bukti setor bank 6 Bagian Jurnal Selesai FPCOD 1 5 Jurnal penjualan Jurnal penerimaan kas Bukti 2 setor bank A Pada saat diterima cek dari pelanggan

Penerimaan Kas dari Credit-Card -Sale Pemegang kartu kredit Bagian Pengiriman Barang Bagian Kas Bank penerbit kartu kredit Pemegang kartu kredit memesan barang (1) Bagian Pengiriman menyerahkan barang kpd pembeli (4) Pemegang kartu kredit membayar dgn kartu kredit (3) Bagian Penjualan memerintahkan Bagian Pengiriman menyerahkan barang kpd pembeli (2) Bagian Penjualan Secara periodik, bank penerbit kartu kredit melakukan penagihan kpd pemegang kartu kredit (6) Menyetor slip kartu kredit ke bank (5)

3. credit card sale Bagian Order Penjualan Bagian Kasa Bagian Gudang 1 Bagian Order Penjualan Mulai Mengisi FPT N Menerima order dari pembeli 2 3 FPT 1 via pembeli Menerima kartu kredit dari pembeli Bagian Kasa Mengoperasikan register kas Menyetor kas ke bank Mengisi bukti setor bank Bukti 1 setor bank Disetor ke bank Bersama CCSS lb 1 6 Menyerahkan barang Bagian Gudang FPT 2 Kartu gudang 5 Bersama barang Bagian Pengiriman PRK Membandingkan FPT lb 1 & lb 2 Untuk pembeli Bersama barang sbg slip pembung kus Menyerahkan barang kpd pembeli 7 4 CCSS 1 Credit card center Credit card holder Mengisi CCSS FPT = Faktur Penjualan Tunai PRK = Pita Register Kas CCSS = Credit Card Sale Slip

Bagian Kartu Persediaan Bagian Jurnal Selesai T Membuat rekapitulasi HPP N Kartu persediaan 8 PRK FPT 1 6 7 Jurnal penjualan Bukti setor bank Jurnal penerimaan kas 9 RHPP Bukti memorial Jurnal umum Membuat bukti memorial Secara periodik RHPP = Rekapitulasi Harga Pokok Penjualan Bagian Kartu Persediaan

Penerimaan Kas dari Credit-Card –Sale (lanjutan) Kartu ktedit dapat digolongkan menjadi tiga kelompok: 1. Kartu kredit bank (bank card). 2.Kartu kredit perusahaan (company card). 3. Kartu kredit bepergian dan hiburan (travel and entertaiment card).

Penerimaan Kas dari Credit-Card –Sale (lanjutan) Penjualan dengan Kartu Kredit Bank Pemegang kartu kredit Secara periodik bank penerbit kartu kredit menagih piutang kepada pemegang kartu kredit Menyetor credit card sales slip ke rekening giro merchant Merchant Bank penerbit kartu kredit Membeli barang / jasa dgn kartu kredit bank Penjualan dengan Kartu Kredit Perusahaan Perusahaan penerbit kartu kredit Pemegang kartu kredit Secara periodik perusahaan penerbit kartu kredit melakukan penagihan kepada pelanggan pemegang kartu kredit (2) Pelanggan membeli barang atau jasa dgn menggunakan kartu kredit perusahaan (1)

Informasi yang Diperlukan Oleh Manajemen Fungsi yang Terkait 1. Fungsi penjualan 4. Fungsi pengiriman 2. Fungsi kas 5. Fungsi akuntansi 3. Fungsi gudang Informasi yang Diperlukan Oleh Manajemen Jumlah pendapatan penjualan menurut jenis produk atau kelompok produk selama jangka waktu tertentu Jumlah kas yg diterima dari penjualan tunai Jumlah harga pokok produk yg dijual selama jangka waktu tertentu Nama dan alamat pembeli Kuantitas produk yg dijual Nama wiraniaga yg melakukan penjualan Otorisasi pejabat yg berwenang

Dokumen yang Digunakan 1. Faktur penjualan tunai. 5 Dokumen yang Digunakan 1. Faktur penjualan tunai 5. Faktur penjualan COD 2. Pita register kas 6. Bukti setor bank 3. Credit card sales slip 7. Rekapitulasi harga pokok penjualan 4. Bill of lading Catatan akuntansi yang digunakan 1. Jurnal penjualan 4. Kartu persediaan 2. Jurnal penerimaan kas 5. Kartu gudang 3. Jurnal umum

Unsur Sistem Pengendalian Intern Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem 1. Prosedur order penjualan 2. Prosedur penerimaan kas 3. Prosedur penyerahan barang 4. Prosedur pencatatan penjualan tunai 5. Prosedur penyetoran kas ke bank 6. Prosedur pencatatan penerimaan kas 7. Pencatatan harga pokok penjualan Unsur Sistem Pengendalian Intern Organisasi Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi kas Fungsi kas harus terpisah dari fungsi akuntansi Transaksi penjualan tunai harus dilaksanakan oleh fungsi penjualan, fungsi kas, fungsi pengiriman, & fungsi akuntansi. Sistem otorisasi & prosedur pencatatan Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh fungsi penjualan dgn menggunakan formulir faktur penjualan tunai Penerimaan kas diotorisasi oleh fungsi kas dgn cara membubuhkan cap “lunas” pada faktur penjualan tunai & penempelan pita register kas pada faktur tsb

Penjualan dgn kartu kredit bank didahului dgn permintaan otorisasi dari bank penerbit kartu kredit Penyerahan barang diotorisasi oleh fungsi pengiriman dgn cara membubuhkan cap “sudah diserahkan” pada faktur penjualan tunai Pencatatan ke dalam buku jurnal diotorisasi oleh fungsi akuntansi dgn cara memberikan tanda pada faktur penjualan tunai Praktik yg sehat Faktur penjualan tunai bernomor urut tercetak & pemakaiannya dipertanggung-jawabkan oleh fungsi penjualan Jumlah kas yg diterima dari penjualan tunai disetor seluruhnya ke bank pada hari yg sama dgn transaksi penjualan tunai atau hari kerja berikutnya Penghitungan saldo kas yg ada di tangan fungsi kas secara periodik & secara mendadak oleh fungsi pemeriksa intern Bagan Alir Dokumen Berbagai Sistem Penerimaan Kas Bagan alir dokumen sistem penerimaan kas dari berbagai sumber sbb: 1. Over the counter sale 2. Cash on delivery sale 3. Credit card sale

Sistem Penerimaan Kas Dari Piutang Deskripsi Kegiatan Sumber penerimaan kas suatu perusahaan manufaktur biasanya berasal dari pelunasan piutang dari debitur, karena sebagian besar produk perusahaan tsb dijual melalui penjualan kredit. Cancelled Check 1. Cancelled check di USA First National City Bank American Express Bank Pembayar Penerima Pembayaran Menulis cek (1) Cek Mengirimkan cek (2) (3) Melakukan endorsement atas cek (4) Menyetor cek ke bank (6) Clearing (7) Mengembalikan cancelled check kpd nasabah (5) (8) Menyimpan cancelled check dalam arsip Cancelled check

2. Cancelled check di Indonesia Bank BNI 46 Bank Niaga Pembayar Penerima Pembayaran Menulis cek (1) Cek Menyerahkan cek (2) (3) Melakukan endorsement atas cek (4) Menyetor cek ke bank (5) Clearing (6) Cancelled check disimpan dalam arsip bank

Fungsi yang Terkait 1. Fungsi sekretariat. 4. Fungsi akuntansi 2 Fungsi yang Terkait 1. Fungsi sekretariat 4. Fungsi akuntansi 2. Fungsi penagihan 5. Fungsi pemeriksa intern 3. Fungsi kas Dokumen yang Digunakan 1. Surat pemberitahuan 3.Bukti setor bank 2. Daftar surat pemberitahuan 4.Kuitansi

Unsur Sistem Pengendalian Intern Organisasi fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi penagihan & fungsi penerimaan kas fungsi penerimaan kas harus terpisah dari fungsi akuntansi Sistem otorisasi & prosedur pencatatan debitur diminta untuk melakukan pembayaran dalam bentuk cek atas nama atau dgn cara pemindah-bukuan (giro bilyet) fungsi penagihan melakukan penagihan hanya atas dasar daftar piutang yg harus ditagih yg dibuat oleh fungsi akuntansi pengkreditan rekening pembantu piutang oleh fungsi akuntansi (Bagian Piutang) harus didasarkan atas surat pemberitahuan yg berasal dari debitur Praktik yg sehat hasil penghitungan kas harus direkam dalam berita cara penghitungan kas & disetor penuh ke bank dgn segera para penagih & kasir harus diasuransikan (fidelity bond insurance) kas dalam perjalanan (baik yg ada di tangan Bagian Kasa maupun di tangan Penagih perusahaan) harus diasuransikan (cash-in-safe & cash-in-transit insurance)

Bagan Alir Dokumen Sistem Penerimaan Kas dari Piutang Cara penerimaan kas dari piutang : 1. Melalui penagih perusahaan 2. Melalui pos 3. Melalui lock box collection plan 1. Penerimaan kas dari piutang melalui penagih perusahaan Debitur Bagian Piutang Bank Debitur Bank Perusahaan Bagian Penagihan menagih piutang ke debitur (2) Bagian Penagihan menerima cek atas nama & surat pemberitahuan dari debitur (3) Bagian Kasa menyetorkan cek ke bank perusahaan setelah dilakukan endorsement atas cek tsb oleh pejabat yg berwenang (6) Bagian Piutang menyerahkan daftar debitur yg harus ditagih (1) Bagian Penagihan Bagian Kasa Check clearing (7) Bagian Penagihan menyerahkan surat pemberitahuan dari debitur (4) Bagian Penagihan menyerahkan cek atas nama kpd Bagian Kasa (5)

Bagian Piutang Bagian Penagihan Bagian Kasa Bagian Jurnal DPD 1 SP Cek DPD = Daftar Piutang yg Ditagih SP = Surat Pemberitahuan DSP = Daftar Surat Pemberitahuan 1 Bagian Piutang Mulai N Membuat daftar piutang yg ditagih 2 3 Melakukan penagihan ke debitur Bagian Penagihan DSP Menerima cek & surat pemberitahuan Disetorkan ke bank Bagian Kasa Kartu piutang Bagian Jurnal DPD 2 Membuat bukti setoran 4 DSP 2 DSP 1 Bukti setor 5 Membandingkan Jurnal penerimaan kas Selesai

2. Penerimaan kas dari piutang melalui pos Debitur Bagian Sekretariat Bank Debitur Bank Penjual Bagian Penagihan Kantor Pos Bagian Piutang Bagian Kasa Bagian Penagihan mengirim faktur penjualan kredit kpd debitur (1) Debitur mengirim cek & surat pemberitahuan pada saat piutang jatuh tempo (2) Bagian Sekretariat menerima kiriman cek & surat pemberitahuan dari debitur via Kantor Pos (3) Bagian Sekretariat menyerahkan cek kpd Bagian Kasa (4) Bagian Sekretariat menyerahkan surat pemberitahuan kpd Bagian Piutang untuk kepentingan posting ke dalam kartu piutang (5) Bagian Kasa menyetorkan cek ke bank setelah dilakukan endorsement oleh pihak yg berwenang atas cek tsb (6) Check clearing (7)

Bagian Piutang Bagian Sekretariat Bagian Kasa Bagian Jurnal SP Cek DSP = Daftar Surat Pemberitahuan SP = Surat Pemberitahuan 1 Bagian Piutang Mulai Membuat daftar surat pemberitahuan 2 DSP 1 Membuat bukti setor Bagian Sekretariat Disetorkan ke bank Bagian Kasa Bagian Jurnal 3 DSP Bukti setor bank Jurnal penerimaan kas T Selesai Cek & surat pemberitahuan (SP) diterima dari debitur via pos Bukti setor Kartu piutang

3. Penerimaan kas dari piutang melalui lock-box-collection plan Bagian Penagihan mengirim faktur penjualan kredit kpd debitur (1) Debitur Bagian Sekretariat Kantor Pos Bagian Penagihan Bank-nya Kreditur Bagian Piutang Bank-nya Debitur Pada saat faktur jatuh tempo, debitur mengirim cek & surat pemberitahuan ke kotak pos kreditur di kantor pos kota debitur (2) Bank-nya kreditur mengambil cek & surat pemberitahuan dari kotak pos nasabah (3) Bank-nya kreditur mengirim daftar surat pemberitahuan & surat pemberitahuan (4) Bagian Sekretariat menyerahkan surat pemberitahuan kpd Bagian Piutang untuk kepentingan posting ke dalam kartu piutang (5) Check clearing (6)

Kantor Pos di lokasi pelanggan Bagian Piutang Bank di lokasi pelanggan Bagian Sekretariat Cek Kantor Pos di lokasi pelanggan SP DSP = Daftar Surat Pemberitahuan SP = Surat Pemberitahuan NK = Nota Kredit Bagian Piutang Mulai Menerima cek & surat pemberitahuan dari pelanggan 2 DSP 1 Bank di lokasi pelanggan 1 Bagian Jurnal 3 NK 4 Jurnal penerimaan kas T Selesai DSP 2 Kartu piutang PO Box Mengambil & membuka surat dari PO Box nasabah Membuat daftar surat pemberitahuan Mengurus check clearing Menerbitkan nota kredit